遞延稅款的(遞延稅款是什么類(lèi)科目)
1.遞延稅款是什么類(lèi)科目
一、遞延資產(chǎn)：是核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)、修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期在一年以上的其他待攤費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷(xiāo)時(shí)，借記‘制造費(fèi)用’、‘管理費(fèi)用’等科目，貸記本科目。
二、資本公積：1、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，借記：“現(xiàn)金”“銀行存款”， 貸記本科目。2、企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)：借記固定資產(chǎn)，貸記本科目。3、按投資人投資在新增注冊(cè)資本應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借記本科目
三、盈余公積：企業(yè)提取盈余公積時(shí)：借記“利潤(rùn)分配”，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)子資本時(shí)，借記本科目，貸記實(shí)收資本。盈余公積的期末貸方余額為提取得盈余公積結(jié)余。
四、本年利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入+其他業(yè)務(wù)收入+營(yíng)業(yè)外收入—產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用-其他業(yè)務(wù)支出-產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加-營(yíng)業(yè)外支出
五、利潤(rùn)分配；本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。
2.請(qǐng)問(wèn)遞延稅款對(duì)應(yīng)的科目有哪些?
對(duì)應(yīng)科目只能是"所得稅". 因?yàn)?應(yīng)交稅金"科目是死的，不會(huì)因?yàn)橛羞f延稅款借項(xiàng)或貸項(xiàng)而改變. 所得稅的會(huì)計(jì)處理，我國(guó)原有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和法規(guī)中要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法、遞延法或債務(wù)法。
新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》準(zhǔn)則則要求企業(yè)改用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 例如，甲公司2000年12月1日取得設(shè)備一項(xiàng)，賬面價(jià)值包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等為90萬(wàn)元。
甲公司該臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為90萬(wàn)元，期末無(wú)殘值。假設(shè)甲公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定，按直線法折舊：會(huì)計(jì)折舊年限為5年；稅法折舊年限為6年。
2001年至2006年，各年均實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，2001年至2004年，企業(yè)適用所得稅稅率為33%,2005年改為25%。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 第一種賬務(wù)處理方法： 2001年年末，有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理： （1）會(huì)計(jì)年折舊額=90/5=18（萬(wàn)元） （2）稅法年折舊額=90/6=15（萬(wàn)元） （3）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=（75—72）*33%=0.99（萬(wàn)元） （4）所得稅費(fèi)用=100*33%=33（萬(wàn)元） （5）應(yīng)交所得稅=（100+3）*33%=33.99（萬(wàn)元） 借：所得稅33 遞延所得稅資產(chǎn)0.99 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅33.99 2002年——2004年，會(huì)計(jì)處理同上。
2005年末，所得稅稅率改為25%時(shí)的會(huì)計(jì)處理： 調(diào)整2001年至2004年遞延所得稅資產(chǎn)： 遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整額=0.99*4÷33%*(25%—33%)=—0.96（萬(wàn)元） 借：所得稅0.96 貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96 按新所得稅稅率進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：所得稅25 遞延所得稅資產(chǎn)0.75 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅25.75 2006年，稅法規(guī)定不再計(jì)提折舊，遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。所得稅會(huì)計(jì)處理： 借：所得稅25 貸：遞延所得稅資產(chǎn)[15*25%]3.75 應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅[（100—15）*25%]21.25 第二種賬務(wù)處理方法 2001年末至2004年末賬務(wù)處理同上。
2005年末，賬務(wù)處理： （1）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=[（90—15*4）—（90—18*4）*25%—0.99*4=—0.96（萬(wàn)元） （2）所得稅費(fèi)用=25.75+0.96=26.71（萬(wàn)元） （3）應(yīng)交所得稅=（100+3）*25%=25.75（萬(wàn)元） 借：所得稅26.71 貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96 應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅25.75 2006年賬務(wù)處理同第一種方法。
3.遞延稅項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄
遞延法是把本期由于時(shí)間性差異對(duì)應(yīng)納所得稅的影響額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。
當(dāng)稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，不需要調(diào)整“遞延稅款”余額，但對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間性差異對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響要用現(xiàn)行稅率計(jì)算，對(duì)以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各項(xiàng)時(shí)間性差異對(duì)應(yīng)納所得稅的影響額，要按照原發(fā)生時(shí)的稅率計(jì)算轉(zhuǎn)銷(xiāo)。企業(yè)應(yīng)按稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（或稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計(jì)算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目上稅兩者的差額作為遞延稅款處理，借記或貸記“遞延稅款”科目。
