籌建期如何設(shè)置(公司籌建期間,在建工程的二級(jí)科目怎么設(shè)置?)

1.公司籌建期間,在建工程的二級(jí)科目怎么設(shè)置?

（一）相關(guān)二級(jí)明細(xì)科目至少應(yīng)反應(yīng)的內(nèi)容 以自建復(fù)雜的在建工程為例，在建工程二級(jí)明細(xì)科目至少包括進(jìn)度款（預(yù)付款）、設(shè)備、材料、三通一平、土建安裝、利息支出、人工工資、土地使用權(quán)、其它費(fèi)用等。

不同的企業(yè)可以根據(jù)具體情況設(shè)置。 （二）主要應(yīng)設(shè)置的二級(jí)明細(xì)科目說(shuō)明 1、建議設(shè)置“進(jìn)度款（預(yù)付款）”，而不是在。

預(yù)付（應(yīng)付）賬款“中反映。主要是能在在建工程科目中匯總反映工程成本的實(shí)際發(fā)生情況（企業(yè)一般進(jìn)度款是根據(jù)工程進(jìn)度支付），同時(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)工程資金流出信息，便于和客戶(hù)對(duì)賬。

2、建議不再設(shè)置“待攤支出”，而是將其細(xì)分至相關(guān)二級(jí)明細(xì)科目“其他費(fèi)用”內(nèi)。因?yàn)榫唧w操作中還有其它“隱性”待攤支出，如小額材料、部分土建安裝費(fèi)用、利息支出等等。

3、設(shè)備。反應(yīng)為在建工程而購(gòu)入的工程用設(shè)備，可先通過(guò)工程物資科目，再轉(zhuǎn)入該明細(xì)科目。

同時(shí)應(yīng)包括為工程進(jìn)口的成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、相關(guān)特種設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、設(shè)備所附土建及安裝費(fèi)等。 4、材料。

反應(yīng)企業(yè)工程領(lǐng)用各種材料，包括備品備件、低值易耗品及其他除設(shè)備外的各種材料，也包括為工程而購(gòu)入及臨時(shí)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用材料中領(lǐng)用的材料。 5、三通一平。

包括土地征用費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)（房屋拆遷費(fèi)）以及為達(dá)到工程項(xiàng)目可以正常施工的通水、通電、通路、土地平整、通訊、通煤氣、通熱等費(fèi)用。 6、土地使用權(quán)。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)八的土地使用權(quán)。 7、土建及安裝。

包括房屋、構(gòu)筑物、工藝管道、專(zhuān)用電線電纜等設(shè)備以外的土建安裝。應(yīng)與預(yù)期轉(zhuǎn)固可辨認(rèn)部分與不可辨認(rèn)部分分開(kāi)列示。

8、利息支出。其前提是符合資本化條件，建議單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目，企業(yè)實(shí)際上許多重大工程項(xiàng)目都有較大的專(zhuān)項(xiàng)貸款，應(yīng)根據(jù)重要性原則予以考慮。

擴(kuò)展資料： （一）企業(yè)外包的在建工程，貸記“銀行存款”等科目。將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記“工程物資”科目。

與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 （二）企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫(kù)存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。

采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悺?上述事項(xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。

在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬” 科目。 輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。

（三）在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出）， 貸記“銀行存款”等科目。 在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿(mǎn)足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的，借記本科目（待攤支出），貸記“長(zhǎng)期借 款”、“應(yīng)付利息”等科目。

由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤支出）科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）；在建工程全部報(bào)廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。 建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記本科目（待攤支出），貸記“工程物資”科目；盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目（待攤支出）， 貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車(chē)形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。 上述事項(xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。

（四）在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。 （五）在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出，借記本科目（**工程），貸記本科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（**工程）。

（六）企業(yè)在油氣勘探過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)鉆井勘探支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 屬于發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出，借記“油氣資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬于未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出，借記“勘探費(fèi)用”科目，貸記本科目。

參考資料來(lái)源：百度百科-在建工程。

2.企業(yè)籌建期間主要涉及的會(huì)計(jì)科目及處理方法

企業(yè)籌建期間主要涉及的會(huì)計(jì)科目j就是：現(xiàn)金、銀行、管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)、在建工程等科目，給你點(diǎn)資料，自己研究一下吧！

