工程施工會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目的核算內(nèi)容只有以下幾個(gè)不一樣,其余的和工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目及核算內(nèi)容是相同的
4401工程施工
一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。
三、工程施工的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)進(jìn)行合同建造發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用,借記本科目(合同成本),貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用,借記本科目(間接費(fèi)用),貸記“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末,將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費(fèi)用)。
(二)確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)。
(三)合同完工,應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖,借記“工程結(jié)算”科目,貸記本科目。
四、本科目期末借余額,反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
4402工程結(jié)算
一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。
二、本科目可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。
三、工程結(jié)算的主要賬務(wù)處理。
小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算,按應(yīng)結(jié)算的金額,借記“應(yīng)收賬款”等科目,貸記本科目。
合同完工,應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。
四、本科目期末貸余額,反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。
4403機(jī)械作業(yè)
一、本科目核算小企業(yè)(建造承包商)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)(包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
小企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位,從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械發(fā)生的機(jī)械租賃費(fèi),在“工程施工”科目核算。
二、本科目可按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,可按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。
成本項(xiàng)目一般分為:人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用(為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用)。
三、機(jī)械作業(yè)的主要賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出,借記本科目,貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”等科目。
(二)期(月)末,小企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本,應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本,借記“工程施工”科目,貸記本科目。對(duì)外單位、專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)(包括運(yùn)輸設(shè)備)的成本,借記“勞務(wù)成本”科目,貸記本科目。
四、本科目期末應(yīng)無(wú)余額。
建筑行業(yè)工程施工項(xiàng)目有三個(gè)階段:準(zhǔn)備期、施工期、結(jié)算期。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)講,施工企業(yè)在工程前期,主要是日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,提示大家注意相關(guān)和核算細(xì)節(jié);施工企業(yè)在施工過(guò)程中的會(huì)計(jì)核算,工程款的收付和進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)是重點(diǎn),所以財(cái)務(wù)人堝要做好“營(yíng)改增”后會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及日常稅務(wù)核算工作;工程項(xiàng)目的結(jié)算期需要注意的問(wèn)題:包括施工企業(yè)內(nèi)部溝通、保證金保函的徹底收回、賬務(wù)全面梳理等需要注意的問(wèn)題。學(xué)習(xí)之前先來(lái)做一個(gè)小測(cè)試吧點(diǎn)擊測(cè)試我合不合適學(xué)會(huì)計(jì)
做賬方法:
1、建造成本包括直接成本和間接成本。
直接成本項(xiàng)目包括:1)人工費(fèi)、2)材料費(fèi)、3)機(jī)械使用費(fèi)、4)其他直接費(fèi)。直接費(fèi)發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“工程施工—合同成本”明細(xì)科目;
間接費(fèi)發(fā)生時(shí)計(jì)入“工程施工—間接費(fèi)”,期末分配轉(zhuǎn)入“工程施工—合同成本”。
2、施工企業(yè)按合同規(guī)定與建設(shè)單位結(jié)算工程價(jià)款,應(yīng)向建設(shè)單位報(bào)送“工程價(jià)款結(jié)算賬單”也叫“中期支付申請(qǐng)單”等。經(jīng)監(jiān)理工程師審核和建設(shè)單位批準(zhǔn),施工企業(yè)會(huì)計(jì)憑批準(zhǔn)的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”作為原始憑證,編制記賬憑證,會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加
每個(gè)分類明細(xì)賬目都是有其規(guī)定的,不可亂入賬或者錯(cuò)入賬,找一個(gè)專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)幫助更快地學(xué)習(xí),助力掌握會(huì)計(jì)知識(shí)。恒企教育業(yè)務(wù)涵蓋財(cái)經(jīng)類職業(yè)教育、設(shè)計(jì)類職業(yè)教育、學(xué)歷輔導(dǎo)、職業(yè)資格培訓(xùn)等多個(gè)領(lǐng)域,基于全國(guó)線下教育網(wǎng)點(diǎn)和線上教學(xué),提供O2O個(gè)性化終身教育服務(wù)。
