改造房屋的(會(huì)計(jì)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄!)
1.會(huì)計(jì)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄!
1、借：工程物資 234萬(wàn) 貸：銀行存款 234萬(wàn)2、借：在建工程 234萬(wàn) 貸：工程物資 234萬(wàn)3、借：在建工程 48.5萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 40萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅--銷(xiāo)項(xiàng)稅 8.5萬(wàn) （50*17%）4、借：在建工程 11.7萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 10萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 1.7萬(wàn) 5、借：在建工程 25.8萬(wàn) 貸：應(yīng)付職工薪酬 20萬(wàn) 銀行存款 5.8萬(wàn) 6、借：固定資產(chǎn) 320萬(wàn) 貸：在建工程 320萬(wàn)2009年該廠房應(yīng)提取的折舊額=（320-20）/20*9/12=11.25萬(wàn)元希望可以幫助你。
2.校舍改造怎么進(jìn)行賬務(wù)處理
相關(guān)會(huì)計(jì)處理的步驟和方法如下：
（一）初始確認(rèn)
1.改擴(kuò)建工程的確認(rèn)和計(jì)量：（1）處理改擴(kuò)建前房屋價(jià)值。按推倒拆除房屋原賬面價(jià)值，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按其他改擴(kuò)建房屋的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，按全部改擴(kuò)建房屋已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按全部改擴(kuò)建房屋的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目；（2）發(fā)生工程支出，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“工程物資”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。上述房屋改擴(kuò)建前已提減值準(zhǔn)備的，亦應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)；在建工程使用原材料、庫(kù)存商品等涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或者銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，亦應(yīng)計(jì)入在建工程成本。
2.確認(rèn)改擴(kuò)建完工后房屋的應(yīng)分?jǐn)偝杀尽Ｆ髽I(yè)應(yīng)采用適當(dāng)方法，分配統(tǒng)一計(jì)入推倒重置房屋（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置房屋）與其他改擴(kuò)建房屋的工程成本，如果無(wú)其他更恰當(dāng)?shù)姆椒ǚ峙涔こ坛杀荆刹捎酶臄U(kuò)建完工后兩類(lèi)房屋的公允價(jià)值比例進(jìn)行分配，即在改擴(kuò)建房屋重新達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)，采用估價(jià)方法對(duì)兩類(lèi)房屋的公允價(jià)值進(jìn)行估算，計(jì)算出兩類(lèi)房屋各自公允價(jià)值，然后采用下列公式計(jì)算出兩類(lèi)房屋應(yīng)分?jǐn)偣こ坛杀尽?/p>
改擴(kuò)建房屋公允價(jià)值合計(jì)=重置房屋公允價(jià)值+其他改擴(kuò)建房屋公允價(jià)值；
改擴(kuò)建房屋工程總成本=改擴(kuò)建開(kāi)始時(shí)從原房屋賬面價(jià)值中轉(zhuǎn)入在建工程成本的金額+改擴(kuò)建支出中應(yīng)予資本化的金額；
重置房屋應(yīng)分?jǐn)偣こ坛杀?改擴(kuò)建房屋工程總成本*（重置房屋公允價(jià)值÷改擴(kuò)建房屋公允價(jià)值合計(jì)）；
其他改擴(kuò)建房屋應(yīng)分?jǐn)偣こ坛杀?改擴(kuò)建房屋工程總成本*（其他改擴(kuò)建房屋公允價(jià)值÷改擴(kuò)建房屋公允價(jià)值合計(jì)）。
結(jié)轉(zhuǎn)改擴(kuò)建后房屋成本的會(huì)計(jì)分錄為：按計(jì)算的應(yīng)分配兩類(lèi)改擴(kuò)建房屋的工程成本，分別借記“固定資產(chǎn)（重置房屋名稱(chēng)）”、“固定資產(chǎn)（其他改擴(kuò)建房屋名稱(chēng)）”科目，貸記“在建工程”科目。
3.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。由于會(huì)計(jì)上將重置時(shí)拆除房屋的賬面價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益，而稅收上要求將其并入重置后資產(chǎn)成本，因此當(dāng)年納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按計(jì)入當(dāng)期損益的拆除房屋價(jià)值進(jìn)行納稅調(diào)增。如果預(yù)計(jì)企業(yè)未來(lái)期間很可能取得用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅所得或所得額），則應(yīng)以納稅申報(bào)時(shí)該項(xiàng)調(diào)增的應(yīng)稅所得和預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用稅率計(jì)算的所得稅，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用———遞延所得稅費(fèi)用”科目。
（二）后續(xù)計(jì)量
1.計(jì)提折舊。重置房屋，應(yīng)按照新房確定適當(dāng)?shù)恼叟f年限計(jì)提折舊；其他改擴(kuò)建房屋，則按照改擴(kuò)建后尚可使用年限（可低于稅收上最低折舊年限）計(jì)算提取折舊。計(jì)提時(shí)，均借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
2.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。重置房屋存續(xù)期間，如果會(huì)計(jì)、稅收折舊年限相同，每年會(huì)計(jì)上按不含拆除房屋價(jià)值的重置成本計(jì)提的折舊額，會(huì)小于稅收上按包含拆除房屋價(jià)值的重置房屋計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算的折舊扣除額。因此每年納稅申報(bào)時(shí)，均按其差額作納稅調(diào)減。所得稅會(huì)計(jì)上，則應(yīng)按調(diào)減的應(yīng)稅所得和適用稅率計(jì)算的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用———遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。
重置房屋處置時(shí)，除沒(méi)有預(yù)留殘值且折舊已提完的情況外，會(huì)計(jì)上結(jié)轉(zhuǎn)的房屋處置成本也會(huì)小于稅收上按計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算的房屋凈值（可扣除額）。因此也應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減，會(huì)計(jì)上還應(yīng)按調(diào)減所得額涉及的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用———遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。當(dāng)然，也同樣應(yīng)按固定資產(chǎn)處置的核算程序，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)，進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)、價(jià)款收入、相關(guān)稅費(fèi)支付和結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損益等賬務(wù)處理。
