解讀(如何掌握理解會(huì)計(jì)的各個(gè)科目解釋及設(shè)置方法?)
1.如何掌握理解會(huì)計(jì)的各個(gè)科目解釋及設(shè)置方法?
計(jì)科目。
通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目，可以分類反映不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息變成有規(guī)律、易識(shí)別的經(jīng)濟(jì)信息，并為其轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)備條件。在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，需對(duì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容進(jìn)行分類，并按每一類別內(nèi)容特征設(shè)定范圍、定義、名稱。
例如，工業(yè)企業(yè)擁有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的物質(zhì)條件，機(jī)器設(shè)備、廠房，具有共性，即均屬于勞動(dòng)資料，則將之歸為一類，稱之為“固定資產(chǎn)”；企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)入的各種各樣的材料，具有共性，均屬于勞動(dòng)對(duì)象，則將之歸為一類，稱之“原材料”。又如，企業(yè)的貨幣資金由于保管地點(diǎn)和收付方式不同，可以將其劃分為兩個(gè)類別：銀行存款和現(xiàn)金，相應(yīng)也設(shè)置兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，其中“銀行存款”科目用來核算企業(yè)存放在銀行的存款的增減變動(dòng)及結(jié)存情況；而“現(xiàn)金”科、目用來核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收付與結(jié)存情況。
可見，會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶、進(jìn)行處理賬務(wù)必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，是一種基本的會(huì)計(jì)核算方法。 2.1.2設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 任何一個(gè)作為會(huì)計(jì)主體的單位都必須設(shè)置一套適合自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)科目體系。
無論國(guó)家有關(guān)部門統(tǒng)一制定會(huì)計(jì)科目，還是企業(yè)單位自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，均應(yīng)按照一定的原則進(jìn)行。設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)該遵循以下幾項(xiàng)原則： 1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須適應(yīng)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn) 適應(yīng)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，是指必須根據(jù)各行業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，本著全面核算其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程及結(jié)果的目的來確定應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。
例如，工業(yè)企業(yè)是從事生產(chǎn)制造的企業(yè)，根據(jù)這一特點(diǎn)，工業(yè)企業(yè)必須設(shè)置反映生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)科目如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目；而商品流通企業(yè)，它不生產(chǎn)產(chǎn)品，而是以商品買賣作為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，故其會(huì)計(jì)設(shè)置應(yīng)反映商品的買賣過程，如“庫(kù)存商品”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。 2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的特點(diǎn) 設(shè)置科目，既要符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，又要符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)管理要求，還要符合包括投資者在內(nèi)的有關(guān)方面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的要求。
例如，企業(yè)單位為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，就必須設(shè)置“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”科目，為正確地進(jìn)行各期成本計(jì)算，就必須設(shè)置“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 3.設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。
統(tǒng)一性就是在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)、口徑。而靈活性是指會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不但要服從統(tǒng)一的核算指標(biāo)，而且也可根據(jù)本企業(yè)自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)模、增減變化情況及投資者的要求，對(duì)統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目作必要增補(bǔ)或兼并。
如在材料按實(shí)際成本核算收發(fā)的企業(yè)，可以不設(shè)置“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”科目，而增設(shè)“在途材料”科目。但各個(gè)單位在貫徹統(tǒng)一性與靈活性原則時(shí)，應(yīng)防止兩種傾向：一是防止會(huì)計(jì)科目過于簡(jiǎn)單化，造成經(jīng)濟(jì)管理的困難；二是要防止會(huì)計(jì)科目的過于繁瑣，增加會(huì)計(jì)核算的工作工作量。
4.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱要含義明確、字義相符、通俗易懂，并要保持相對(duì)的穩(wěn)定性。 含義明確是指設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)要盡可能明確簡(jiǎn)潔地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)；字義相符是指按照中文習(xí)慣，能夠望文生義，不致產(chǎn)生誤解；通俗易懂是指要避免使用晦澀難懂、歧義的文字，便于大多數(shù)人正確理解，從而避免了誤解和混亂。