工作內(nèi)容:負(fù)責(zé)全公司會(huì)計(jì)核算,參與公司財(cái)務(wù)管理,按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目。 負(fù)責(zé)設(shè)置公司會(huì)計(jì)核算形式,組織建立會(huì)計(jì)憑證傳遞程序。
流程:定期核對(duì)總帳與各級(jí)明細(xì)帳和日記帳,確保帳帳相符,記帳結(jié)帳工作符合規(guī)定要求。根據(jù)會(huì)計(jì)資料負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。
負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)帳憑證的審核工作,定期檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否與現(xiàn)金日記帳一致,檢查公司各單位內(nèi)部銀行存款是否與資金計(jì)劃部一致。負(fù)責(zé)公司債權(quán)、債務(wù)的管理,包括應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款等。
負(fù)責(zé)長(zhǎng)期投資和短期投資的核算,定期編制合并報(bào)表,接收被投單位的會(huì)計(jì)報(bào)表,正確確定投資收益,對(duì)被投單位實(shí)施監(jiān)督和管理。 負(fù)責(zé)股東權(quán)益類科目的核算和管理,包括:實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn),嚴(yán)格執(zhí)行公司資產(chǎn)保值原則,維護(hù)股東的利益。
企業(yè)性質(zhì)為建筑施工企業(yè)集團(tuán),管理層次分為集團(tuán)公司、分公司、項(xiàng)目部三級(jí)。本流程設(shè)計(jì)目的主要是讓財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員了解本崗位工作內(nèi)容以及與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作聯(lián)系。本流程的設(shè)計(jì)依據(jù)是企業(yè)會(huì)計(jì)制度、公司內(nèi)部相關(guān)制度及規(guī)定,其中涉及稅金交納的部分內(nèi)容,具有該企業(yè)的特點(diǎn),其他企業(yè)恐不具有參照意義。
業(yè)務(wù)流程:材料業(yè)務(wù)流程,申購(gòu),每月初,由各工程項(xiàng)目部根據(jù)施工進(jìn)度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量,向公司材料部提出申請(qǐng)。供應(yīng)商的選擇和評(píng)價(jià),材料部根據(jù)供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽(yù)等條件編制供應(yīng)商名冊(cè),對(duì)達(dá)到要求的供應(yīng)商評(píng)出相應(yīng)等級(jí),優(yōu)先選擇高等級(jí)的供應(yīng)商,堅(jiān)決杜絕不合格的供應(yīng)商參加投標(biāo)和供貨。
施工企業(yè)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒(méi)什么大的差別。主要是核算成本時(shí)用“工程施工”和“間接費(fèi)”。工程施工下分幾個(gè)二級(jí)分類
人工費(fèi)(核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助,但不包括保險(xiǎn),保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算);
材料費(fèi)(構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用,其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電費(fèi));
機(jī)械費(fèi)(主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等,包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi));
其他直接費(fèi)(不能區(qū)分開(kāi)以上三種費(fèi)用的支出,但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出,例如:土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等);
以上是工程施工中的直接費(fèi)部分
間接費(fèi)(只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險(xiǎn)、現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、五板一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施等等)
直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項(xiàng)目的成本
再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤(rùn)、上繳稅金就組成了工程總成本。對(duì)應(yīng)的是工程結(jié)算收入。
發(fā)生的成本
借:工程施工—人工費(fèi)(材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi))
貸:銀行存款
開(kāi)出工程款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程施工
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本
貸:工程施工—人工費(fèi)
材料費(fèi)
機(jī)械費(fèi)
月末結(jié)轉(zhuǎn)損益
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工程結(jié)算成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入
待:本年利潤(rùn)
注:按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工,稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工,表示暫時(shí)沒(méi)有相應(yīng)收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn),則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。
建筑行業(yè)工程施工項(xiàng)目有三個(gè)階段:準(zhǔn)備期、施工期、結(jié)算期。
