學(xué)校捐贈支出作什么(捐贈支出,用于計(jì)入什么科目)
1.捐贈支出,用于計(jì)入什么科目
捐贈支出根據(jù)中華人民共和國所得稅法暫行條例，目前分為兩部分，計(jì)入科目也不同。
賬務(wù)處理：
一、公益性、救濟(jì)性捐贈。 又分為兩部分：一是捐贈金額在年度會計(jì)利潤12%以內(nèi)部分，這部分在計(jì)征企業(yè)所得稅時，允許稅前扣除；二是超過年度會計(jì)利潤12%以上部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時不得扣除。以上支出在發(fā)生時一并計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，年末在計(jì)繳企業(yè)所得稅時進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
二、非公益性、救濟(jì)性捐贈，以及非廣告性質(zhì)的各種贊助，在業(yè)務(wù)發(fā)生時，計(jì)入營業(yè)外支出。
擴(kuò)展資料：
損贈支出又具體分為以下情況：
(1)納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。
(2)納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。
(3)納稅人通過非盈利性的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、向老年活動場所的紅十字事業(yè)的捐贈、對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的損贈，納稅人向慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非盈利性機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
參考資料：搜狗百科-捐贈支出
2.捐贈支出的賬務(wù)處理
原發(fā)布者：高江輝
借：營業(yè)外支出貸：貨幣如果是實(shí)物的借：營業(yè)外支出貸；存貨應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）接受原材料借：原材料應(yīng)交稅金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值匯算清繳時，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值貸：資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅接受固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值匯算清繳時，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值貸：資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅1.接受原材料借：原材料……（入賬金額倒擠，根據(jù)的是企業(yè)會計(jì)制度的要求確定）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）……（根據(jù)專用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證注明的金額確定，加上運(yùn)費(fèi)、免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資的計(jì)算抵扣數(shù)確定）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值……（一定是不花錢的，即企業(yè)沒有花費(fèi)代價的部分才需要記入稅納稅所得額，此處待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值的入賬金額按照所得稅的規(guī)定處理）貸：銀行存款等（指的是接受捐贈時企業(yè)所支付的運(yùn)雜費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅及其他相關(guān)稅金）2.匯算清繳時，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值……（當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分）貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備……（倒擠）應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅……（根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額判斷稅率，即應(yīng)納稅所得額≤3萬元，則所得稅稅率=18%；如果3萬元10萬元，則稅率=33%；如果應(yīng)納稅所得額
3.企業(yè)向?qū)W校捐贈怎么做賬
公司捐給學(xué)校一萬塊錢，會計(jì)分錄 借：營業(yè)外支出--捐贈支出 10000 貸：現(xiàn)金（或銀行存款）10000 2011-03-13 14:29 補(bǔ)充問題 還有這個錢能稅前扣除嗎？ 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十三條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。
公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。具體是指非營利的下列事項(xiàng)： （一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動； （二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； （三）環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)； （四）促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。
4.關(guān)于捐款的會計(jì)分錄
捐贈的會計(jì)分錄如下：
(1)接受時：按新會計(jì)準(zhǔn)則（有企業(yè)直接按稅法規(guī)定）確定的價值，
借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料
貸：營業(yè)外收入——捐贈利得
(2)企業(yè)計(jì)繳所得稅：如果捐贈收入金額不大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重，則為：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
擴(kuò)展資料：
當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率（25%），其中應(yīng)納稅所得=稅前會計(jì)利潤（即利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
納稅調(diào)整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（職工工資及薪金的14%）、工會費(fèi)（2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（2.5%）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。
參考資料來源：搜狗百科-所得稅費(fèi)用