同時(shí)，為了便于不同時(shí)期的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行對(duì)比分析，會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，以便在一定范圍內(nèi)綜合匯總和在不同時(shí)期對(duì)比分析其所提供的核算指標(biāo)。 2.1.3會(huì)計(jì)科目的分類 為了正確使用會(huì)計(jì)科目，應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類。
會(huì)計(jì)科目的分類方法通常有下列幾種： 1.按其核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 每個(gè)會(huì)計(jì)科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是不同的，會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可以分為五大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五類。每一大類會(huì)計(jì)科目可按一定的標(biāo)準(zhǔn)再分為各小類。
1）資產(chǎn)類科目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目有“現(xiàn)金”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)收賬款”等科目；反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目有“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”。
2）負(fù)債類科目，按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。反映流動(dòng)負(fù)債的科目有“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅金”等科目；反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目有“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。
3）所有者權(quán)益類科目，按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。反映資本的科目有“實(shí)收資本”和“資本公積”科目；反映留存收益的科目有“盈余公積”、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”等科目。
4）成本類科目，主要反映企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程發(fā)生的成本的科目，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”及“勞務(wù)成本”科目。 5）損益類科目：反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的各項(xiàng)收入和發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的科目。
收入類科目，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”；費(fèi)用類科目，如“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“所得稅”等科目 現(xiàn)以新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的科目為例。
2.各種會(huì)計(jì)科目如何理解
個(gè)人理解：會(huì)計(jì)的基本職能是反映（核算）和監(jiān)督，而最主要的職能就是反映了。
反映就是會(huì)計(jì)要真實(shí)準(zhǔn)確公允地反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的軌跡，或是整個(gè)過程。為了更好的反映資金的運(yùn)動(dòng)過程，會(huì)計(jì)的理論把資金進(jìn)行了分類，分別有大的分類和明細(xì)的分類。
分為：1.資金是從哪里來的？分為所有者權(quán)益類（業(yè)主的投入），收入類（銷售或給別人提供服務(wù)取得的），負(fù)債類（借入的）等2.資金運(yùn)用在什么地方，來的資金都有哪些形態(tài)？分為資產(chǎn)類（形成不同的資金形態(tài)），費(fèi)用類（讓別人給提共服務(wù)了）等等3.然后再次進(jìn)行分類：資產(chǎn)類里有鈔票（庫(kù)存現(xiàn)金），有存在銀行的錢（銀行存款），有機(jī)器設(shè)備（固定資產(chǎn)），有生產(chǎn)用的原料（原材料），有完工的產(chǎn)品（產(chǎn)成品）。
以此類推，這是對(duì)資金的一個(gè)總的分類，叫總分類科目。4.總的分類不能反映詳細(xì)的情況，又進(jìn)行了更詳細(xì)的分類：鈔票里又有人民幣，又有美元，還有小日本的錢。
銀行存款有存在工行的，建行的，農(nóng)行的。
機(jī)器設(shè)備里有車床，有汽車，有房屋。
這是對(duì)資金的更細(xì)的分類，會(huì)計(jì)上叫明細(xì)分類科目，當(dāng)然還可以再分，那就是二級(jí)明細(xì)，三級(jí)明細(xì)，四級(jí)明細(xì)了。
5.當(dāng)資金有變化，有運(yùn)動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)上就要有反映、有記錄（這體現(xiàn)了反映職能），那就要用這些分類的項(xiàng)目（科目）來記錄：如：業(yè)主投資，投的是存在銀行的錢，對(duì)企業(yè)來說就是，資金從業(yè)主那來，變成了企業(yè)的銀行存款，那就要分別在兩個(gè)資金的分類項(xiàng)目（科目）里記錄（分錄）：借：銀行存款-**銀行 貸：實(shí)收資本-**業(yè)主如：用現(xiàn)金買了一輛汽車，汽車也是企業(yè)的，那資金形態(tài)從現(xiàn)金轉(zhuǎn)變成了汽車，也要分別在兩個(gè)或兩個(gè)以上的資金的分類項(xiàng)目（科目）里記錄（分錄）：借：固定資產(chǎn)-汽車 貸：庫(kù)存現(xiàn)金大概就這樣吧，說了許多，白話一番，希望你能明白。
3.最新會(huì)計(jì)科目分類和解釋
(1)資產(chǎn)類
現(xiàn)金
銀行存款
其它貨幣資金
短期投資
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收賬款
壞賬準(zhǔn)備
預(yù)付賬款
其它應(yīng)收款
材料采購(gòu)
原材料
包裝物
低值易耗品
材料成本差異
委托加工材料
自制半成品
產(chǎn)成品
分期收款發(fā)出商品
待攤費(fèi)用
固定資產(chǎn)
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)清理
在建工程
無形資產(chǎn)
待處理財(cái)產(chǎn)損益
(2)負(fù)債類
短期借款
應(yīng)付賬款
預(yù)收賬款
其它應(yīng)付款
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
應(yīng)交稅金
應(yīng)付利潤(rùn)
其它應(yīng)交款
預(yù)提費(fèi)用
長(zhǎng)期借款
應(yīng)付債券
長(zhǎng)期應(yīng)付款
遞延稅項(xiàng)
(3)所有者權(quán)益類
實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
利潤(rùn)分配
(4)成本類
生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
產(chǎn)品銷售收入
產(chǎn)品銷售成本
產(chǎn)品銷售費(fèi)用