對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)講,施工企業(yè)在工程前期,主要是日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,提示大家注意相關(guān)和核算細(xì)節(jié);施工企業(yè)在施工過(guò)程中的會(huì)計(jì)核算,工程款的收付和進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)是重點(diǎn),所以財(cái)務(wù)人堝要做好“營(yíng)改增”后會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及日常稅務(wù)核算工作;工程項(xiàng)目的結(jié)算期需要注意的問(wèn)題:包括施工企業(yè)內(nèi)部溝通、保證金保函的徹底收回、賬務(wù)全面梳理等需要注意的問(wèn)題。學(xué)習(xí)之前先來(lái)做一個(gè)小測(cè)試吧點(diǎn)擊測(cè)試我合不合適學(xué)會(huì)計(jì)做賬方法:1、建造成本包括直接成本和間接成本。
直接成本項(xiàng)目包括:1)人工費(fèi)、2)材料費(fèi)、3)機(jī)械使用費(fèi)、4)其他直接費(fèi)。直接費(fèi)發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“工程施工—合同成本”明細(xì)科目;間接費(fèi)發(fā)生時(shí)計(jì)入“工程施工—間接費(fèi)”,期末分配轉(zhuǎn)入“工程施工—合同成本”。
2、施工企業(yè)按合同規(guī)定與建設(shè)單位結(jié)算工程價(jià)款,應(yīng)向建設(shè)單位報(bào)送“工程價(jià)款結(jié)算賬單”也叫“中期支付申請(qǐng)單”等。經(jīng)監(jiān)理工程師審核和建設(shè)單位批準(zhǔn),施工企業(yè)會(huì)計(jì)憑批準(zhǔn)的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”作為原始憑證,編制記賬憑證,會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)收賬款貸:工程結(jié)算借:營(yíng)業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加每個(gè)分類明細(xì)賬目都是有其規(guī)定的,不可亂入賬或者錯(cuò)入賬,找一個(gè)專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)幫助更快地學(xué)習(xí),助力掌握會(huì)計(jì)知識(shí)。
恒企教育業(yè)務(wù)涵蓋財(cái)經(jīng)類職業(yè)教育、設(shè)計(jì)類職業(yè)教育、學(xué)歷輔導(dǎo)、職業(yè)資格培訓(xùn)等多個(gè)領(lǐng)域,基于全國(guó)線下教育網(wǎng)點(diǎn)和線上教學(xué),提供O2O個(gè)性化終身教育服務(wù)。
去百度文庫(kù),查看完整內(nèi)容>內(nèi)容來(lái)自用戶:拼命二郎工程施工企業(yè)會(huì)計(jì)分錄1、建造合同結(jié)果可以可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)分錄(1)建造過(guò)程中發(fā)生的成本歸集計(jì)入工程施工—合同成本科目:借:工程施工—合同成本貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等科目(2)登記已結(jié)算的合同價(jià)款:工程結(jié)算借:應(yīng)收賬款等貸:工程結(jié)算(3)實(shí)際收到的合同價(jià)款借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款等(4)確認(rèn)收入和費(fèi)用借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工—合同毛利貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入*完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=預(yù)計(jì)總成本*完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=(合同總收入-預(yù)計(jì)總成本)*完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的毛利完工進(jìn)度的確認(rèn):1,累計(jì)實(shí)際發(fā)生(不包括與未來(lái)活動(dòng)相關(guān)的合同成本以及分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng))的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例2,已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總完工量的比例3,實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度(5)合同預(yù)計(jì)損失如果合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入,則形成合同預(yù)計(jì)損失,應(yīng)提取損失準(zhǔn)備,并確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用。
合同完工時(shí),將已計(jì)提的損失準(zhǔn)備沖減合同費(fèi)用。合同預(yù)計(jì)損失=(合同預(yù)計(jì)總收入-合同預(yù)計(jì)總成本)*(1-完工百分比)。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,各地工程建設(shè)規(guī)模急劇擴(kuò)張,施工企業(yè)的業(yè)務(wù)迅速增大。
為了進(jìn)一步規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,提高施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,財(cái)政部于2003年9月25日下發(fā)了《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法”),并于2004年1月1日起,在已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的施工企業(yè)執(zhí)行。辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”“臨時(shí)設(shè)施”“臨時(shí)設(shè)施攤銷”“臨時(shí)設(shè)施清理”“工程結(jié)算”“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”等科目。
同時(shí)明確了各自的核算內(nèi)容,規(guī)定施工企業(yè)確認(rèn)的建造合同收入和建造合同費(fèi)用分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算,不再使用“工程結(jié)算收入”和“工程結(jié)算成本”科目。 辦法中提及的“工程結(jié)算”“工程施工”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”四個(gè)會(huì)計(jì)科目包括了施工企業(yè)的主要核算業(yè)務(wù),辦法對(duì)這些業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法做出了較大的變革。
主要體現(xiàn)在“工程結(jié)算”科目的實(shí)施和建造,合同收入與費(fèi)用確認(rèn)方面。如通過(guò)“工程結(jié)算”科目核算工程結(jié)算業(yè)務(wù),改變了《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將開(kāi)單結(jié)算和收入確認(rèn)合在一起進(jìn)行核算的辦法。
將開(kāi)單結(jié)算和收入確認(rèn)分開(kāi)來(lái)處理,便于建造合同收入與費(fèi)用的確認(rèn),可以獨(dú)立采取更為合理、可行的方法。在具體操作中,按照該辦法的規(guī)定,“工程施工”科目的核算不再直接與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系,“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目亦不再直接與工程款的結(jié)算情況發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系。
這一系列變化,使許多施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作時(shí)感到難以適應(yīng),理不出頭緒。因此,在該辦法的初步實(shí)施階段,明確“工程結(jié)算”科目的核算目的,理清“工程結(jié)算”與“工程施工”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”等科目之間的呼應(yīng)關(guān)系,對(duì)規(guī)范施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算,準(zhǔn)確核算建造合同成果具有重要意義。
對(duì)“工程結(jié)算”會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理與認(rèn)識(shí) “工程結(jié)算”科目的實(shí)施,將工程價(jià)款開(kāi)單結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認(rèn)業(yè)務(wù)區(qū)別開(kāi)來(lái),作為兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),分別進(jìn)行賬務(wù)處理。這是相對(duì)于《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》來(lái)說(shuō),變化最大的一項(xiàng)規(guī)定。
“工程結(jié)算”科目核算內(nèi)容與目的。施工企業(yè)根據(jù)建造合同的完工進(jìn)度,向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。
計(jì)入該科目的金額除包括為完成合同規(guī)定的工作內(nèi)容所確認(rèn)的工程價(jià)款外,因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入款項(xiàng)亦應(yīng)通過(guò)本科目核算。但不包括預(yù)收業(yè)主支付備料款項(xiàng),該款項(xiàng)只能在工程開(kāi)工后,隨工程的進(jìn)度,在每次結(jié)算工程價(jià)款時(shí),從工程價(jià)款中扣減,并在工程竣工前全部扣減完。
如此核算目的是:通過(guò)“工程結(jié)算”科目的歸集,能夠直觀、全面地反映出某個(gè)建造合同從簽訂合同開(kāi)始到合同完工交付所有環(huán)節(jié)所完成工作量的本期結(jié)算情況以及累計(jì)結(jié)算情況。同時(shí)可以反映出施工企業(yè)全部建造合同的本期結(jié)算情況和累計(jì)結(jié)算情況,便于施工企業(yè)與合同成本對(duì)比,掌握結(jié)算進(jìn)度。
“工程結(jié)算”業(yè)務(wù)處理依據(jù)。第一是工程價(jià)款結(jié)算單。
施工企業(yè)根據(jù)建造合同已完成的工作量進(jìn)行工程價(jià)款計(jì)量,開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單,經(jīng)業(yè)主簽字確認(rèn)后,作為“工程結(jié)算”科目記錄金額的依據(jù)。直接和該科目發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的科目有“應(yīng)收賬款”和“銀行存款”等,故該科目所記金額不受工程款是否支付的影響。
第二是建造工程結(jié)算合同、建造工程竣工驗(yàn)收證明等資料。建造合同完工后,根據(jù)“建造工程結(jié)算合同”或“建造工程竣工證明書”等資料,作為進(jìn)行“工程結(jié)算”與“工程施工”科目對(duì)沖這一會(huì)計(jì)處理的書面證明。
“工程結(jié)算”與其他科目的 關(guān)系分析 為便于對(duì)建造合同的結(jié)算、成本支出以及收入、費(fèi)用確認(rèn)等情況進(jìn)行比較分析,“工程結(jié)算”與“工程施工”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”以及“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”五個(gè)科目的會(huì)計(jì)核算對(duì)象應(yīng)保持一致。均應(yīng)按某項(xiàng)建造合同以及按照建造合同準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行合并或分立后的單項(xiàng)合同設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
與“工程施工”科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系?!肮こ探Y(jié)算”為“工程施工”科目的抵銷科目。
建造合同完工后,兩科目同一核算對(duì)象的余額應(yīng)自然一致(相等),兩科目對(duì)沖結(jié)平。至此關(guān)于該合同的工程結(jié)算與成本、毛利核算工作結(jié)束。
在工程施工過(guò)程中,“工程結(jié)算”科目單獨(dú)歸集工程價(jià)款結(jié)算情況?!肮こ淌┕ぁ笨颇繗w集工程自開(kāi)工以來(lái)累計(jì)發(fā)生的合同成本及確認(rèn)的合同毛利。
在合同完工前,兩個(gè)科目的余額期末不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。通過(guò)對(duì)“工程結(jié)算”和“工程施工”兩個(gè)科目余額的對(duì)比,可以單獨(dú)反映出該項(xiàng)工程及所有工程施工實(shí)際占用的資金或占用發(fā)包商的資金情況。
合同完工并結(jié)算完畢后,兩科目對(duì)比,可以單獨(dú)反映出該項(xiàng)工程以及所有工程資金占用及已確認(rèn)的毛利狀況等信息,從而使會(huì)計(jì)信息在數(shù)量和有用性方面得到進(jìn)一步提高。 與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
“工程結(jié)算”科目與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 科目從不同角度反映了建造合同的進(jìn)度情況。側(cè)重點(diǎn)有所不同,但在某項(xiàng)建造合同完工后,該工程的“工程結(jié)算”科目余額通常會(huì)與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 科目累計(jì)發(fā)生額自然相等,表明該項(xiàng)。
工地會(huì)計(jì)的做賬流程:
1.審核原始憑證
(1)原始外部憑證。經(jīng)營(yíng)者在業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從其他公司取得的憑證,如供應(yīng)商發(fā)票、銀行收款通知單等。
(2)自制原始憑證。單位自行編制、相關(guān)部門或人員填寫的憑證,如材料入庫(kù)、領(lǐng)料單、工資結(jié)算、收款回單、銷售發(fā)票、成本計(jì)算表等。
2.填制記賬憑證
可以在月底前填寫同一種類的原始憑證,也可以隨時(shí)填寫。但不要顛倒時(shí)間順序。按照貸款必須等于貸款的記賬規(guī)則編制會(huì)計(jì)分錄。
3.復(fù)核
就是看看有沒(méi)有錯(cuò)誤。
4.記賬
根據(jù)記賬憑證,小企業(yè)所需的賬簿有:現(xiàn)金日記帳;銀行日記賬;總賬;三欄式明細(xì)賬。
5.編制會(huì)計(jì)報(bào)表
6、納稅申報(bào)
擴(kuò)展資料:
工地會(huì)計(jì)做賬的作用:
1、導(dǎo)向作用
會(huì)計(jì)核算的導(dǎo)向作用主要體現(xiàn)在績(jī)效指標(biāo)的導(dǎo)向作用,績(jī)效指標(biāo)就是為員工在工作中明確目標(biāo),指導(dǎo)工作。
2、約束作用
有些會(huì)計(jì)會(huì)明確告訴員工應(yīng)該做什么,工作是否符合績(jī)效指標(biāo),并限制日常行為、管理規(guī)范、工作重點(diǎn)和目標(biāo)。
3、凝聚作用
一旦會(huì)計(jì)核算,員工就會(huì)利用各種資源,凝聚一切可利用的力量來(lái)實(shí)現(xiàn)和完成績(jī)效目標(biāo),可以把大家凝聚在一個(gè)共同的目標(biāo)和方向。
4、競(jìng)爭(zhēng)作用
會(huì)計(jì)核算的設(shè)置要求員工努力實(shí)現(xiàn)目標(biāo),績(jī)效指標(biāo)明確了員工努力的方向和目標(biāo),為員工、部門、企業(yè)和外部之間的競(jìng)爭(zhēng)提供了目標(biāo)和比較標(biāo)準(zhǔn),使員工相互競(jìng)爭(zhēng),完成績(jī)效考核指標(biāo)。
參考資料來(lái)源:
搜狗百科-會(huì)計(jì)做賬
建筑業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理應(yīng)如下:
一、建造成本包括直接成本和間接成本。
直接成本項(xiàng)目包括:
1、人工費(fèi)
2、材料費(fèi)
3、機(jī)械使用費(fèi)
4、其他直接費(fèi)。直接費(fèi)發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“工程施工—合同成本”明細(xì)科目。間接費(fèi)發(fā)生時(shí)計(jì)入“工程施工—間接費(fèi)”,期末分配轉(zhuǎn)入“工程施工—合同成本”。
二、轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí),應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理:
1、采用一次轉(zhuǎn)銷法的,將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少,沖減有關(guān)成本、費(fèi)用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等科目。
2、采用其他攤銷法的,將補(bǔ)提攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周編轉(zhuǎn)材料攤銷);
將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少,沖減有關(guān)成本、費(fèi)用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等有關(guān)科目。
同時(shí),將已提攤銷額,借記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷),貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。
擴(kuò)展資料:
施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明
一、總說(shuō)明
(一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī),并結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況,特制定《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)。
(二)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí),執(zhí)行本辦法。
二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
1、本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時(shí)設(shè)施”、“臨時(shí)設(shè)施攤銷”、“臨時(shí)設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目。
2、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算,本辦法對(duì)其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充。工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備通過(guò)在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。
3、施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級(jí)撥入資金”和“內(nèi)部往來(lái)”等科目。
(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明
1、本科目核算施工企業(yè)庫(kù)存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。
周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過(guò)程中能夠多次使用,并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料,主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
2、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個(gè)明細(xì)科目,并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
采用一次轉(zhuǎn)銷法的,可以不設(shè)置以上三個(gè)明細(xì)科目。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-建筑會(huì)計(jì)
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