個(gè)稅返款(個(gè)稅返還會計(jì)分錄)
1.個(gè)稅返還會計(jì)分錄
計(jì)提時(shí)：借：應(yīng)付工資 貸：銀行存款 其他應(yīng)付款-代扣代繳個(gè)人所得稅 繳納時(shí)：借：其他應(yīng)付款-代扣代繳個(gè)人所得稅貸：銀行存款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納時(shí)： 借：其他應(yīng)付款-代扣代繳個(gè)人所得稅 貸：銀行存款，借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款，借：所得稅 貸：現(xiàn)金 ，代扣時(shí)： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 代繳時(shí)： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅貸：銀行存款。
2.個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還需交哪些稅,會計(jì)如何做賬
企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)要交流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得個(gè)稅總額2%的手續(xù)費(fèi)返還。建議會計(jì)記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅）
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時(shí)，會計(jì)做賬應(yīng)記“其他業(yè)務(wù)支出”。實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí)，會計(jì)處理如下：
借：其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎(jiǎng)勵(lì)（張三）
其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎(jiǎng)勵(lì)（李四）
擴(kuò)展資料：
企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅和車船稅四個(gè)稅種。
營業(yè)稅處理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）第七條規(guī)定“服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
本稅目的征收范圍包括：交通運(yùn)輸業(yè)。建筑業(yè)。金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。
此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）第一條規(guī)定“根據(jù)《國務(wù)院對儲蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的法規(guī)，儲蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時(shí)2%取得手續(xù)費(fèi)。
對儲蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規(guī)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?！?/p>
在這里，對于儲蓄機(jī)構(gòu)所取得的返還手續(xù)費(fèi)應(yīng)征營業(yè)稅與企業(yè)所得稅是有著充分的政策依據(jù)的，但對于一般性企業(yè)所取得的返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)雖然沒有明確規(guī)定其應(yīng)征營業(yè)稅，但卻也無法找到這部分收入應(yīng)該不征或者免征營業(yè)稅的規(guī)定。
但如果根據(jù)營業(yè)稅條例中規(guī)定，對于企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還收入嚴(yán)格意義來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)進(jìn)行繳納營業(yè)稅，只不過因?yàn)樵摴P收入是從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得因而模糊了征稅概念。
對于這一點(diǎn)目前在實(shí)踐工作中可能多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)都未對此進(jìn)行實(shí)際征收，但值得注意的是，目前也有部分省市對此行為已經(jīng)作出征稅規(guī)定：
如：《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》
參考資料來源：搜狗百科--個(gè)稅返還
參考資料來源：搜狗百科--應(yīng)交稅費(fèi)
3.員工的個(gè)人所得稅返還怎么做帳
相應(yīng)的賬務(wù)處理如下： （1）收到手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——手續(xù)費(fèi)收入”。
（2）計(jì)算營業(yè)稅金及附加，借記“其他業(yè)務(wù)支出——手續(xù)費(fèi)收入 ”，貸記“應(yīng)交稅金——營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金——城建稅”、“其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加”。 （3）支付代扣繳費(fèi)用或獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出——手續(xù)費(fèi)收入”，貸記“庫存現(xiàn)金”。
（4）期未，轉(zhuǎn)入本年利潤，借記“其他業(yè)務(wù)收入——手續(xù)費(fèi)收入”，貸記“本年利潤”；同時(shí)，借記“本年利潤”，貸記“其他業(yè)務(wù)支出——手續(xù)費(fèi)收入”。
4.公司收到的個(gè)稅返還怎么做賬
根據(jù)《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”
企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還：
(1)符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。
(2)財(cái)務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。
(3)有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。
對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請手續(xù)費(fèi)返還。
比如公司在2020年8月收到個(gè)稅返還，那個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還具體的賬務(wù)處理：
收到返款：
借：銀行存款—建行9527
貸：其他收益—個(gè)稅返還收益
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
公司拿出錢獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員：
放入當(dāng)月工資表中的獎(jiǎng)金，隨工資一起做賬即可。
5.個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還記賬是怎樣的
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十一條以及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)”：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。
扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員（財(cái)務(wù)人員）?！庇捎谏鲜鲆?guī)定中沒有對扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入指定用途，故對此可分為兩種情況處理：個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還記賬是怎樣的？（1）如扣繳義務(wù)人用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理；辦稅員（財(cái)務(wù)人員）取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎(jiǎng)勵(lì)收入不計(jì)征個(gè)人所得稅；（2）如扣繳義務(wù)人不用作獎(jiǎng)勵(lì)辦稅員（財(cái)務(wù)人員）個(gè)人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理，計(jì)入“營業(yè)外收入”。
