現金流量分析(作為會計如何分析現金流量表)
1.作為會計如何分析現金流量表
現金流量表是以收付實現制為編制基礎，反映企業(yè)在一定時期內現金收入和現金支出情況的報表。
對現金流量表的分析，既要掌握該表的結構及特點，分析其內部構成，又要結合損益表和資產負債表進行綜合分析，以求全面、客觀地評價企業(yè)的財務狀況和經營業(yè)績。因此，現金流量表的分析可從以下幾方面著手： 一、現金流量及其結構分析 企業(yè)的現金流量由經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三部分構成。
分析現金流量及其結構，可以了解企業(yè)現金的來龍去脈和現金收支構成，評價企業(yè)經營狀況、創(chuàng)現能力、籌資能力和資金實力。 （一）經營活動產生的現金流量分析。
l、將銷售商品、提供勞務收到的現金與購進商品。接受勞務付出的現金進行比較。
在企業(yè)經營正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。 比率大，說明企業(yè)的銷售利潤大，銷售回款良好，創(chuàng)現能力強。
2、將銷售商品、提供勞務收到的現金與經營活動流入的現金總額比較，可大致說明企業(yè)產品銷售現款占經營活動流入的現金的比重有多大。比重大，說明企業(yè)主營業(yè)務突出，營銷狀況良好。
3、將本期經營活動現金凈流量與上期比較，增長率越高，說明企業(yè)成長性越好。 （二）投資活動產生的現金流量分析。
當企業(yè)擴大規(guī)?；蜷_發(fā)新的利潤增長點時，需要大量的現金投入，投資活動產生的現金流入量補償不了流出量，投資活動現金凈流量為負數，但如果企業(yè)投資有效，將會在未來產生現金凈流入用于償還債務，創(chuàng)造收益，企業(yè)不會有償債困難。 因此，分析投資活動現金流量，應結合企業(yè)目前的投資項目進行，不能簡單地以現金凈流入還是凈流出來論優(yōu)劣。
（三）籌資活動產生的現金流量分析。一般來說，籌資活動產生的現金凈流量越大，企業(yè)面臨的償債壓力也越大，但如果現金凈流入量主要來自于企業(yè)吸收的權益性資本，則個僅不會面；臨償債壓力，資金實力反而增強。
因此，在分析時，可將吸收權益性資本收到的現金與籌資活動現金總流入比較，所占比重大，說明企業(yè)資金實力增強，財務風險降低。 （四）現金流量構成分析。
首先，分別計算經營活動現金流入、投資活動現金流入和籌資活動現金流入占現金總流入的比重，了解現金的主要來源。 一般來說，經營活動現金流入占現金總流入比重大的企業(yè)，經營狀況較好，財務風險較低，現金流入結構較為合理。
其次，分別計算經營活動現金支出、投資活動現金支出和籌資活動現金支出占現金總流出的比重，它能具體反映企業(yè)的現金用于哪些方面。一般來說，經營活動現金支出比重大的企業(yè)，其生產經營狀況正常，現金支出結構較為合理。
二、現金流量表與損益表比較分析 損益表是反映企業(yè)一定期間經營成果的重要報表，它揭示了企業(yè)利潤的計算過程和利潤的形成過程。利潤被看成是評價企業(yè)經營業(yè)績及盈利能力的重要指標，但卻存在一定的缺陷。
眾所周知，利潤是收入減去費用的差額，而收入費用的確認與計量是以權責發(fā)生制為基礎，廣泛地運用收入實現原則、費用配比原則、劃分資本性支出和收益性支出原則等來進行的，其中包括了太多的會計估計。 盡管會計人員在進行估計時要遵循會計準則，并有一定的客觀依據，但不可避免地要運用主觀判斷。
