抵扣稅費(fèi)(進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會(huì)計(jì)分錄)
1.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會(huì)計(jì)分錄
進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，余額為留抵?jǐn)?shù)，下個(gè)月再與銷(xiāo)項(xiàng)稅抵扣；
銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，月末應(yīng)交增值稅貸方余額，則需要結(jié)轉(zhuǎn)；
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅。
擴(kuò)展資料：
會(huì)計(jì)分錄亦稱(chēng)"記帳公式"。簡(jiǎn)稱(chēng)"分錄"。它根據(jù)復(fù)式記帳原理的要求，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對(duì)應(yīng)的雙方帳戶及其金額的一種記錄。
在登記帳戶前，通過(guò)記帳憑證編制會(huì)計(jì)分錄，能夠清楚地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸類(lèi)情況，有利于保證帳戶記錄的正確和便于事后檢查。每項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄主要包括記帳符號(hào)，有關(guān)帳戶名稱(chēng)、摘要和金額。
會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種。簡(jiǎn)單分錄也稱(chēng)"單項(xiàng)分錄"。是指以一個(gè)帳戶的借方和另一個(gè)帳戶的貸方相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合分錄亦稱(chēng)"多項(xiàng)分錄"。是指以一個(gè)帳戶的借方與幾個(gè)帳戶的貸方，或者以一個(gè)帳戶的貸方與幾個(gè)帳戶的借方相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
參考資料：百度百科-抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
2.請(qǐng)問(wèn)增值稅如何抵扣?如何做出會(huì)計(jì)分錄?
先認(rèn)證、再申報(bào)抵扣，這樣操作了才叫抵扣。
增值稅一般納稅人，按銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)售稅額，按進(jìn)項(xiàng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，差額才需要交稅。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額很好計(jì)算，你的含稅銷(xiāo)售額，包含不含稅銷(xiāo)售額和稅額，不管是你否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，都需要計(jì)算的。
而進(jìn)項(xiàng)稅額，即有一些限制，主要是三點(diǎn)：
1、是一般納稅人（小規(guī)模納稅人不允許抵扣，也就不存在進(jìn)項(xiàng)稅額）；
2、采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)對(duì)應(yīng)的貨物或勞務(wù)，是用于應(yīng)稅項(xiàng)目的；
3、取得抵扣憑證（即增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián)，沒(méi)有抵扣聯(lián)是不能抵扣的）。
當(dāng)取得抵扣憑證并符合抵扣條件時(shí)，需要先認(rèn)證，所謂認(rèn)證，就是將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與稅局服務(wù)器比對(duì)，相符時(shí)就認(rèn)證通過(guò)（允許抵扣），然后在次月申報(bào)時(shí)，需要在增值稅納稅申報(bào)表上申報(bào)你一個(gè)期間認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵減，抵減后的差額做為當(dāng)期應(yīng)納增值稅額進(jìn)行申報(bào)。
會(huì)計(jì)分錄：
1、收到進(jìn)項(xiàng)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
2、開(kāi)出增值稅發(fā)票：貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）
銷(xiāo)項(xiàng) - 進(jìn)項(xiàng) = 本月應(yīng)該交稅金
（銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”一個(gè)賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)。月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 科目余額應(yīng)該是0）
3、如果，月末《應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
4、如果，月末《應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄
如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅》余額在借方說(shuō)明該余額要下月留抵；
如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅》余額在貸方說(shuō)明該余額就是本月要交稅的數(shù)額；
5、交稅后：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅—已交增值稅
貸：銀行存款
3.增值稅抵扣如何做會(huì)計(jì)分錄
近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“39號(hào)公告”）發(fā)布，細(xì)化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，即加計(jì)抵減政策。但是，你知道其中的十個(gè)細(xì)節(jié)嗎？下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。
一要注意政策執(zhí)行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認(rèn)條件
生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（簡(jiǎn)稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）
取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人
三要區(qū)分不同設(shè)立時(shí)間
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷(xiāo)售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的 按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額）符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策 四是確認(rèn)的連續(xù)性 確定適用加計(jì)抵減政策后
當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用
根據(jù)上年度銷(xiāo)售額計(jì)算確定
五是準(zhǔn)確計(jì)算加計(jì)抵減的基數(shù)
按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額
不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分
不能作為計(jì)提的基數(shù)
已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的
應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額
六要區(qū)分三種情況抵減
抵減前的應(yīng)納稅額等于零的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的
七要記住一個(gè)例外
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策
兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為
且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額
需要按政策規(guī)定予以剔除
八是單獨(dú)核算加計(jì)抵減
納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的
計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)
需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》
同時(shí)兼營(yíng)四項(xiàng)服務(wù)的
應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)
十是有始有終
加計(jì)抵減政策到期后
納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額
結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減
4.準(zhǔn)備下月抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄如何做
采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)入賬，如果不能及時(shí)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而采購(gòu)業(yè)務(wù)又需要及時(shí)入賬，那么應(yīng)該在應(yīng)交增值稅下設(shè)置一個(gè)待認(rèn)征抵扣稅額項(xiàng)目歸集核算。
會(huì)計(jì)分錄如下：
一、采購(gòu)入賬時(shí)分錄：
借：資產(chǎn)、成本費(fèi)用等對(duì)應(yīng)科目
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證抵扣稅額
貸：應(yīng)付賬款
二、抵扣時(shí)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
三、沒(méi)有抵扣的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資產(chǎn)成本費(fèi)用科目
借：資產(chǎn)、成本費(fèi)用等對(duì)應(yīng)科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
如果該采購(gòu)項(xiàng)目沒(méi)有入賬，則在確認(rèn)不抵扣時(shí)一起入賬的話，只需按票面金額做會(huì)計(jì)分錄：
借：資產(chǎn)、成本費(fèi)用等對(duì)應(yīng)科目
貸：應(yīng)付賬款
5.關(guān)于抵扣的會(huì)計(jì)分錄
以A公司來(lái)做分錄
1. A拉材料到B
借：委托加工物資
貸：原材料
2. B公司開(kāi)具加工費(fèi)發(fā)票給A公司
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅
貸：應(yīng)付賬款-B公司
3. B公司向A公司購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款-B公司
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅
4. B公司應(yīng)收款和加工費(fèi)應(yīng)付款對(duì)沖一下
借：應(yīng)付賬款-B公司
貸：應(yīng)收賬款-B公司
這樣應(yīng)收賬款-B公司的余款就是B公司實(shí)際欠A公司的錢(qián)
