存貨損失(庫存商品發(fā)生損失如何做會計分錄)
1.庫存商品發(fā)生損失如何做會計分錄
存貨的損失分以下幾種情況分別不同的帳務(wù)處理方法：
1、保管中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗
借：管理費用
貸：庫存商品（或原材料等）
2、自然災(zāi)害所造成的毀損
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品（或原材料等）
3、管理不善所造成的損失
借：營業(yè)外支出（或其他應(yīng)收款等）
貸：庫存商品（或原材料等）
在對存貨損失的處理上，會計制度規(guī)定由于預(yù)見存貨可能遭受損失或不合市價，出于會計上的“謹慎性”，企業(yè)在期末要計提“存貨跌價準備”，但稅法上不予認可。
對于存貨的非正常損失，會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災(zāi)害損失，在扣除保險公司等賠償后記入“營業(yè)外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失，扣除有關(guān)責任人員賠償后記入“管理費用”。
擴展資料
一、存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
1、存貨計稅成本的確定依據(jù)。
2、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料。
3、涉及責任人賠償?shù)?，?yīng)當有賠償情況說明。
4、該項損失數(shù)額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。
二、存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
1、存貨計稅成本的確定依據(jù)。
2、向公安機關(guān)的報案記錄。
3、涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。
2.存貨損失如何記賬和會計處理?
1、保管中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗
借：管理費用
貸：庫存商品（或原材料等）
2、自然災(zāi)害所造成的毀損
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品（或原材料等）
3、管理不善所造成的損失
借：營業(yè)外支出（或其他應(yīng)收款等）
貸：庫存商品（或原材料等）
4、收發(fā)差錯所造成的短缺損失
借：營業(yè)費用
貸：借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品（或原材料等）
5.固定資產(chǎn)折舊可以按月提取、也可以按季度提取。按月提取的，在月末做提取折舊的記賬憑證；按季提取的，在季度末做提取折舊的記賬憑證。
6、折舊的會計分錄
借：管理費用--折舊費（管理部門使用的固定資產(chǎn)）
借：制造費用--折舊費 （生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)）
借：營業(yè)費用--折舊費（銷售部門使用的固定資產(chǎn)）
貸：累計折舊
3.存貨、自然災(zāi)害損失應(yīng)該計入什么會計科目?
注意區(qū)分以下四種與存貨有關(guān)的特殊情形： （1）入庫前發(fā)生的合理損耗，記入存貨的成本，不合理損耗，不應(yīng)計入存貨的成本，根據(jù)發(fā)生損耗的具體原因，計入對應(yīng)的科目中。
（2）應(yīng)從供應(yīng)單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購成本； （3）因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的損耗，應(yīng)先計入“待處理財產(chǎn)損溢”。待查明原因后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。
（4）商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)計入所購商品成本。在實務(wù)中，企業(yè)也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。
4.存貨損失的會計處理
在對存貨損失的處理上，會計制度規(guī)定：由于預(yù)見存貨可能遭受損失或不合市價，出于會計上的“謹慎性”，企業(yè)在期末要計提“存貨跌價準備”，但稅法上不予認可；對于正常的存貨損失，會計處理等同于稅法，在本年利 潤中直接扣除；對于存貨的非正常損失，會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災(zāi)害損失，在扣除保險公司等賠償后記入“營業(yè)外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失，扣除有關(guān)責任人員賠償后記入“管理費用”。
《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2005年第13號，以下簡稱“第13號令”）規(guī)定：財產(chǎn)損失按申報扣除程序分為自行申報扣除和經(jīng)審批扣除兩種，存貨在因銷售、變賣、正常損耗發(fā)生的正常損失，在證據(jù)確鑿的情況下，一律不再需要審批，企業(yè)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當期申報扣除即可；而需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在企業(yè)所得稅前扣除的非正常存貨損失，僅指“因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任”導(dǎo)致的存貨損失。
增值稅方面，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條，以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十二條之規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非正常損失的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前，已將該購進貨物的增值稅進項稅額實際申報抵扣，則應(yīng)當在該批貨物發(fā)生非正常損失的當期，將該批貨物的進項稅額予以轉(zhuǎn)出。
所得稅方面，對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災(zāi)害”記入“營業(yè)外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號令中規(guī)定認定的證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準后，準予在當期稅前扣除，具體說明如下：
對盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：存貨盤點表，中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，存貨保管人對于盤虧的情況說明，盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)），企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；
對報廢、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明，單項或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明，涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明，企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件，殘值情況說明，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任賠償說明和內(nèi)部核批文件；
對被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料，涉及責任人的責任認定及賠償情況說明，涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明。
5.存貨損失會計要怎么處理
會計準則規(guī)定，存貨發(fā)生盤虧和損毀，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。
期末再根據(jù)造成的原因分別按以下情況進行處理：1.屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗，計入管理費用；2.屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的，應(yīng)先扣除殘料價值與可以收回的保險賠償和過失人的賠償，然后將凈損失計入管理費用。3.屬于自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價值與可以收回的保險賠償和過失人的賠償，然后將凈損失計入營業(yè)外支出。
稅收政策對非正常損失所涉及的進項稅額，按照《增值稅暫行條例》規(guī)定應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。在企業(yè)所得稅申報時，轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額及非正常損失一起可按《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定，扣除責任人賠償后的余額部分，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批認定為財產(chǎn)損失，允許在所得稅前扣除。
下面舉例說明存貨“非正常損失”的會計處理：例：某公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，某月末在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，庫存原材料短缺10000元，經(jīng)查短缺的原材料不含運費，是由于倉庫管理員管理不善造成，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批示，應(yīng)由倉庫管理員賠償4000元。非正常損失原材料所涉及的進項稅額=10000*17%=1700（元），應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。