而且，由于收入與費用是按其歸屬來確認的，而不管是否實際收到或付出了現金，以此計算的利潤常常使一個企業(yè)的盈利水平與其真實的財務狀況不符。有的企業(yè)帳面利潤很大，看似業(yè)績可觀，而現金卻入不敷出，舉步艱難；而有的企業(yè)雖然巨額虧損，卻現金充足，周轉自如。
所以，僅以利潤來評價企業(yè)的經營業(yè)績和獲利能力有失偏頗。如能結合現金流量表所提供的現金流量信息，特別是經營活動現金凈流量的信息進行分析，則較為客觀全面。
其實，利潤和現金凈流量是兩個從不同角度反映企業(yè)業(yè)績的指標，前者可稱之為應計制利潤，后者可稱之為現金制利潤。 二者的關系，通過現金流量表的補充資料2揭示出來。
具體分析時，可將現金流量表的有關指標與損益表的相關指標進行對比，以評價企業(yè)利潤的質量。 （一）經營活動現金凈流量與凈利潤比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質量。
也就是說，企業(yè)每實現1元的帳面利潤中，實際有多少現金支撐，比率越高，利潤質量越高。 但這一指標，只有在企業(yè)經營正常，既能創(chuàng)造利潤又能盈得現金凈流量時才可比，分析這一比率也才有意義。
為了與經營活動現金凈流量計算口徑一致，凈利潤指標應剔除投資收益和籌資費用。 （二）銷售商品、提供勞務收到的現金與主營業(yè)務收入比較，可以大致說明企業(yè)銷售回收現金的情況及企業(yè)銷售的質量。
收現數所占比重大，說明銷售收入實現后所增加的資產轉換現金速度快、質量高。 （三）分得股利或利潤及取得債券利息收入所得到的現金與投資收益比較，可大致反映企業(yè)帳面投資收益的質量。
三、現金流且表與資產負債表比較分析 資產負債表是反映企業(yè)期末資產和負債狀況的報表，運用現金流量表的有關指標與資產負債表有關指標比較，可以更為客觀地評價企業(yè)的償債能力。 盈利能力及支付能力。
（一）償債能力分析。流動比率是流動資產與流動。
2.現金流量表科目定義
現金流量表中的現金是廣義的現金，包括貨幣資金（庫存現金、銀行存 款、其他貨幣資金）和現金等價物?，F金等價物，指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買之日起，3 個月內到期）、流動性強、易于轉換 為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。例如劃分為交易性金融資產的債券。
現金流量表將形成現金流量的活動分為三類：經營活動、投資活動、籌資活動。后兩類活動并非頻繁發(fā)生于企業(yè)，企業(yè)可于該類活動發(fā)生時作好輔助記錄，直接從輔助記錄中獲取現金流量信息。經營活動是企業(yè)現金流量最為頻繁的活動，也是現金流量表最難反映的一個方面。本文提及的編制，就是針對反映經營活動產生的現金流量而言的。
公式法編制現金流量表的基本思想是：利用資產負債表、利潤表資料，輔以少量的輔助記錄和明細表，通過項目間關系的分析，得出填列各項目的計算公式，勿需編制調整分錄。試以項目“銷售商品、提供勞務收到的現金”為例，進行演示。該項經營活動分三種情況：
(1)只有現銷。銷售商品、提供勞務收到的現金=當期銷售商品、提供勞務收到的現金收入-當期因銷貨退回而支付的現金=當期營業(yè)凈收入
(2)存在賒銷但無預銷。在此情況下，與賒銷相關的會計科目為“應收帳款”和“應收票據”，以及“壞帳準備”科目。
3.會計新人的現金流量表分析有什么特點?