產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)收入
其它業(yè)務(wù)支出
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
營(yíng)業(yè)外支出
所得稅
以前年度損益調(diào)整
4.如何掌握理解會(huì)計(jì)的各個(gè)科目解釋及設(shè)置方法?
計(jì)科目。
nbsp；通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目，可以分類反映不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息變成有規(guī)律、易識(shí)別的經(jīng)濟(jì)信息，并為其轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)備條件。在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，需對(duì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容進(jìn)行分類，并按每一類別內(nèi)容特征設(shè)定范圍、定義、名稱。
例如，工業(yè)企業(yè)擁有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的物質(zhì)條件，機(jī)器設(shè)備、廠房，具有共性，即均屬于勞動(dòng)資料，則將之歸為一類，稱之為“固定資產(chǎn)”；企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)入的各種各樣的材料，具有共性，均屬于勞動(dòng)對(duì)象，則將之歸為一類，稱之“原材料”。又如，企業(yè)的貨幣資金由于保管地點(diǎn)和收付方式不同，可以將其劃分為兩個(gè)類別：銀行存款和現(xiàn)金，相應(yīng)也設(shè)置兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，其中“銀行存款”科目用來核算企業(yè)存放在銀行的存款的增減變動(dòng)及結(jié)存情況；而“現(xiàn)金”科、目用來核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收付與結(jié)存情況。
可見，會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶、進(jìn)行處理賬務(wù)必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，是一種基本的會(huì)計(jì)核算方法。nbsp;2.1.2設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則nbsp；任何一個(gè)作為會(huì)計(jì)主體的單位都必須設(shè)置一套適合自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)科目體系。
無論國(guó)家有關(guān)部門統(tǒng)一制定會(huì)計(jì)科目，還是企業(yè)單位自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，均應(yīng)按照一定的原則進(jìn)行。設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)該遵循以下幾項(xiàng)原則：nbsp;1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須適應(yīng)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)nbsp；適應(yīng)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，是指必須根據(jù)各行業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，本著全面核算其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程及結(jié)果的目的來確定應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。
例如，工業(yè)企業(yè)是從事生產(chǎn)制造的企業(yè)，根據(jù)這一特點(diǎn)，工業(yè)企業(yè)必須設(shè)置反映生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)科目如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目；而商品流通企業(yè)，它不生產(chǎn)產(chǎn)品，而是以商品買賣作為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，故其會(huì)計(jì)設(shè)置應(yīng)反映商品的買賣過程，如“庫(kù)存商品”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。nbsp;2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的特點(diǎn)nbsp；設(shè)置科目，既要符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，又要符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)管理要求，還要符合包括投資者在內(nèi)的有關(guān)方面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的要求。
例如，企業(yè)單位為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，就必須設(shè)置“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”科目，為正確地進(jìn)行各期成本計(jì)算，就必須設(shè)置“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。nbsp;3.設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。
nbsp；統(tǒng)一性就是在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)、口徑。而靈活性是指會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不但要服從統(tǒng)一的核算指標(biāo)，而且也可根據(jù)本企業(yè)自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)模、增減變化情況及投資者的要求，對(duì)統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目作必要增補(bǔ)或兼并。
如在材料按實(shí)際成本核算收發(fā)的企業(yè)，可以不設(shè)置“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”科目，而增設(shè)“在途材料”科目。但各個(gè)單位在貫徹統(tǒng)一性與靈活性原則時(shí)，應(yīng)防止兩種傾向：一是防止會(huì)計(jì)科目過于簡(jiǎn)單化，造成經(jīng)濟(jì)管理的困難；二是要防止會(huì)計(jì)科目的過于繁瑣，增加會(huì)計(jì)核算的工作工作量。
nbsp;4.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱要含義明確、字義相符、通俗易懂，并要保持相對(duì)的穩(wěn)定性。nbsp；含義明確是指設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)要盡可能明確簡(jiǎn)潔地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)；字義相符是指按照中文習(xí)慣，能夠望文生義，不致產(chǎn)生誤解；通俗易懂是指要避免使用晦澀難懂、歧義的文字，便于大多數(shù)人正確理解，從而避免了誤解和混亂。