按照企業(yè)會計制度規(guī)定，盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的余額部分，然后將凈損失計入管理費用。會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 11700 貸：原材料10000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700 借：管理費用7700 其他應(yīng)收款--*** 4000 貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 11700 如果該公司上述短缺的原材料中含分攤的運輸費用1000元，經(jīng)查是由于被盜引起的，保險公司賠償5000元。
非正常損失原材料所涉及的進項稅額由兩部分組成：（1）原材料價格進項（10000-1000）*17%=1530元，（2）運輸費進項1000÷（1-7%）*7%=72.27（元），應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的進項為1602.27元。按照上述規(guī)定會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 11602.27 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1602.27 借：管理費用6602.27 其他應(yīng)收款——保險公司 5000 貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 11602.27 假若上述公司是由于遭受自然災(zāi)害，毀損庫存產(chǎn)品10000元，產(chǎn)成品成本中外購項目金額比例為70%。
非正常損失為產(chǎn)成品、在產(chǎn)品時，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的是產(chǎn)成品成本中外購項目的進項稅額，故進項稅額轉(zhuǎn)出為：10000*70%*17%=1190（元）。按照企業(yè)會計制度規(guī)定，屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，將凈損失計入營業(yè)外支出。
借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 11190 貸：庫存商品10000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1190 借：營業(yè)外支出11190 貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益11190 又假若上例中毀損庫存產(chǎn)品10000元清理后作價出售，取得不含稅收入3000元。毀損庫存產(chǎn)品進項為1190元。
該毀損庫存產(chǎn)品實際損失情況（不含清理收入）為：（10000-3000）=7000（元），應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額為：7000*70%*17%=833（元），剩余可以抵扣的進項稅額為1190-833=357（元）。3000元清理收入應(yīng)繳納增值稅為：3000*17%-357=153元（此為產(chǎn)品增值部分應(yīng)交的稅額3000*30%*17%=153元）。
會計處理如下：發(fā)生損失進入清理時：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益7000 貸：庫存商品7000 進項稅金轉(zhuǎn)出時（轉(zhuǎn)出部分進項）：借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 833 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）833 取得清理收入時：借：銀行存款 3510元，貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益3000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510 結(jié)轉(zhuǎn)損失至營業(yè)外支出時：借：營業(yè)外支出4833 貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益4833 由此可見，企業(yè)毀損存貨存在增值或者加價銷售的情況，在轉(zhuǎn)出進項稅金時，應(yīng)該按成本價計算未損失部分，并據(jù)此計算應(yīng)轉(zhuǎn)出稅金金額。如果毀損存貨發(fā)生損失后取得的不加價清理變價收入，則不產(chǎn)生稅收，這也是符合增值稅征稅原理的。
6.存貨損失的會計處理
在對存貨損失的處理上，會計制度規(guī)定：由于預(yù)見存貨可能遭受損失或不合市價，出于會計上的“謹慎性”，企業(yè)在期末要計提“存貨跌價準備”，但稅法上不予認可；對于正常的存貨損失，會計處理等同于稅法，在本年利 潤中直接扣除；對于存貨的非正常損失，會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災(zāi)害損失，在扣除保險公司等賠償后記入“營業(yè)外支出”，而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失，扣除有關(guān)責任人員賠償后記入“管理費用”。
《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2005年第13號，以下簡稱“第13號令”）規(guī)定：財產(chǎn)損失按申報扣除程序分為自行申報扣除和經(jīng)審批扣除兩種，存貨在因銷售、變賣、正常損耗發(fā)生的正常損失，在證據(jù)確鑿的情況下，一律不再需要審批，企業(yè)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當期申報扣除即可；而需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在企業(yè)所得稅前扣除的非正常存貨損失，僅指“因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任”導(dǎo)致的存貨損失。
增值稅方面，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條，以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十二條之規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非正常損失的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業(yè)在貨物發(fā)生非正常損失之前，已將該購進貨物的增值稅進項稅額實際申報抵扣，則應(yīng)當在該批貨物發(fā)生非正常損失的當期，將該批貨物的進項稅額予以轉(zhuǎn)出。
所得稅方面，對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災(zāi)害”記入“營業(yè)外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號令中規(guī)定認定的證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準后，準予在當期稅前扣除，具體說明如下：
對盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：存貨盤點表，中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，存貨保管人對于盤虧的情況說明，盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)），企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；
對報廢、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明，單項或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明，涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明，企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件，殘值情況說明，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任賠償說明和內(nèi)部核批文件；
對被盜的存貨，其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料，涉及責任人的責任認定及賠償情況說明，涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明。
7.請問存貨的正常損失會計分錄怎么做
存貨的正常損失會計分錄為：
借：管理費用
貸：庫存商品
《企業(yè)會計制度 》第二章第二十條第1款規(guī)定：購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本。
擴展資料：
《企業(yè)會計制度 》第二章第二十條第1款規(guī)定：購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本。
商品流通企業(yè)購入的商品，按照進價和按規(guī)定應(yīng)計入商品成本的稅金，作為實際成本，采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。
參考資料來源：搜狗百科-正常損失
8.存貨、自然災(zāi)害損失應(yīng)該計入什么會計科目
注意區(qū)分以下四種與存貨有關(guān)的特殊情形： （1）入庫前發(fā)生的合理損耗，記入存貨的成本，不合理損耗，不應(yīng)計入存貨的成本，根據(jù)發(fā)生損耗的具體原因，計入對應(yīng)的科目中。
（2）應(yīng)從供應(yīng)單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購成本； （3）因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的損耗，應(yīng)先計入“待處理財產(chǎn)損溢”。待查明原因后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。
（4）商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)計入所購商品成本。在實務(wù)中，企業(yè)也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。