本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，如為借方余額，應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目；如為貸方余額，應(yīng)借記“遞延稅款”科目，貸記“所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
由于在采用遞延法的情況下，“遞延稅款”科目的余額不因以后稅率的變動(dòng)或開(kāi)征新稅進(jìn)行調(diào)整，所以遞延法在轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)間性差異時(shí)比較簡(jiǎn)單，這種方法的缺點(diǎn)是，在稅法或稅率變動(dòng)或征收新稅之后，資產(chǎn)負(fù)債表上列示的遞延所得稅額，通常稱(chēng)為遞延所得稅貸項(xiàng)或借項(xiàng)，而不稱(chēng)為遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。債務(wù)法是把本期由于時(shí)間性差異對(duì)應(yīng)納所得稅的影響額，保留到這一差額發(fā)生相反時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。
在稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，遞延稅款的余額要按照稅率的變動(dòng)或新征稅款進(jìn)行調(diào)整。由于采用“債務(wù)法”時(shí)，在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，對(duì)“遞延稅款”科目的余額要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，因此在資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債相應(yīng)也就比較符合實(shí)際，比較準(zhǔn)確。
其缺點(diǎn)是它的運(yùn)用要比遞延法復(fù)雜，主要原因是因?yàn)槊看味惙ɑ蚨惵实淖儎?dòng)都必須重新計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。
4.請(qǐng)問(wèn)什么是遞延稅款?包括什么?
遞延稅款是指由于稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額，下同）與應(yīng)稅所得之間的時(shí)間性差異。該差異在“納稅影響會(huì)計(jì)法”下核算確認(rèn)，而在“應(yīng)付稅款法”下不予確認(rèn)。
根據(jù)時(shí)間性差異產(chǎn)生的原因和對(duì)未來(lái)所得稅的影響可分為：
1。應(yīng)納稅時(shí)間性差異。當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)稅所得，未來(lái)需要交納的稅款。
2?？傻譁p時(shí)間性差異。當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)稅所得，未來(lái)可以獲得遞減的稅款。
在納稅影響會(huì)計(jì)法下，時(shí)間性差異通過(guò)“遞延稅款”科目核算。期末，如果“遞延稅款”科目為貸方余額，則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目；如果“遞延稅款”科目為借方余額，則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目。
對(duì)于“遞延稅款借項(xiàng)”，說(shuō)明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來(lái)可以獲得抵減的所得稅；
對(duì)于“遞延稅款貸項(xiàng)”，說(shuō)明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來(lái)需要交納的所得稅。
5.遞延稅項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄
遞延法是把本期由于時(shí)間性差異對(duì)應(yīng)納所得稅的影響額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。當(dāng)稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，不需要調(diào)整“遞延稅款”余額，但對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間性差異對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響要用現(xiàn)行稅率計(jì)算，對(duì)以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各項(xiàng)時(shí)間性差異對(duì)應(yīng)納所得稅的影響額，要按照原發(fā)生時(shí)的稅率計(jì)算轉(zhuǎn)銷(xiāo)。
企業(yè)應(yīng)按稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（或稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計(jì)算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目上稅兩者的差額作為遞延稅款處理，借記或貸記“遞延稅款”科目。本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，如為借方余額，應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目；如為貸方余額，應(yīng)借記“遞延稅款”科目，貸記“所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
由于在采用遞延法的情況下，“遞延稅款”科目的余額不因以后稅率的變動(dòng)或開(kāi)征新稅進(jìn)行調(diào)整，所以遞延法在轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)間性差異時(shí)比較簡(jiǎn)單，這種方法的缺點(diǎn)是，在稅法或稅率變動(dòng)或征收新稅之后，資產(chǎn)負(fù)債表上列示的遞延所得稅額，通常稱(chēng)為遞延所得稅貸項(xiàng)或借項(xiàng)，而不稱(chēng)為遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。
債務(wù)法是把本期由于時(shí)間性差異對(duì)應(yīng)納所得稅的影響額，保留到這一差額發(fā)生相反時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。在稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，遞延稅款的余額要按照稅率的變動(dòng)或新征稅款進(jìn)行調(diào)整。