（一）現金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內現金流入和流出的原因。
如企業(yè)當期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現金流量表的籌資活動產生的現金流量中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息是資產負債表和利潤表所不能提供的。
（二）現金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。 通常情況下，報表閱讀者比較關注企業(yè)的獲利情況，并且往往以獲利潤的多少作為衡量標準，企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現金支付能力。
但是，企業(yè)一定期間內獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經營業(yè)績很可觀，但財務困難，不能償還到期債務；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。
產生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權責發(fā)生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一?，F金流量表完全以現金的收支為基礎，消除了由于會計核算采用的估計等所產生的獲利能力和支付能力。
通過現金流量表能夠了解企業(yè)現金流入的構成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強投資者的投資信心和債權人收回債權的信心。 （三）現金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現金的能力。
現金流量表中的經營活動產生的現金流量，代表企業(yè)運用其經濟資源創(chuàng)造現金流量的能力，便于分析一定期間內產生的凈利潤與經營活動產生現金流量的差異；投資活動產生的現金流量，代表企業(yè)運用資金產生現金流量的能力；籌資活動產生的現金流量，代表企業(yè)籌資獲得現金的能力。 通過現金流量表及其他財務信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現金的能力。
如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現金流量表中反映為現金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現金。又如，本期應收未收的款項，在本期現金流量表中雖然沒有反映為現金的流入，但意味著未來將會有現金流入。
（四）現金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響。資產負債表能夠提供企業(yè)一定日期財務狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財務信息，并不能反映財務狀況變動的原因，也不能表明這些資產、負債給企業(yè)帶來多少現金，又用去多少現金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經營成果，提供動態(tài)的財務信息，但利潤表只能反映利潤的構成，也不能反映經營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現金，又支付多少現金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項。
現金流量表提供一定時期現金流入和流出的動態(tài)財務信息，表明企業(yè)在報告期內由經營活動、投資和籌資活動獲得現金，企業(yè)獲得的這些現金是如何運用的，對能夠說明資產、負債、凈資產的變動的原因，對資產負債表和利潤表起到初充說明的作用，現金流量表是連續(xù)資產負債表和利潤表的橋梁。 （五）現金流量表能夠提供不涉及現金的投資和籌資活動的信息。
現金流量表除了反映企業(yè)與現金有關的投資和籌資活動外，還通過附注方式提供不涉及現金的投資和籌資活動方面的信息，使會計報表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。值得注意的是，雖然通過對現金流量表的分析能夠給廣大報表使用者提供大量有關企業(yè)財務方面尤其是關于企業(yè)現金流動方面的信息，但這并不意味著對現金流量表進行分析就能夠替代其他會計報表的分析，現金流量表分析只是企業(yè)財務分析的一個方面。
而且，同任何分析一樣，現金流量表分析也有其局限性，這主要表現為： （1）報表信息的有效性。報表中所反映的數據，是企業(yè)過去會計事項影響的結果，根據這些歷史數據計算得到的各種分析結果，對于預測企業(yè)未來的現金流動，只有參考價值，并非完全有效； （2）報表信息的可比性。
可比性一般是指不同企業(yè)，尤其是同一行業(yè)的不同企業(yè)之間，應使用相類似的會計程序和方法，將不同企業(yè)的現金流量表編制建立在相同的會計程序和方法上，便于報表使用者比較分析一企業(yè)在不同時期，以及企業(yè)和企業(yè)之間的償債能力和現金流動狀況的強弱和優(yōu)劣。對于同一個企業(yè)來說，雖然一致性會計原則的運用使其有可能進行不同期間的比較，但如果企業(yè)的會計環(huán)境和基本交易的性質發(fā)生變動，則同一個企業(yè)不同時期財務信息的可比性便大大減弱。
對于不同企業(yè)來說，它們之間可比性比單一企業(yè)更難達到。由于不同企業(yè)使用不同的會計處理方法，例如，存貨的計價、折舊的攤提、收入的確認以及支出資本化與費用的處理等，為運用各種分析方法對各個企業(yè)的現金狀況進行比較帶來了一定的困難； （3）報表信息的可靠性。
可靠性是指提供的財務信息，應做到不偏不倚，以客觀的事實為依據，而不受主觀意志的左右，力求財務信息準確可靠。事實上，編制現金流量表所采用的各種資料的可靠性往往受到多方面的影響，使得報表分析同樣顯得不夠可靠。
因此，投資者決不能完全依賴于報表分析的結果，而應和其他有關方面的資料相結合進行綜合評價。 這主要表現在： 第一，全面、完整、充分地掌握信息，不僅要充分理解報表上的信息，還要重視企業(yè)重大會計事項的揭示以及注冊會計師的審計報告，另外還。
4.初級會計考試第七章現金流量表如何理解?
