遞延稅款設(shè)置什么(請問遞延稅款對應(yīng)的科目有哪些?)

1.請問遞延稅款對應(yīng)的科目有哪些?

對應(yīng)科目只能是"所得稅". 因為"應(yīng)交稅金"科目是死的，不會因為有遞延稅款借項或貸項而改變. 所得稅的會計處理，我國原有關(guān)企業(yè)會計制度和法規(guī)中要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法、遞延法或債務(wù)法。

新《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》準則則要求企業(yè)改用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。 例如，甲公司2000年12月1日取得設(shè)備一項，賬面價值包括買價、運雜費、保險費等為90萬元。

甲公司該臺設(shè)備的賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為90萬元，期末無殘值。假設(shè)甲公司會計制度規(guī)定，按直線法折舊：會計折舊年限為5年；稅法折舊年限為6年。

2001年至2006年，各年均實現(xiàn)會計利潤100萬元，2001年至2004年，企業(yè)適用所得稅稅率為33%,2005年改為25%。有關(guān)會計處理如下： 第一種賬務(wù)處理方法： 2001年年末，有關(guān)所得稅會計處理： （1）會計年折舊額=90/5=18（萬元） （2）稅法年折舊額=90/6=15（萬元） （3）固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=（75—72）*33%=0.99（萬元） （4）所得稅費用=100*33%=33（萬元） （5）應(yīng)交所得稅=（100+3）*33%=33.99（萬元） 借：所得稅33 遞延所得稅資產(chǎn)0.99 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅33.99 2002年——2004年，會計處理同上。

2005年末，所得稅稅率改為25%時的會計處理： 調(diào)整2001年至2004年遞延所得稅資產(chǎn)： 遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整額=0.99*4÷33%*(25%—33%)=—0.96（萬元） 借：所得稅0.96 貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96 按新所得稅稅率進行賬務(wù)處理： 借：所得稅25 遞延所得稅資產(chǎn)0.75 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅25.75 2006年，稅法規(guī)定不再計提折舊，遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。所得稅會計處理： 借：所得稅25 貸：遞延所得稅資產(chǎn)[15*25%]3.75 應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅[（100—15）*25%]21.25 第二種賬務(wù)處理方法 2001年末至2004年末賬務(wù)處理同上。

2005年末，賬務(wù)處理： （1）固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=[（90—15*4）—（90—18*4）*25%—0.99*4=—0.96（萬元） （2）所得稅費用=25.75+0.96=26.71（萬元） （3）應(yīng)交所得稅=（100+3）*25%=25.75（萬元） 借：所得稅26.71 貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96 應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅25.75 2006年賬務(wù)處理同第一種方法。

2.遞延稅款屬于什么類科目

遞延稅款屬于什么類科目

遞延稅款列入所得稅這個科目

遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的會計利潤與應(yīng)稅所得之間的時間性差異。該差異在納稅影響會計法下核算確認，而在應(yīng)付稅款法下不予確認。

首先在納稅影響會計法下，遞延稅款這個類目由于時間性差異會直接影響未來所得稅的數(shù)額。期末，當它是貸方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的"遞延稅款貸項"項目。如果是為借方余額，那么列入資產(chǎn)負債表中的"遞延稅款借項"項目。

債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加，遞延稅款余額是借方時稅率減少。遞延稅款借項說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來可以獲得抵減的所得稅。遞延稅款貸項說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來需要交納的所得稅。

例如：甲公司2005年12月31日購入一臺設(shè)備，稅法規(guī)定的折舊年限為 5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，2007年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為 15%。歷年來無其他納稅調(diào)整事項。該公司2007年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延稅款借項”項目的金額為（120 ）萬元。

解析：07年年初，累計發(fā)生的時間性差異為3000/3-3000/5=400 遞延稅款的余額=400*33%=132（借方）

05年稅率下降，調(diào)整的遞延稅款金額為400*(33%-15%)=72（貸方）稅率降低，遞延稅款的余額減少，所以調(diào)整的金額應(yīng)該計入遞延稅款的貸方。

