存貨稱重?fù)p失計(jì)入(存貨損失如何記賬和會(huì)計(jì)處理?)
1.存貨損失如何記賬和會(huì)計(jì)處理?
1、保管中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗
借：管理費(fèi)用
貸：庫存商品（或原材料等）
2、自然災(zāi)害所造成的毀損
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品（或原材料等）
3、管理不善所造成的損失
借：營業(yè)外支出（或其他應(yīng)收款等）
貸：庫存商品（或原材料等）
4、收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺損失
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品（或原材料等）
5.固定資產(chǎn)折舊可以按月提取、也可以按季度提取。按月提取的，在月末做提取折舊的記賬憑證；按季提取的，在季度末做提取折舊的記賬憑證。
6、折舊的會(huì)計(jì)分錄
借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)（管理部門使用的固定資產(chǎn)）
借：制造費(fèi)用--折舊費(fèi) （生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)）
借：營業(yè)費(fèi)用--折舊費(fèi)（銷售部門使用的固定資產(chǎn)）
貸：累計(jì)折舊
2.存貨損失的賬務(wù)處理怎么做呢?
存貨的損失分以下幾種情況分別不同的帳務(wù)處理方法：
1、保管中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗
借：管理費(fèi)用
貸：庫存商品（或原材料等）
2、自然災(zāi)害所造成的毀損
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品（或原材料等）
3、管理不善所造成的損失
借：營業(yè)外支出（或其他應(yīng)收款等）
貸：庫存商品（或原材料等）
在對(duì)存貨損失的處理上，會(huì)計(jì)制度規(guī)定由于預(yù)見存貨可能遭受損失或不合市價(jià)，出于會(huì)計(jì)上的“謹(jǐn)慎性”，企業(yè)在期末要計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，但稅法上不予認(rèn)可。
對(duì)于存貨的非正常損失，會(huì)計(jì)上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災(zāi)害損失，在扣除保險(xiǎn)公司等賠償后記入“營業(yè)外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失，扣除有關(guān)責(zé)任人員賠償后記入“管理費(fèi)用”。
擴(kuò)展資料
一、存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
1、存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)。
2、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料。
3、涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明。
4、該項(xiàng)損失數(shù)額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
二、存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
1、存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)。
2、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄。
3、涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。
參考資料來源：搜狗百科-存貨損失
參考資料來源：國家稅務(wù)總局-企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
3.存貨損失會(huì)計(jì)要怎么處理
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨發(fā)生盤虧和損毀，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
期末再根據(jù)造成的原因分別按以下情況進(jìn)行處理：1.屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗，計(jì)入管理費(fèi)用；2.屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值與可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，然后將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。3.屬于自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值與可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，然后將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。
稅收政策對(duì)非正常損失所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照《增值稅暫行條例》規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及非正常損失一起可按《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批認(rèn)定為財(cái)產(chǎn)損失，允許在所得稅前扣除。
下面舉例說明存貨“非正常損失”的會(huì)計(jì)處理：例：某公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，某月末在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，庫存原材料短缺10000元，經(jīng)查短缺的原材料不含運(yùn)費(fèi)，是由于倉庫管理員管理不善造成，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批示，應(yīng)由倉庫管理員賠償4000元。非正常損失原材料所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000*17%=1700（元），應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，然后將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11700 貸：原材料10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700 借：管理費(fèi)用7700 其他應(yīng)收款--*** 4000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11700 如果該公司上述短缺的原材料中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用1000元，經(jīng)查是由于被盜引起的，保險(xiǎn)公司賠償5000元。
非正常損失原材料所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額由兩部分組成：（1）原材料價(jià)格進(jìn)項(xiàng)（10000-1000）*17%=1530元，（2）運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)1000÷（1-7%）*7%=72.27（元），應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)為1602.27元。按照上述規(guī)定會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11602.27 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1602.27 借：管理費(fèi)用6602.27 其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 5000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11602.27 假若上述公司是由于遭受自然災(zāi)害，毀損庫存產(chǎn)品10000元，產(chǎn)成品成本中外購項(xiàng)目金額比例為70%。