由于采用“債務(wù)法”時(shí)，在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，對(duì)“遞延稅款”科目的余額要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，因此在資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債相應(yīng)也就比較符合實(shí)際，比較準(zhǔn)確。其缺點(diǎn)是它的運(yùn)用要比遞延法復(fù)雜，主要原因是因?yàn)槊看味惙ɑ蚨惵实淖儎?dòng)都必須重新計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。
6.遞延稅款是什么意思,能舉個(gè)詳細(xì)的例子說(shuō)明嗎
遞延所得稅是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)應(yīng)納稅所得確認(rèn)不一至造成在一定的時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
比如：ABC公司月初購(gòu)入100萬(wàn)元股票作為交易性金融資產(chǎn)，月底公允價(jià)值110萬(wàn)元。設(shè)ABC公司稅前利潤(rùn)1010萬(wàn)元，所得稅率25%
分析：月底股票公允價(jià)值110萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 10
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
此時(shí)ABC公司按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則把損益計(jì)入稅前利潤(rùn)應(yīng)繳納所得稅10*25%=2.5萬(wàn)元。而稅務(wù)局根據(jù)稅法規(guī)定認(rèn)為股票沒(méi)有實(shí)際賣(mài)出，未取得收益不用繳所得稅（等賣(mài)了再算）。
會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用（1010*25%=252.5） 252.5
貸：遞延所得稅負(fù)債 2.5
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 250
7.什麼叫遞延稅款
會(huì)計(jì)制度與稅法對(duì)收益、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍的規(guī)定不同，導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。
這些差異分為永久性差異和時(shí)間性差異。 具體如下： 永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。
這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。
在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，應(yīng)將稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)稅所得。 時(shí)間性差異是指稅法與會(huì)計(jì)制度在確定收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異。
時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，單在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時(shí)間性差異的基本特征是某項(xiàng)收益或費(fèi)用和損失均可計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所的，但計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所的的時(shí)間不同。
對(duì)于永久性和時(shí)間性差異，所得稅會(huì)計(jì)可以采用兩種方法： 1.應(yīng)付稅款法：是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用。 也就是說(shuō)，本期發(fā)生的時(shí)間性差異不單獨(dú)核算，與本期發(fā)生的永久性差異同樣處理。
不管稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)多少，在計(jì)算交納所得稅時(shí)均應(yīng)按稅法規(guī)定對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整為應(yīng)稅所得，再按應(yīng)稅所的計(jì)算出本期應(yīng)交的所得稅，作為本期所得稅費(fèi)用，即本期所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交所得稅。 2.納稅影響會(huì)計(jì)法：是指將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期。
在這種方法下，確認(rèn)時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，并將確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額計(jì)入遞延稅款的借方或貸方，同時(shí)確認(rèn)所得稅費(fèi)用或抵減所得稅費(fèi)用，但是對(duì)永久性差異的處理和應(yīng)付稅款法相同。 在具體運(yùn)用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，有兩種可供選擇的方法，即遞延法和債務(wù)法。
在所得稅稅率不變的情況下，無(wú)論是采用遞延法還是債務(wù)法，其結(jié)果相同；但在所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)的情況下，兩種方法的結(jié)果不同。 遞延法是將本期時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)本期所得稅的影響金額。
一定時(shí)期的所得稅費(fèi)用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)或借項(xiàng)。在遞延法下，資產(chǎn)負(fù)債表上發(fā)應(yīng)的遞延稅款余額，不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，只能視其為一項(xiàng)借項(xiàng)或貸項(xiàng)。
債務(wù)法是將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額，在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，需要調(diào)整遞延稅款的賬面余額。 一定時(shí)期的所得稅費(fèi)用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)；（3）由于稅率變更或開(kāi)征新稅，對(duì)以前各期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額的調(diào)整數(shù)。
8.遞延稅款如何理解呀
遞延可以為本期少交或多交所得稅而導(dǎo)致未來(lái)期間多交或少交，這是由于會(huì)計(jì)上和稅法上的差異引起的。
新準(zhǔn)則采用資產(chǎn)負(fù)債表法確定遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），也是這個(gè)意思。
例如：你的資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬(wàn)元，稅法則確認(rèn)應(yīng)納稅資產(chǎn)價(jià)值600萬(wàn)元，則你應(yīng)按照600萬(wàn)元的資產(chǎn)納稅，即多交100萬(wàn)元的資產(chǎn)的稅，形成遞延所得稅資產(chǎn)，在以后年度可以抵扣。
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅
