2018增值稅(甲公司為增值稅一般納稅人)

1.甲公司為增值稅一般納稅人

1、根據(jù)資料（1）甲公司購(gòu)買(mǎi)股票應(yīng)計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額正確的是500萬(wàn)元。

2、根據(jù)資料（1）和（2）,3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：

借：其他貨幣資金——存出投資款 5萬(wàn)元

貸：投資收益 5萬(wàn)元

3、根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，甲公司3月31日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20萬(wàn)元

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)” 20萬(wàn)元

4、根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：其他貨幣資金（存出投資款）增加600萬(wàn)元，投資凈收益增加94.34萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)（成本）減少500萬(wàn)元。

5、根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，該股票投資對(duì)甲公司2018年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是98.09萬(wàn)元。

擴(kuò)展資料：

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目

借方——登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額

貸方——登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

應(yīng)交增值稅賬務(wù)處理

月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。

月份終了，企業(yè)將當(dāng)月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

參考資料來(lái)源搜狗百科_交易性金融資產(chǎn)

參考資料來(lái)源搜狗百科_應(yīng)交增值稅

2.增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么處理?繳稅前和繳稅后

企業(yè)交稅可多了，如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉及稅種達(dá)10個(gè)以上。

企業(yè)性質(zhì)不同，交稅也不同，一般企業(yè)主要交增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。 1、交稅分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） -應(yīng)交消費(fèi)稅 -應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交城建稅 -代扣代繳個(gè)人所得稅 -應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 借：管理費(fèi)用-印花稅 其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 2、計(jì)提分錄： 增值稅--產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)計(jì)算 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、附加稅等--當(dāng)月應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額計(jì)提 借：主營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交消費(fèi)稅 -應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 個(gè)人所得稅--發(fā)工資時(shí)代扣 借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代繳代扣個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅--調(diào)整后利潤(rùn)計(jì)算 借：所得費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 印花稅--不需要計(jì)提，直接計(jì)入損益。

有固定資產(chǎn)的企業(yè)，還得交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；如有土地、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)等，還要交契稅、土地耕地占用稅、土地增值稅。###借：應(yīng)交稅費(fèi)-二級(jí)科目 貸：銀行存款等以上是繳納時(shí)計(jì)提時(shí)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-二級(jí)科目。

3.增值稅會(huì)計(jì)分錄怎樣處理?

一般納稅人的增值稅賬務(wù)處理： 1、發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)：貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額 借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款） 2、購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付賬款） 3、購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如在建工程、職工福利、用于生產(chǎn)出口貨物）時(shí)：借：在建工程（應(yīng)付福利費(fèi)、商品銷(xiāo)售成本〈結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷(xiāo)售成本時(shí)〉） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 4、繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款（現(xiàn)金） 5、轉(zhuǎn)出未交或多交增值稅時(shí)： （1）轉(zhuǎn)出未交增值稅，借：應(yīng)交稅金-未交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 （2）轉(zhuǎn)出多交增值稅，借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） “應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的增值稅。

二、小規(guī)模納稅人的增值稅賬務(wù)處理： 發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)：貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款） 繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款（現(xiàn)金）。

4.交納稅金如何做分錄

各種稅金的核算分錄 一、會(huì)計(jì)實(shí)際工作中，并不是所有的稅金都通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目來(lái)核算的。

二、通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算的有： （一）營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、所得稅等 1、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn) 月末會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，對(duì)本月發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)提稅金 （1）提取時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金--城建稅 貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加 （2）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （3）上繳稅金時(shí) 借：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金--城建稅 借：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加 貸：現(xiàn)金或銀行存款 2、所得稅 1、季末、年末提取所得稅時(shí)（按利潤(rùn)總額提?。?借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 （2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 （3）上繳時(shí) 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金 3、增值稅 （1）購(gòu)貨時(shí) 借：原材料 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （2）銷(xiāo)售貨物時(shí) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （3）上交時(shí) 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 4、消費(fèi)稅 （1）計(jì)提消費(fèi)稅時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 （2）上交時(shí) 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 三、不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算的有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅 1、企業(yè)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車(chē)船使用稅時(shí)，直接記： 借：管理費(fèi)用--稅金（房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車(chē)船使用稅） 貸：銀行存款或現(xiàn)金 2、代扣代繳個(gè)人所得稅 （1）付工資時(shí) 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金（或其他應(yīng)付款）--個(gè)人所得稅 貸：現(xiàn)金 （2）上交個(gè)人所得稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金（或其他應(yīng)付款）--個(gè)人所得稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 。

5.增值稅會(huì)計(jì)科目與賬務(wù)處理又出了什么新規(guī)

2018年沒(méi)有什么新規(guī)定，仍是執(zhí)行財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：一、會(huì)計(jì)科目及專(zhuān)欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。

其中：1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；2.“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；3.“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；5.“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；6.“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；7.“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；8.“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)處理（急）

銷(xiāo)售的分錄有誤。

小規(guī)模納稅人采購(gòu)時(shí)不計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅，取得發(fā)票將價(jià)稅合計(jì)計(jì)入成本，但銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)記銷(xiāo)項(xiàng)稅。

舉例說(shuō)明：銷(xiāo)售商品開(kāi)增值稅普通發(fā)票，價(jià)100元，增值稅3元，合計(jì)103元。

銷(xiāo)售商品，記會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款 103

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3

上繳稅款，記會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3

貸：銀行存款 3

擴(kuò)展資料：

小規(guī)模納稅人享受的增值稅稅收優(yōu)惠

享受主體：

增值稅小規(guī)模納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容：

自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

享受條件：

1. 此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人）。

2. 2.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

參考資料：增值稅、國(guó)家稅務(wù)總局