05年發(fā)生的時間性差異為（3000/3-3000/5）*15%=60（借方）

所以遞延稅款的余額=132-72+60=120（借方）

3.遞延稅項會計分錄

遞延法是把本期由于時間性差異對應(yīng)納所得稅的影響額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。當稅率變更或開征新稅時，不需要調(diào)整“遞延稅款”余額，但對本期發(fā)生的時間性差異對應(yīng)納稅所得額的影響要用現(xiàn)行稅率計算，對以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項時間性差異對應(yīng)納所得稅的影響額，要按照原發(fā)生時的稅率計算轉(zhuǎn)銷。

企業(yè)應(yīng)按稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目上稅兩者的差額作為遞延稅款處理，借記或貸記“遞延稅款”科目。本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷時，如為借方余額，應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目；如為貸方余額，應(yīng)借記“遞延稅款”科目，貸記“所得稅”科目。實際上繳所得稅時，借記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

由于在采用遞延法的情況下，“遞延稅款”科目的余額不因以后稅率的變動或開征新稅進行調(diào)整，所以遞延法在轉(zhuǎn)銷時間性差異時比較簡單，這種方法的缺點是，在稅法或稅率變動或征收新稅之后，資產(chǎn)負債表上列示的遞延所得稅額，通常稱為遞延所得稅貸項或借項，而不稱為遞延所得稅資產(chǎn)或負債。

債務(wù)法是把本期由于時間性差異對應(yīng)納所得稅的影響額，保留到這一差額發(fā)生相反時轉(zhuǎn)銷。在稅率變更或開征新稅時，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進行調(diào)整。

由于采用“債務(wù)法”時，在稅率變動或開征新稅時，對“遞延稅款”科目的余額要進行相應(yīng)的調(diào)整，因此在資產(chǎn)負債表上所列示的遞延所得稅資產(chǎn)或負債相應(yīng)也就比較符合實際，比較準確。其缺點是它的運用要比遞延法復(fù)雜，主要原因是因為每次稅法或稅率的變動都必須重新計算遞延所得稅資產(chǎn)或負債。

4.遞延稅項會計分錄

遞延法是把本期由于時間性差異對應(yīng)納所得稅的影響額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。

當稅率變更或開征新稅時，不需要調(diào)整“遞延稅款”余額，但對本期發(fā)生的時間性差異對應(yīng)納稅所得額的影響要用現(xiàn)行稅率計算，對以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項時間性差異對應(yīng)納所得稅的影響額，要按照原發(fā)生時的稅率計算轉(zhuǎn)銷。企業(yè)應(yīng)按稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目上稅兩者的差額作為遞延稅款處理，借記或貸記“遞延稅款”科目。

本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷時，如為借方余額，應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目；如為貸方余額，應(yīng)借記“遞延稅款”科目，貸記“所得稅”科目。實際上繳所得稅時，借記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

由于在采用遞延法的情況下，“遞延稅款”科目的余額不因以后稅率的變動或開征新稅進行調(diào)整，所以遞延法在轉(zhuǎn)銷時間性差異時比較簡單，這種方法的缺點是，在稅法或稅率變動或征收新稅之后，資產(chǎn)負債表上列示的遞延所得稅額，通常稱為遞延所得稅貸項或借項，而不稱為遞延所得稅資產(chǎn)或負債。債務(wù)法是把本期由于時間性差異對應(yīng)納所得稅的影響額，保留到這一差額發(fā)生相反時轉(zhuǎn)銷。

在稅率變更或開征新稅時，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進行調(diào)整。由于采用“債務(wù)法”時，在稅率變動或開征新稅時，對“遞延稅款”科目的余額要進行相應(yīng)的調(diào)整，因此在資產(chǎn)負債表上所列示的遞延所得稅資產(chǎn)或負債相應(yīng)也就比較符合實際，比較準確。