同時(shí)，為了便于不同時(shí)期的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行對(duì)比分析，會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，以便在一定范圍內(nèi)綜合匯總和在不同時(shí)期對(duì)比分析其所提供的核算指標(biāo)。nbsp;2.1.3會(huì)計(jì)科目的分類nbsp；為了正確使用會(huì)計(jì)科目，應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類。
會(huì)計(jì)科目的分類方法通常有下列幾種：nbsp;1.按其核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類nbsp；每個(gè)會(huì)計(jì)科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是不同的，會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可以分為五大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五類。每一大類會(huì)計(jì)科目可按一定的標(biāo)準(zhǔn)再分為各小類。
nbsp;1）資產(chǎn)類科目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目有“現(xiàn)金”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)收賬款”等科目；反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目有“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”。
nbsp;2）負(fù)債類科目，按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。反映流動(dòng)負(fù)債的科目有“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅金”等科目；反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目有“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。
nbsp;3）所有者權(quán)益類科目，按權(quán)益的形。
5.請(qǐng)解釋一下會(huì)計(jì)科目的意思
1、我國(guó)實(shí)行的是注冊(cè)資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)該等于企業(yè)的注冊(cè)資本。
所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。由于企業(yè)組織形式不同，所有者投入資本的會(huì)計(jì)核算方法也有所不同。
除股份有限公司對(duì)股東投入的資本應(yīng)設(shè)置“股本”科目外，其余企業(yè)均設(shè)置“實(shí)收資本”科目，核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。 一般企業(yè)（指非股份有限公司）投入資本均通過“實(shí)收資本”科目核算。
企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入“實(shí)收資本”科目的貸方。 企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊(cè)資本所占的份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目中核算，不記入本科目。
2、是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。 資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。
資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的可計(jì)入資本公積的貸項(xiàng)有四個(gè)內(nèi)容：資本溢價(jià)、股本溢價(jià)、其他資本公積、資產(chǎn)評(píng)估增值、捐贈(zèng)資本和資本折算差額。
資本溢價(jià)是公司發(fā)行權(quán)益?zhèn)瘍r(jià)格超出所有者權(quán)益的部分，股本溢價(jià)是公司發(fā)行股票的價(jià)格超出票面價(jià)格的部分，其他資本公積包括可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下被投資單位凈利潤(rùn)以外的變動(dòng)。資產(chǎn)評(píng)估增值是按法定要求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)時(shí)，重估價(jià)高于資產(chǎn)的賬面凈值的部分（參見資產(chǎn)評(píng)估）。
捐贈(zèng)資本是不作為企業(yè)資本的資產(chǎn)投入。資本折算差額是外幣資本因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額。
盈余公積（Profit surplus）是指公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。
公益金專門用于公司職工福利設(shè)施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤(rùn)的5%至10%的比例提取法定公益金。
一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。
二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會(huì)的決議提取。
法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同。前者以國(guó)家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提??；后者則由公司自行決定提取。
公司提取盈余公積主要可以用于以下兩個(gè)方面： （1）用于彌補(bǔ)虧損。公司發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)由公司自行彌補(bǔ)。
彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，公司發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，即稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期間為五年。
二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。公司發(fā)生的虧損經(jīng)過五年未彌補(bǔ)足額的，未彌補(bǔ)虧損應(yīng)用所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。
三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。公司以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。
（2）轉(zhuǎn)增資本，即所謂的“送紅股”。公司將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，必須經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)。
