月貼現(xiàn)率0.8%,年貼現(xiàn)率是12*0.8%=9.6%,天貼現(xiàn)率是9.6%/365=0.0263%,出票日期是1月10日,期限180天,2月20日貼現(xiàn),出票日期到貼現(xiàn)日期已經(jīng)過去了40天,則這張匯票還有180-40=140天,貼息金額=200000*0.0263%*140=7364元,貼現(xiàn)額是200000-7364=192636;
銀行承兌匯票,你可以理解為對方向銀行貸款付款給你的一個憑據(jù)。到期了銀行會無條件付款。若未到期,你想提前拿到錢,就要賠償銀行貸款損失利息和手續(xù)費。
第二個科目不會。貼息金額7364屬于財務(wù)費用。
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息計入財務(wù)費用。
企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額),借記“銀行存款”科目,按貼現(xiàn)息部分,借記“財務(wù)費用”等科目,按商業(yè)匯票的票面金額,貸記本科目(符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的)或“短期借款”科目(不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的)。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行存款賬戶不足支付,申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時,按商業(yè)匯票的票面金額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足,銀行作逾期貸款處理,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“短期借款”科目。
實際收到的貼現(xiàn)款與貼現(xiàn)的銀承匯票的賬面金額及已經(jīng)計提應(yīng)記利息金額的差額(貼現(xiàn)款小于應(yīng)收票據(jù)賬面金額及已計提的利息時)或貸記(貼現(xiàn)款大于應(yīng)收票據(jù)賬面金額及已計提的利息時)“財務(wù)費用”科目。
銀行承兌匯票貼現(xiàn)的會計分錄:
借:現(xiàn)金或銀行存款 財務(wù)費用
貸:應(yīng)收票據(jù)
擴展資料:
財務(wù)費用科目處理
一、有關(guān)利息收支的會計處理。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)利息收支核算的內(nèi)容已由原來的銀行存貸款利息核算,逐漸擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門之間的借貸利息核算,而且表現(xiàn)形式漸趨多樣化。
(1)大多數(shù)企業(yè)將相互間拆借資金的利息計入“財務(wù)費用”,這種處理方法是不合適的。按照稅收政策,非金融機構(gòu)將資金提供給對方,并收取資金占用費(包括主管部門向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費),均視為貸款行為,應(yīng)按金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅。
因此,應(yīng)將此項資金占用費收人列為“其他業(yè)務(wù)收入”,并繳納營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅和教育費附加等。
(2)企業(yè)間的賒銷業(yè)務(wù)日益頻繁,時常出現(xiàn)買方延付貨款的現(xiàn)象,為此,買方需支付違約金或延期付款利息。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與企業(yè)間的資金拆借有所不同,其利息收入應(yīng)視為主營業(yè)務(wù)的價外收入,列入主營業(yè)務(wù)收入。
按現(xiàn)行稅法規(guī)定,所謂價外費用,是指在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資款、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)等,此項收入應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業(yè)務(wù)收入”入帳,更不能沖減“財務(wù)費用”。
二、有關(guān)銀行手續(xù)費支出的會計處理。行業(yè)會計制度規(guī)定,列入“財務(wù)費用”核算的銀行手續(xù)費,是指企業(yè)在籌集資金過程(如借款、發(fā)行債券、集資等)中所發(fā)生的相關(guān)融資費用。企業(yè)支出的銀行手續(xù)費一般有兩種情況:
一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費支出;
二是在銀行結(jié)算過程中支付的手續(xù)費,如辦理信(電)匯所支付的手續(xù)費、郵電費,購買空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費、手續(xù)費。
前者按規(guī)定應(yīng)列入“財務(wù)費用”核算,后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費用,不應(yīng)該在“財務(wù)費用”科目核算,一般可在“管理費用”下另設(shè)二級科目進行明細(xì)核算。
參考資料來源:搜狗百科--財務(wù)費用
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息計入財務(wù)費用。
企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額),借記“銀行存款”科目,按貼現(xiàn)息部分,借記“財務(wù)費用”等科目,按商業(yè)匯票的票面金額,貸記本科目(符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的)或“短期借款”科目(不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的)。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行存款賬戶不足支付,申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時,按商業(yè)匯票的票面金額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。
申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足,銀行作逾期貸款處理,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“短期借款”科目。
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