第一步、從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數（一般企業(yè)并無其它形式的現金等價物），把現金流量表最后面的現金的期末余額和現金的期初余額填上，算出現金及現金等價物凈增加額。
第二步、再到主表上先填投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量這兩大項： 1。 一般企業(yè)除固定資產、無形資產增加減少外無其它形式的投資，這樣看資產負債表分析固定資產及無開資產部分就行了：若無變化，就不管它了；若有變化，看看是否關扯現金及金額多少。
（要有其它投資，再看看其它投資項目就行了） 2。籌資活動產生的現金流量主要于長短期借款、財務費用這幾個科目有關系，根據這幾個科目分析填列就行了 第三步、上面做好后，現在可以倒擠出經營活動產生的現金流量凈額了。
（根據公式：現金及現金等價物凈增加額=經營活動產生的現金流量凈額+資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額） 第四步、現在先不忙著去填經營活動產生的現金流量部分中各明細項目，而要先去填后面補充資料中從凈利潤開始推算經營活動產生的現金流量凈額那部分，目的是為了進一步驗證前面倒擠出的經營活動產生的現金流量凈額正確性。 1。
此部分多數項目均可直接從資產負債表、利潤表上直接抄取或計算得出（如固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用減少或增加等等）。 2。
麻煩一點的是如何確定經營性應收項目和經營性應付項目的范圍，我的經驗是這樣：○1應收帳款、其它應收款一般均為經營性應收項目；○2除短期借款、預提費用等科目外的流動負債科目均為經營性應付項目。 3。
看看按照此思路由凈利潤開始推算出的經營活動產生的現金流量凈額是否正確：若不正確，先對經營性應收項目和經營性應付項目的范圍進行微調；若還不正確，還要檢查前面投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量計算是否有誤。若正確，基本大功告成。
第五步、最后填經營活動產生的現金流量部分。 1。
銷售商品、提供勞務收到的現金（以一般納稅人為例）按主營業(yè)務收入+主營業(yè)務收入*17%+（或-）應收帳款變動額計算。（若有其它業(yè)務收入也要算上） 2。
先算出現金流入小計再倒擠出現金流出小計。 3。
支付給職工以及為職工支付的現金以及支付的各項稅費均可從帳務上查出填上。 4。
支付的其他與經營活動有關的現金=營業(yè)費用+管理費用-折舊部分-未支付現金的部分。 5。
最后倒擠出購買商品、提供勞務支付的現金###現金流量表編制方法 編制企業(yè)現金流量表應當分經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量計算，具體步驟如下： （）經營活動產生的現金流量編制方法 間接法和直接法 經營活動產生的現金流量是一項重要的指標，它可以說明企業(yè)在不動用企業(yè)外部籌集資金的情況下，通過經營活動產生的現金流量是否足以償還負債、支付股利和對外投資。 經營活動產生的現金流量通常可以采用間接法和直接法兩種方法計算。
間接法：即通過將企業(yè)非現金交易，過去或者未來經營活動產生的現金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現金流量相關的收益或費用項目對凈收益的影響進行調整來反映企業(yè)經營活動所形成的現金流量。 間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調整某些相關項目后得出經營產生的現金流量。
直接法：即通過現金收入和現金支出的總括分類反映來自企業(yè)經營活動的現金流量。采用直接法編制經營活動的現金流量時，有關企業(yè)現金收入和支出的信息可以從企業(yè)會計記錄獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數據的基礎上，通過調整以下項目獲得。
第一，本期存貨及經營性應收和應付項目的變動； 第二，固定資產折舊，無形資產攤銷等其他非現金項目； 第三，其現金影響屬于投資或籌資活動現金流量的其他項目。 采用直接法提供的信息有助于評價企業(yè)未來現金流量，而間接法卻不具有這一優(yōu)點。
國際會計準則鼓勵企業(yè)采用直接法編制現金流量表，在我國，現金流量表也以直接法編制。 經營活動流入和流出的現金主要包括的范圍及填列如下： 第一，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括本期銷售商品（含銷售商品產品、材料）、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的帳款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回商品支付的現金。