在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊(cè)資本的25%。
盈余公積的提取實(shí)際上是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)向投資者分配利潤(rùn)的一種限制。提取盈余公積本身就屬于利潤(rùn)分配的一部分，提取盈余公積相對(duì)應(yīng)的資金，一經(jīng)提取形成盈余公積后，在一般情況下不得用于向投資者分配利潤(rùn)或股利。
盈余公積的用途，并不是指其實(shí)際占用形態(tài)，提取盈余公積也并不是單獨(dú)將這部分資金從企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中抽出。企業(yè)提取的盈余公積，無論是用于彌補(bǔ)虧損，還是用于轉(zhuǎn)增資本，只不過是在企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，如企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，實(shí)際是減少盈余公積留存的數(shù)額，以此抵補(bǔ)未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，并不引起企業(yè)所有者權(quán)益總額的變動(dòng)；企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，也只是減少盈余公積結(jié)存的數(shù)額，但同時(shí)增加企業(yè)實(shí)收資本或股本的數(shù)額，也并不引起所有者權(quán)益總額的變動(dòng)。
至于企業(yè)盈余公積的結(jié)存數(shù)，實(shí)際只表現(xiàn)企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的一個(gè)來源而已，其形成的資金可能表現(xiàn)為一定的貨幣資金，也可能表現(xiàn)為一定的實(shí)物資產(chǎn)，如存貨和固定資產(chǎn)等，隨同企業(yè)的其他來源所形成的資金進(jìn)行循環(huán)周轉(zhuǎn)。 4、未分配利潤(rùn)是企業(yè)未作分配的利潤(rùn)。
它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。從數(shù)量上來看，未分配利潤(rùn)是期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，減去提取的各種盈余公積和分出的利潤(rùn)后的余額。
未分配利潤(rùn)有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤(rùn)；二是未指明特定用途的利潤(rùn)。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用有較大的自主權(quán)。
上市公司報(bào)表中的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額，反映上市公司累積未分配利潤(rùn)或累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。由于各種原因，如平衡各會(huì)計(jì)年度的投資回報(bào)水平，以豐補(bǔ)歉，留有余地等。
上市公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)不予以全部分完，剩下一部分留。
6.關(guān)于會(huì)計(jì)科目的解釋
1、生產(chǎn)成本科目，核算企業(yè)進(jìn)行各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等生產(chǎn)而發(fā)生的直接費(fèi)用。
如，直接材料、直接人工費(fèi)等。 2、制造費(fèi)用科目，核算企業(yè)生產(chǎn)車間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。
包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。 3、對(duì)于拿出外部加工的半成品，你單位會(huì)計(jì)帳務(wù)處理不正確。
應(yīng)該通過“委托加工材料”科目核算： （1）企業(yè)發(fā)出加工材料時(shí)： 借：委托加工材料 貸：原材料--半成品 （2）支付加工費(fèi)時(shí)： 借：委托加工材料 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （3）加工完畢收回時(shí)： 借：產(chǎn)成品 貸：委托加工材料 2009-10-27 11:12 補(bǔ)充問題 如果是“原材料”拿出去進(jìn)行二次加工的費(fèi)用，是不是可以直接算到原材料成本中呢？？即： 借：原材料 貸：銀行存款 1、如果原材料拿出去進(jìn)行加工，原材料應(yīng)該記入加工產(chǎn)品的成本中。 2、會(huì)計(jì)分錄 （1）購(gòu)進(jìn)材料時(shí) 借：原材料 貸：銀行存款等 （2）發(fā)出材料加工時(shí) 借：委托加工材料 貸：原材料。
7.各個(gè)會(huì)計(jì)科目的解釋
一、資產(chǎn)類 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金 1002 銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng) 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。
1011 存放同業(yè) 企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng) 1012 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 1021 結(jié)算備付金 企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)。 1031 存出保證金 企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。
1101 交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 1111 買入返售金融資產(chǎn) 企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金 1121 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 1122 應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng) 1123 預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。
預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目 1131 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。 1132 應(yīng)收利息 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。
1201 應(yīng)收代位追償款 企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款 1211 應(yīng)收分保賬款 企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng) 1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 1221 其他應(yīng)收款 企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 1231 壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn) 企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。