非正常損失為產(chǎn)成品、在產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是產(chǎn)成品成本中外購項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，故進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為：10000*70%*17%=1190（元）。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11190 貸：庫存商品10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1190 借：營業(yè)外支出11190 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益11190 又假若上例中毀損庫存產(chǎn)品10000元清理后作價(jià)出售，取得不含稅收入3000元。毀損庫存產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)為1190元。
該毀損庫存產(chǎn)品實(shí)際損失情況（不含清理收入）為：（10000-3000）=7000（元），應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為：7000*70%*17%=833（元），剩余可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1190-833=357（元）。3000元清理收入應(yīng)繳納增值稅為：3000*17%-357=153元（此為產(chǎn)品增值部分應(yīng)交的稅額3000*30%*17%=153元）。
會(huì)計(jì)處理如下：發(fā)生損失進(jìn)入清理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益7000 貸：庫存商品7000 進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出時(shí)（轉(zhuǎn)出部分進(jìn)項(xiàng)）：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 833 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）833 取得清理收入時(shí)：借：銀行存款 3510元，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510 結(jié)轉(zhuǎn)損失至營業(yè)外支出時(shí)：借：營業(yè)外支出4833 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4833 由此可見，企業(yè)毀損存貨存在增值或者加價(jià)銷售的情況，在轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅金時(shí)，應(yīng)該按成本價(jià)計(jì)算未損失部分，并據(jù)此計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出稅金金額。如果毀損存貨發(fā)生損失后取得的不加價(jià)清理變價(jià)收入，則不產(chǎn)生稅收，這也是符合增值稅征稅原理的。
4.關(guān)于存貨損失的財(cái)稅處理方式
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》規(guī)定，對(duì)于因歷史成本與可變現(xiàn)凈值差異所產(chǎn)生的存貨損失，在資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
但是《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循據(jù)實(shí)扣除的原則，除稅法另有規(guī)定外，企業(yè)提取的各種存貨損失準(zhǔn)備，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；只有在該項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失時(shí)其損失金額才能從應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)已提取存貨損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果在納稅申報(bào)時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整。上述存貨可按提取損失前的賬面價(jià)值確定可扣除的成本。對(duì)于存貨中的非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括自然災(zāi)害損失，因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失和其他非正常損失，是一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。對(duì)此事項(xiàng)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨發(fā)生盤虧和損毀，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。期末再根據(jù)造成的原因分別按以下情況進(jìn)行處理：屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值與可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，然后將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。屬于自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值與可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，然后將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。對(duì)于稅務(wù)處理，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及非正常損失一起可按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批認(rèn)定為財(cái)產(chǎn)損失，允許在所得稅前扣除。由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法對(duì)存貨損失的處理規(guī)定不同，使兩者在應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)上產(chǎn)生差異，因此在計(jì)算所得稅時(shí)，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
5.單位進(jìn)貨過程中,因地磅誤差出現(xiàn)重量損失,會(huì)計(jì)應(yīng)如何記賬
企業(yè)會(huì)計(jì)制度第二十條、存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算。
（一）存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本按以下方法確定：
1.購入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。
商品流通企業(yè)購入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金，作為實(shí)際成本，采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
6.小企業(yè)存貨損毀記入什么科目
小企業(yè)存貨損毀計(jì)入營業(yè)外支出。
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處臵凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失；
自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
擴(kuò)展資料：
賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。
確認(rèn)盤虧、非常損失計(jì)入營業(yè)外支出時(shí)，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等，是企業(yè)財(cái)務(wù)中很重要的一個(gè)指標(biāo)。
參考資料來源：百度百科-營業(yè)外支出
7.請(qǐng)問存貨的正常損失會(huì)計(jì)分錄怎么做
存貨的正常損失會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用
貸：庫存商品
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》第二章第二十條第1款規(guī)定：購入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。
擴(kuò)展資料：
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》第二章第二十條第1款規(guī)定：購入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。
商品流通企業(yè)購入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金，作為實(shí)際成本，采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
參考資料來源：百度百科-正常損失