第二，“收取的租金”項目，反映企業(yè)實際收到現金的租金收入，包括經營性租賃收到的租金，出租包裝物收到的租金，以及融資租賃收到的租金收益。 第三，“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”項目，反映企業(yè)銷售商品向購買者收取的增值稅額，以及出口商品實際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。
第四，“收到除增值稅以外的其他稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的除增值稅以外的其他稅費，如收到的消費稅，營業(yè)稅，所得稅，教育費附加返還等。 第五，“收到的與經營活動有關的其他現金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，與經營活動有關的其他現金流入，如捐贈現金收入、罰款收入、逾期未退還出租和出借包裝物沒收的押金。
5.資產負債表、損益表和現金流量表,怎么綜合起來簡要分析
一、報表內容（一）資產負債表主要包括的內容：1、企業(yè)所掌握的資產總額及資產的分布狀況；企業(yè)所負擔的債務以及投資者在企業(yè)所擁有的權益。
這些信息可表明企業(yè)的財務實力，有助于分析企業(yè)的財務彈性。企業(yè)的財務實力主要是就企業(yè)的資產規(guī)模和資本規(guī)模而言，資產與資本規(guī)模較大的企業(yè)當然也就具備較強的財務實力，反之，財務實力較弱。
資產負債表中所顯示的資產總額和實收資本直觀地描述了企業(yè)的財務實力。財務彈性是指企業(yè)應付各種挑戰(zhàn)，適應各種變化的能力。
財務彈性的評價來自于資產的流動性、現金凈流量、負債與所有者權益結構、盈利能力等，這些信息可部分地取自資產負債表。2、企業(yè)償還債務的能力，包括短期償債能力和長期償債能力。
資產負債表可以顯示企業(yè)某一日期的負債總額，顯示長短期債務的構成，表明企業(yè)未來需用多少資產來清償債務，資產轉換為現金的速度，流動資產內部構成和資本結構等。3、企業(yè)未來的財務趨向等。
資產負債表中通常列示期末數和期初數兩欄金額資料，通過對不同時期相同項目的縱向對比，可以大體看出企業(yè)的財務發(fā)展趨勢，分析和預測企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿Α?（二）利潤表主要包括的內容在利潤表中，全面地反映企業(yè)生產經營活動的收入與成本費用等情況，確定企業(yè)在一定期間實現的利潤或發(fā)生的虧損。
因此，利潤表所提供的信息，能反映出企業(yè)實現其盈利目的的程度和能力，可據以分析企業(yè)的利潤構成，并預測企業(yè)在未來一定時期內的盈利變化趨勢和獲利能力。 （三）現金流量表主要包括的內容現金流量表可提供企業(yè)一定會計期間內現金流入與流出的有關信息。
利用現金流量表，可以了解企業(yè)報告期內與經營活動有關和無關的投資與籌資活動的現金流量，也可預測企業(yè)的未來現金流量，評估企業(yè)流動性和償債能力。二、報表的閱讀方法（一）在閱讀會計報表時，要盡可能的把各種報表有機地結合起來閱讀，具體包括：1、把主表與主表結合起來閱讀。
要把資產負債表、利潤表、現金流量表作為整體來看，綜合起來閱讀。2、把主表與附表結合起來閱讀。
在有些情況下，主表的信息不能滿足需要，可以從附表中找到一些重要信息。比如：利潤表和利潤分配表之間，利潤表可以用來說明企業(yè)的經營成果，利潤分配表則對企業(yè)的經營成果的分配過程作進一步補充。
很多比較重要的信息反映在報表附注中，所以，認真的閱讀報表附注，可以減少對會計報表信息的誤解。3、單個企業(yè)會計報表與合并報表結合起來閱讀。
對于企業(yè)集團而言，應當把母、子公司各自的單個會計報表與合并報表結合起來閱讀，以了解母、子公司各自的會計信息和企業(yè)集團的整體信息。 （二）在閱讀報表時，通常需要注意以下幾點：（1）查看企業(yè)的會計報表是否經過會計師事務所審計。
一般在企業(yè)信用評級的過程中，要求企業(yè)提供已經審計過的會計報表，經注冊會計師審計過的會計報表的可信度要高于未經審計的會計報表。因此，評估人員在收到企業(yè)的會計報表時，首先查看企業(yè)的會計報表是否經過審計。
條件允許的話，還應了解會計師事務所的資質、業(yè)務范圍、信譽狀況等。對那些信譽狀況不良的會計事務所審計的會計報表，評估人員要結合自己掌握的企業(yè)狀況，對企業(yè)的會計報表數據進行認真的復核。
（2）閱讀注冊會計師的審計意見，以了解注冊會計師對報表的意見，尤其要注意審計報告中注冊會計師特別說明的內容部分。 審計報告的類型有“無保留意見審計報告”、“保留審計意見報告”、“拒絕發(fā)表意見審計報告”和“否定意見審計報告”四種類型。