1302 拆出資金 企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng) 1303 貸款 企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。 1304 貸款損失準(zhǔn)備 企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。
計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等. 1311 代理兌付證券 企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券。 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)。
1401 材料采購(gòu) 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。 1402 在途物資 企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。
1403 原材料 企業(yè)庫(kù)存的各種材料。 1404 材料成本差異 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。
1405 庫(kù)存商品 企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。 1406 發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。
1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。 1408 委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。
1411 周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 1421 消耗性生物資產(chǎn) 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。
1431 貴金屬 企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。 1441 抵債資產(chǎn) 企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。
1451 損余物資 企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資成本 1461 融資租賃資產(chǎn) 企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備 1501 持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。
1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。 1503 可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。
1521 投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)。
1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。 1541 存出資本保證金 企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定比例繳存的資本保證金。
1601 固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。 1602 累計(jì)折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 1604 在建工程 企業(yè)基建、更新改造等在建。
8.1. 什么是會(huì)計(jì)科目
會(huì)計(jì)科目——是對(duì)于會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目，是賬戶的名稱。
會(huì)計(jì)賬戶——是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，用來對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種工具。
會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系
（一）聯(lián)系
1、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱。
2、二者開設(shè)的目的一致，都是為了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、整理，以提供管理所需要的會(huì)計(jì)信息。
3、二者的內(nèi)容相同。
（二）區(qū)別
1、會(huì)計(jì)科目和賬戶的具體作用不同
會(huì)計(jì)科目的具體作用主要表現(xiàn)為將會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分為若干個(gè)相對(duì)獨(dú)立的項(xiàng)目，而賬戶則是在會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，再賦予一定的結(jié)構(gòu)，能指明記賬的方向，以核算各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)和余額。
2、會(huì)計(jì)科目和賬戶制定或設(shè)置的方法不同
會(huì)計(jì)科目由國(guó)家統(tǒng)一制定，是會(huì)計(jì)制度的組成部分。而賬戶則是由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)科目的要求，結(jié)合本單位的實(shí)際情況開設(shè)的。實(shí)際工作中，先有會(huì)計(jì)科目，后有賬戶。
賬戶的基本結(jié)構(gòu)
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的變化，不外乎增減兩種類型，所以，任何一個(gè)賬戶都可以分為左右兩方，這就是賬戶的基本結(jié)構(gòu)。
實(shí)際工作中，賬戶格式的設(shè)計(jì)一般包括以下內(nèi)容：賬戶名稱、日期和摘要、憑正號(hào)數(shù)、增加和減少金額。
在賬戶的左右兩方中，到底哪一方記增加額，哪一方記減少額，取決于各賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和所采用的記賬方法。
借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種，通常又全稱為借貸復(fù)式記賬法。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。 借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，并不是“純粹的”、“抽象的”記賬符號(hào)，而是具有深刻經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的科學(xué)的記賬符號(hào)。借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種，通常又全稱為借貸復(fù)式記賬法。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。 借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，并不是“純粹的”、“抽象的”記賬符號(hào)，而是具有深刻經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的科學(xué)的記賬符號(hào)。