其缺點是它的運用要比遞延法復(fù)雜，主要原因是因為每次稅法或稅率的變動都必須重新計算遞延所得稅資產(chǎn)或負債。

5.遞延稅款怎么理解

現(xiàn)將企業(yè)所得稅的會計處理方法 如下：

（一）科目設(shè)置 企業(yè)應(yīng)在損益類科目中設(shè)置550所得稅科目，核算企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。同時，取消利潤分配科目中的應(yīng)交所得稅明細科目。 企業(yè)應(yīng)在負債類科目中增設(shè)270遞延稅款科目，核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。遞延稅款科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性異影響納稅的金額及本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額；其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額以及本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方發(fā)生額；期末貸方（或借方）余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額。 采用負債法時， 遞延稅款科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款數(shù)額。企業(yè)應(yīng)在遞延稅款科目下，按照時間性差異的性質(zhì)、時間分類進行明細核算。

（二）會計處理方法 企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑或計算時間不同而產(chǎn)生的差異可分為永久性差異和時間性差異。永久性差異是指，企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而產(chǎn)生的差額，這種差額在本期發(fā)生，并不在以后各期轉(zhuǎn)回。時間性差異是指，企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異，其發(fā)生是由于有些收入和支出項目計入納稅所得的時間與計入稅前會計利潤的時間不一致所產(chǎn)生的。時間性差額發(fā)生于某一時期，但在以后的一期或若干期內(nèi)可以轉(zhuǎn)回。這兩種不同的差異，會計核算可采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法。

1.應(yīng)付稅款法 應(yīng)付稅款法是指將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當期計入損益的所得稅費用等于當期應(yīng)繳的所得稅。企業(yè)應(yīng)按納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅，借記所得稅科目，貸記應(yīng)交稅金 --應(yīng)交所得稅科目。實際上繳所得稅時，借記應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅科目，貸記銀行存款科目。期末，應(yīng)將所得稅科目的借方余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后所得稅科目應(yīng)無余額。

2.納稅影響會計法 ①納稅影響會計法是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的時間差異造成的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期。企業(yè)采用納稅影響會計法時，一般按遞延法進行賬務(wù)處理。遞延法把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。當稅率變更或開征新稅，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對遞延稅款余額的影響。發(fā)生在本期的時間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，以前各期發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)銷的各項時間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時的稅率計算轉(zhuǎn)銷。企業(yè)應(yīng)按稅前會計利潤（或稅前會計利潤加發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅，借記所得稅科目，按照納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅，貸記應(yīng)交稅金--應(yīng)繳所得稅科目，按照稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅與按照納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅之間的差額，作為遞延稅款，借記或貸記遞延稅款科目。

本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷時，如為借方余額應(yīng)借記所得稅科目，貸記遞延稅款科目。實行上繳所得稅時，借記應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅科目，貸記銀行存款科目。根據(jù)本企業(yè)具體情況，企業(yè)也可以采用債務(wù)法進行賬務(wù)處理。債務(wù)法是把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時轉(zhuǎn)銷。在稅率變更或開征新稅，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進行調(diào)整。遞延稅款余額也可按預(yù)計今后稅率的變更進行調(diào)整。 ②在稅前會計利潤小于納稅所得時，為了慎重起見，如在以后轉(zhuǎn)銷時間性差異的時間內(nèi)，有足夠的納稅所得予以轉(zhuǎn)銷的，才能采用納稅影響會計法，否則，也應(yīng)采用應(yīng)付稅款法進行會計處理。 ③企業(yè)應(yīng)設(shè)置遞延稅款備查登記簿，詳細記錄發(fā)生的時間性差異的原因、金額、預(yù)計轉(zhuǎn)銷期限、已轉(zhuǎn)銷數(shù)額等。

6.遞延稅款是什么意思,能舉個詳細的例子說明嗎

遞延所得稅是會計準則和稅法對應(yīng)納稅所得確認不一至造成在一定的時期內(nèi)產(chǎn)生暫時性差異。

比如：ABC公司月初購入100萬元股票作為交易性金融資產(chǎn)，月底公允價值110萬元。設(shè)ABC公司稅前利潤1010萬元，所得稅率25%

分析：月底股票公允價值110萬元，會計分錄 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 10

貸：公允價值變動損益 10

此時ABC公司按會計準則把損益計入稅前利潤應(yīng)繳納所得稅10*25%=2.5萬元。而稅務(wù)局根據(jù)稅法規(guī)定認為股票沒有實際賣出，未取得收益不用繳所得稅（等賣了再算）。