一般說來，“無保留意見審計報告”意味著注冊會計師認為，企業(yè)的會計報表在所有重大方面公允地反映了公司的財務狀況、經營成果和資金變動情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則，其數據的可信程度較高；“保留意見審計報告”意味著注冊會計師認為，企業(yè)的會計報表存在有待確定之處或未能查明是否屬實之處，除此之外，企業(yè)的會計報表在所有重大方面公允地反映了公司的財務狀況、經營成果和資金變動情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則，因此，評估人員要對注冊會計師提及的保留意見處詳細詢問其原因并結合企業(yè)的狀況進行認真分析；對“拒絕發(fā)表意見審計報告”和“否定意見審計報告”意味著企業(yè)的會計信息有失公允性，評估人員要對其會計報表的可信性表示懷疑或拒絕接收此類會計報表。 另外，在評級過程中，還需對帶說明段的無保留意見的審計報告與保留意見的審計報告加以區(qū)分。
（3）認真閱讀會計報表附注的內容，了解企業(yè)的會計處理方法、重要會計科目的明細資料及其它相關信息。（4）要注意金額較大項目，了解其影響。
應該結合報表附注說明分析項目結構。 （5）同上期數據比較，分析其變化趨勢，以及數據變化的合理性等。
對異常變動的會計科目進行分析，詳細詢問形成的原因。如對企業(yè)資產總額大幅度增加，要詳細了解其形成的原因，是因為企業(yè)進行股份制改造進行資產評估增值所形成還是由于股東追加投資形成等等，要對每一種情況進行分析。
若是資產評估增值形成，要認真閱讀資產評估事務所出具的資產評估報告，詳。
6.現金流量表如何編制
（一）工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法
編制現金流量表，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。
1.工作底稿法
采用工作底稿法編制現金流量表，是以工作底稿為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。工作底稿法的程序是：
第一步，將資產負債表的期初數和期末數過人工作底稿的期初數欄和期末數欄。
第二步，對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，要以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析。在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，并不直接借記或貸記現金，而是分別計入“經營活動產生的現金流量”、“投資活動產生的現金流量”、“籌資活動產生的現金流量”有關項目，借記表示現金流入，貸記表示現金流出。
第三步，將調整分錄過人工作底稿中的相應部分。
第四步，核對調整分錄，借方、貸方合計數均已經相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數。
第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。
2.T型賬戶法
采用T型賬戶法編制現金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。T型賬戶法的程序是：
第一步，為所有的非現金項目（包括資產負債表項目和利潤表項目）分別開設T形賬戶，并將各自的期末期初變動數過入各該賬戶。如果項目的期末數大于期初數，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，過入相反的方向。
第二步，開設一個大的“現金及現金等價物”T形賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金流人，右邊記現金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數。
第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，并據此編制調整分錄。
第四步，將調整分錄過人各T形賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數應當一致。
第五步，根據大的“現金及現金等價物”T形賬戶編制正式的現金流量表。
3.分析填列法
分析填列法是直接根據資產負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，分析計算出現金流量表各項目的金額，并據以編制現金流量表的一種方法。
（二）現金流量表填列的簡化思路。會計分錄的三分類：A借貸方雙方都是現金賬戶，B借貸雙方都是非現金賬戶，C一方是現金，一方是非現金賬戶；前兩類不考慮，只考慮第三類。在實際工作中通過財務軟件很容易就實現了。
希望能對你有所幫助。
7.現金流量表主要與哪些科目
現金流量表主表的科目主要分為三大類，即分別與經營活動、投資活動和籌資活動有關的科目。
