接受捐贈(zèng)的存貨(接受捐贈(zèng)的存貨的會(huì)計(jì)分錄例子?)
1.接受捐贈(zèng)的存貨的會(huì)計(jì)分錄例子?
接受存貨捐贈(zèng)一筆不含稅價(jià)款100萬 增值稅17萬
借：存貨 100
應(yīng)交稅金-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 17
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 -接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值117
若年底所得稅匯算清繳后應(yīng)納稅所得額為 200萬
因接受捐贈(zèng)的所得稅是單獨(dú)計(jì)算的
則有關(guān)捐贈(zèng)的分錄
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 117
貸：應(yīng)交稅金-所得稅 38.61
貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 78.39
若年底 所得稅匯算清繳后應(yīng)納稅所得額為 -200萬
則接受捐贈(zèng)的117萬用來彌補(bǔ)虧損無余額不交稅
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 117
貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 117
企業(yè)未彌補(bǔ)虧損 200-117=83
若年底 所得稅匯算清繳后應(yīng)納說所得額為 –80萬
則接受捐贈(zèng)的117萬用來彌補(bǔ)虧損80還有
117-80=37 來交所得稅
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值117
貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 104.79
應(yīng)交稅金-所得稅 12.21
企業(yè)未彌補(bǔ)虧損 0
2.企業(yè)接受捐贈(zèng)取得的存貨.作分錄時(shí),除了借記“原材料”,是否還要借
接受捐贈(zèng)的存貨，其成本按如下方法確定：
（一）捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定；
（二）捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)參照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。
具體來說，企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨，應(yīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定確定的實(shí)際成本，借記“原材料”等科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，接受捐贈(zèng)存貨按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值--接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
3.接受捐贈(zèng)應(yīng)該計(jì)入什么科目
舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記入“資本公積”，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記入“營業(yè)外收入”。
（一）要交所得稅。
（二）舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理
1、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
借：現(xiàn)金（或銀行存款）
貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
2、企業(yè)接受原材料、包裝物等捐贈(zèng)
借：原材料（或包裝物等）
貸：遞延稅款（按照確定的實(shí)際成本與現(xiàn)行稅率的乘積）
貸：資本公積（按照確定的實(shí)際成本減去未來應(yīng)交所得稅后的余額）
貸：銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）
按稅法規(guī)定，接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)無需交所得稅，但前提條件是接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)不能進(jìn)入成本費(fèi)用，不能作為扣除項(xiàng)目。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，消耗原材料等應(yīng)該進(jìn)入成本或費(fèi)用，這樣導(dǎo)致所得稅稅前扣除項(xiàng)目增加一部分。計(jì)算繳納所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)利潤就必須調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。為了將不允許扣除項(xiàng)目調(diào)整出去，企業(yè)應(yīng)該在接受捐贈(zèng)時(shí)就將此部分計(jì)算出來需納稅調(diào)整的金額，需調(diào)整金額與稅率的乘積即為“遞延稅款”科目應(yīng)反映的金額，以備將來交納時(shí)沖銷。
3、企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)
借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）
貸：遞延稅款
貸：資本公積
貸：銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
（二）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理
按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記原材料等科目，將接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)的含稅價(jià)值扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入：營業(yè)外收入科目，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入遞延所得稅負(fù)債科目。即：
借：固定資產(chǎn)等
貸：遞延所得稅負(fù)債
貸：營業(yè)外收入
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價(jià)值：
1.捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。 字串7
2.捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：
(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；
(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。
3.如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入帳價(jià)值。
4.接受捐贈(zèng)的存貨怎么要算記賬成本
如果捐贈(zèng)方提供了的增值稅專用發(fā)票，將發(fā)票上的不含稅金額加上因接收捐贈(zèng)的存貨所發(fā)生的稅費(fèi)等，確認(rèn)為入賬價(jià)值。
如果捐贈(zèng)方未提供增值稅專用發(fā)票或相關(guān)價(jià)值憑證，可參照同類及類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估算的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。確認(rèn)為入賬價(jià)值。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
1. 接收捐贈(zèng)入賬：
借：存貨科目
應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） （如果捐贈(zèng)方提供了的增值稅專用發(fā)票）
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 - 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
銀行存款及應(yīng)繳稅費(fèi) （因接收捐贈(zèng)的存貨所發(fā)生的稅費(fèi)等）
2. 計(jì)提所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 - 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值
貸：應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅
資本公積 - 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
另外，如果接收捐贈(zèng)金額比較大，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以在不超過5年內(nèi)分期平均計(jì)入各年度納稅所得額計(jì)題繳納所得稅。
