所得稅匯算資產(chǎn)損失(所得稅匯算清繳中的“財(cái)產(chǎn)損失”是指什么?)
1.所得稅匯算清繳中的“財(cái)產(chǎn)損失”是指什么?
所稱損失是指企抄業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
另連續(xù)三年虧損是指連續(xù)三個(gè)年度經(jīng)企業(yè)所得稅匯算清繳確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額均為負(fù)數(shù)，不包括當(dāng)年盈利但不足彌補(bǔ)以前年度虧損的情況。例如：2008年度企業(yè)出現(xiàn)虧版損，2009、2010年度均為未彌補(bǔ)以前年度虧損的情況下虧損，那么就符合連續(xù)三年權(quán)虧損。
如果2009、2010年當(dāng)中是因彌補(bǔ)以前年度虧損后為虧損的，就不算連續(xù)三年虧損。稅務(wù)問題可在“51個(gè)稅問答”小程序里咨詢稅務(wù)專家哦~。
2.所得稅匯算清繳資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)需要哪些
1、清單申報(bào)的范圍
（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；
（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；
（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；
（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
（五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
2、清單申報(bào)的資料
(1)《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除清單申報(bào)表》一式二份；
(2)資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)科目匯總清單。
清單申報(bào)資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)，并應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備地稅機(jī)關(guān)檢查。
3、專項(xiàng)申報(bào)的范圍
清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。
3.2018年匯算清繳資產(chǎn)損失如何申報(bào)及會(huì)計(jì)科目請(qǐng)教大俠指點(diǎn);201 愛問
資產(chǎn)損失如何申報(bào)稅前扣除（一）清單申報(bào)：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；（二）專?xiàng)申報(bào)： 除以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失外，其它資產(chǎn)損失應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。 企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。
屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。 屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間申報(bào)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并報(bào)送。 會(huì)計(jì)處理（資產(chǎn)減值損失） 一、本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程——減值準(zhǔn)備”、“工程物資——減值準(zhǔn)備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“商譽(yù)——減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)——跌價(jià)準(zhǔn)備”、“損余物資——跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目。
四、企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)—— 跌價(jià)準(zhǔn)備”、“損余物資——跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。 五、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
4.虧損企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄怎么做
答， 通過(guò)匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
5.企業(yè)所得稅匯算清繳前,計(jì)提壞賬、發(fā)生壞賬、收回壞賬的分錄怎么做
這個(gè)問題需要結(jié)合你企業(yè)的實(shí)際賬務(wù)來(lái)操作。從你介紹和提問的情況來(lái)看，你企業(yè)采用的是余額百分比法（備抵法的一種）來(lái)核算壞賬損失的。那么，你應(yīng)該這樣進(jìn)行賬務(wù)處理：
在企業(yè)所得稅匯算清繳前
1、第一年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按照應(yīng)收賬款的年末余額和確定的比率計(jì)算
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
2、第二年實(shí)際發(fā)生壞賬進(jìn)行處理時(shí)
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
3、已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的又收回部分時(shí)
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
同時(shí)：借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
4、第二年末補(bǔ)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄與首次計(jì)提相同。
在企業(yè)所得稅匯算清繳后
1、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備
借：以前年度損益調(diào)整
貸：壞賬準(zhǔn)備
2、調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸： 以前年度損益調(diào)整
3、將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配"科目
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
同時(shí)需要調(diào)整上一年度的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。
4、發(fā)生壞賬和收回部分壞賬的分錄與企業(yè)所得稅匯算清繳之前相同。