一、經營活動 （1）收到現金 1銷售商品、提供勞務 內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務） 依據：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款 公式：主營業(yè)務收入+銷項稅金+其他業(yè)務收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮） -本期計提的壞帳準備-本期核銷壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價 2稅費返還 內容：返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加 依據：主營業(yè)務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款 3收到其他經營活動 內容：罰款收入、個人賠償、經營租賃收入等 依據： 營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購買商品、接受勞務 內容：購買商品、接受勞務支付的現金（扣除購貨退回、含進項稅） 依據：主營業(yè)務成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款 公式：主營業(yè)務成本+進項稅金+其他業(yè)務支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進項稅+支付的補價 2支付職工 內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他） 依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款 公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末） 3支付的各項稅費 內容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產的耕地占用稅） 依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款 公式：所得稅+主營業(yè)務稅金及附加+已交增值稅等 4支付其他經營活動 內容：罰款支出、差旅費、業(yè)務招待費、保險支出、經營租賃支出等 依據：制造費用、營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外支出 二、投資活動 （1）收到現金 1收回投資 內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現金資產） 依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款 2投資收益 內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利） 依據：投資收益、現金、銀行存款 3處置長期資產 內容：處置固定資產、無形資產、其他長期資產收到的現金，減去處置費用后的凈額，包括保險賠償；負數在“其他投資活動”反映 依據：固定資產清理、現金、銀行存款 4收到其他投資活動 內容：收回購買時宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購建長期資產 內容：購建固定資產、無形資產、其他長期資產支付的現金，分期購建資產首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產租賃費，在籌資活動中） 依據：固定資產、在建工程、無形資產 2支付投資 內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費等附加費 依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款 3支付其他投資活動 內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息 三、籌資活動 （1）收到現金 1吸收投資 內容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中） 依據：實收資本、應付債券、現金、銀行存款 2收到借款 內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現金 依據：短期借款、長期借款、現金、銀行存款 3收到其他籌資活動 內容：接受現金捐贈等 依據： 資本公積、現金、銀行存款 （2）支付現金 1償還債務 內容：償還借款本金、債券本金（不含利息） 依據：短期借款、長期借款、應付債券、現金、銀行存款 2支付股利、利息、利潤 內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤 依據：應付股利、長期借款、財務費用、現金、銀行存款 3支付其他籌資活動 內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢等費用等。
8.現金流量表附表里哪些科目前在貸方哪些在借方
編制現金流量表是企業(yè)財務工作的一項重要內容，本文就現金流量表中有關項目采用公式法編制及有關注意事項進行介紹。
一、銷售商品、提供勞務收到的現金項目 計算公式如下：（1）主營業(yè)務收入（指凈收入）+（2）其他業(yè)務收入（如銷售多余材料、代購代銷等）（來自于利潤表）+（3）銷項稅發(fā)生額（業(yè)務中分析）+（4）（應收賬款、應收票據的期初金額-期末金額）+（5）（預收賬款期末金額-預收賬款期初金額）（來自于資產負債表）+（6）收回以前已經核銷的壞賬-（7）應收的意外減少：包括：實際發(fā)生壞賬；應收票據貼現財務費用在借方部分；債務重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出。注意：上式的（4）中應收賬款期初、期末內容不減去壞賬準備，（6）、（7）兩項從業(yè)務中分析。