會計分錄：借：所得稅費用（1010*25%=252.5） 252.5

貸：遞延所得稅負債 2.5

應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 250

7.什么是遞延稅款

遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的會計利潤（利潤總額，下同）與應(yīng)稅所得之間的時間性差異。該差異在“納稅影響會計法”下核算確認，而在“應(yīng)付稅款法”下不予確認。

根據(jù)時間性差異產(chǎn)生的原因和對未來所得稅的影響可分為：

1。應(yīng)納稅時間性差異。當期會計利潤大于應(yīng)稅所得，未來需要交納的稅款。

2?？傻譁p時間性差異。當期會計利潤小于應(yīng)稅所得，未來可以獲得遞減的稅款。

在納稅影響會計法下，時間性差異通過“遞延稅款”科目核算。期末，如果“遞延稅款”科目為貸方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的“遞延稅款貸項”項目；如果“遞延稅款”科目為借方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的“遞延稅款借項”項目。

對于“遞延稅款借項”，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來可以獲得抵減的所得稅；

對于“遞延稅款貸項”，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來需要交納的所得稅。

8.什麼叫遞延稅款

會計制度與稅法對收益、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍的規(guī)定不同，導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。

這些差異分為永久性差異和時間性差異。 具體如下： 永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。

這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅應(yīng)在當期確認所得稅費用。

在計算應(yīng)稅所得額時，應(yīng)將稅前會計利潤調(diào)整為應(yīng)稅所得。 時間性差異是指稅法與會計制度在確定收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。

時間性差異發(fā)生于某一會計期間，單在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時間性差異的基本特征是某項收益或費用和損失均可計入稅前會計利潤和應(yīng)稅所的，但計入稅前會計利潤和應(yīng)稅所的的時間不同。

對于永久性和時間性差異，所得稅會計可以采用兩種方法： 1.應(yīng)付稅款法：是將本期稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當期確認為所得稅費用。 也就是說，本期發(fā)生的時間性差異不單獨核算，與本期發(fā)生的永久性差異同樣處理。

不管稅前會計利潤多少，在計算交納所得稅時均應(yīng)按稅法規(guī)定對稅前會計利潤進行調(diào)整，調(diào)整為應(yīng)稅所得，再按應(yīng)稅所的計算出本期應(yīng)交的所得稅，作為本期所得稅費用，即本期所得稅費用等于本期應(yīng)交所得稅。 2.納稅影響會計法：是指將本期由于時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期。

在這種方法下，確認時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，并將確認的時間性差異對所得稅的影響金額計入遞延稅款的借方或貸方，同時確認所得稅費用或抵減所得稅費用，但是對永久性差異的處理和應(yīng)付稅款法相同。 在具體運用納稅影響會計法核算時，有兩種可供選擇的方法，即遞延法和債務(wù)法。

在所得稅稅率不變的情況下，無論是采用遞延法還是債務(wù)法，其結(jié)果相同；但在所得稅稅率發(fā)生變動的情況下，兩種方法的結(jié)果不同。 遞延法是將本期時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回原已確認的時間性差異對本期所得稅的影響金額。

一定時期的所得稅費用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項或借項。在遞延法下，資產(chǎn)負債表上發(fā)應(yīng)的遞延稅款余額，不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，只能視其為一項借項或貸項。

債務(wù)法是將本期由于時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回已確認的時間性差異的所得稅影響金額，在稅率變動或開征新稅時，需要調(diào)整遞延稅款的賬面余額。 一定時期的所得稅費用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)；（3）由于稅率變更或開征新稅，對以前各期確認的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額的調(diào)整數(shù)。

9.“遞延稅款” “個體所得稅”“堤圍稅”這一些稅款支出應(yīng)該用什么會

企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用-遞延所得稅費用

發(fā)放工資獎金，計提個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

堤圍稅，應(yīng)該屬于地方征收的稅費、基金

借：營業(yè)外支出

貸：貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)繳堤圍稅（自己加一個子目）

巧娃兒說得對：遞延稅款現(xiàn)在分遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債分別反映