二、購買商品、接受勞務支付的現金項目 計算公式如下：（1）主營業(yè)務成本+（2）其他業(yè)務支出（如銷售多余材料等）（來自于利潤表）+（3）本期進項稅發(fā)生額（業(yè)務中分析）+（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）+（5）（預付賬款期末金額-預付賬款期初金額）+（6）（應付賬款、應付票據期初金額-應付賬款、應付票據期末金額）（來自于資產負債表）+（7）存貨的意外減少：包括：盤虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。-（8）存貨的意外增加：包括：固定資產折舊計入制造費用部分；待攤費用計入制造費用部分；預提費用計入制造費用部分；工資計入生產成本和制造費用部分；福利費計入生產成本和制造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。
-（9）應付項目意外減少：包括：無法支付的應付賬款；以非貨幣性資產償還應付賬款、應付票據。注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價準備，（7）、（8）、（9）三項從業(yè)務中分析。
三、支付給職工以及為職工支付的現金項目 只有企業(yè)實際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。企業(yè)實際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中。
企業(yè)實際支付的“離退休人員”的各項費用（不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用）反映在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中。四、補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量”項目 （一）“計提的資產減值準備”項目 反映企業(yè)計提的八項減值準備主要有：1.借：管理費用 貸：壞賬準備 存貨跌價準備2.借：投資收益 貸：短期投資跌價準備 長期投資減值準備 委托貸款減值準備3.借：營業(yè)外支出 貸：固定資產減值準備 無形資產減值準備 在建工程減值準備 從上述可見，八項減值增加了“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現金流出企業(yè)，所以應在凈利潤基礎上加上該項。
（二）“待攤費用減少（減：增加）”項目 根據資產負債表“待攤費用”項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據本期實際發(fā)生的經濟業(yè)務分析。
因為資產負債表中“待攤費用”項目包括了“待攤費用”賬戶的期末借方余額、“預提費用”賬戶的期末借方余額及“長期待攤費用”賬戶的期末借方余額中一年內攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“待攤費用”賬戶中的攤銷數額。（三）“預提費用增加（減：減少）”項目 根據資產負債表“預提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。
不同情況要根據本期實際發(fā)生的經濟業(yè)務分析。因為資產負債表中“預提費用”項目中包括了“待攤費用”賬戶的期末貸方余額、“預提費用”賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“預提費用”賬戶中的預提數額。
（四）“投資損失（減：收益）”項目 根據利潤表“投資收益”項目數字填列，如是收益，以“-”號填列。但是在具體操作時要注意，利潤表“投資收益”項目中可能包括短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備三項已經在“計提的資產減值準備”項目中反映了，所以應該根據利潤表“投資收益”項目數字調整后填列，即如為投資收益時，應該將利潤表“投資收益”項目數字加上短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列；如為投資損失時，應該將利潤表“投資收益”項目數字減去短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列。
（五）“存貨的減少（減：增加）”項目 根據資產負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產負債表“存貨”項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價。