1.“在建工程”科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

(1)建筑工程；

在建工程-建筑工程-圍墻

在建工程-建筑工程-辦公樓

(2)安裝工程；

(3)其他支出。

在建工程”科目的賬務(wù)處理如下：

(1)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)（憑發(fā)票），按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“在建工程”科目（建筑工程、安裝工程等），貸記“銀行存款”科目；將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本，借記“在建工程”科目（在安裝設(shè)備），貸記“工程物資”科目；與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款，借記“在建工程”科目（建筑工程、安裝工程等），貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

(2)基建工程發(fā)生的辦公費(fèi)、場(chǎng)地整理費(fèi)（土方）、工程管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（房屋的租金）、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等，借記“在建工程”科目（其他支出），貸記“銀行存款”等科目；

在“在建工程”-其他下按明細(xì)記錄：

在建工程-其他-場(chǎng)地平整費(fèi)

在建工程-其他-辦公費(fèi)

在建工程-其他-工程管理費(fèi)

在建工程-其他-工資、福利

2.開(kāi)辦費(fèi)的主要賬務(wù)處理

一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

企業(yè)（商品流通）管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。

二、本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目（開(kāi)辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。

（二）行政管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

（三）行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。

按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

3.庫(kù)存現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

二、企業(yè)增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入””應(yīng)收賬款“等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

4.銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其它金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、企業(yè)可按開(kāi)戶(hù)銀行和其它金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其它金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

3.籌建期企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)科目下應(yīng)該設(shè)置哪些科目

（一）會(huì)計(jì)處理

①什么是開(kāi)辦費(fèi)？

“開(kāi)辦費(fèi)”是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益和利息支出。

“籌建期”是指企業(yè)自被批準(zhǔn)籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。

②哪些費(fèi)用不得計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)？

企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用，不得計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)：

(1)為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；

(2)籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。

③開(kāi)辦費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

企業(yè)會(huì)計(jì)制度第五十五條規(guī)定，除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。

（二）稅法規(guī)定

《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起（而不是當(dāng)月），在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。

（三）差異處理

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次性攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的次月起分五年扣除。納稅人應(yīng)建立“開(kāi)辦費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬”或備查登記簿，為今后準(zhǔn)確計(jì)算稅前扣除（調(diào)減）額打好基礎(chǔ)。

例：某股份公司2001年7月份開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，前期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)總額96萬(wàn)元，7月份攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo) 960000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi) 960000

本年度允許稅前扣除額=96萬(wàn)元÷5÷12*5=8（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=96—8=88（萬(wàn)元）

2002年至2005年每年應(yīng)調(diào)減所得額=96÷5=19.2（萬(wàn)元）

2006年應(yīng)調(diào)減所得額=96÷5÷12*7=11.2（萬(wàn)元）。

4.籌建期開(kāi)辦費(fèi)怎么做賬務(wù)處理

你好！僅供參考 ， 祝事事順利 ， 望采納不勝感激！籌建期間開(kāi)辦費(fèi)的賬務(wù)處理新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的處理基本一致，均是在費(fèi)用發(fā)生時(shí)計(jì)入“管理費(fèi)用”；而企業(yè)會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)處理是要先計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，然后在在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”科目。

另外，計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”范圍比企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要寬一些，包含了匯兌損益、固定資產(chǎn)清理?yè)p失?；I建期間的開(kāi)辦費(fèi)如何處理？新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）企業(yè)籌建期稅會(huì)差異如何處理？（一）當(dāng)年僅為單純的籌建期選擇適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)準(zhǔn)則，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表上必然體現(xiàn)損益；而稅務(wù)方面，籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

企業(yè)申報(bào)時(shí)不能按照財(cái)務(wù)報(bào)表直接申報(bào)，而要將財(cái)務(wù)報(bào)表上體現(xiàn)為“管理費(fèi)用”等開(kāi)辦費(fèi)進(jìn)行調(diào)整：“賬載金額”按財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)填列，“稅收金額”全部調(diào)整為0。（二）企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入單純經(jīng)營(yíng)年度，但又涉及前期的攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)不論是一次性攤銷(xiāo)或者是分期攤銷(xiāo)，當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額中都不反映稅收上的攤銷(xiāo)額，因此納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)按攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)調(diào)減應(yīng)稅所得，直至稅收上將可扣除的開(kāi)辦費(fèi)全部攤銷(xiāo)完畢為止。

金額按稅法規(guī)定的不得低于3年計(jì)算得出。（三）企業(yè)當(dāng)年既有籌建期，又有經(jīng)營(yíng)期的情況企業(yè)籌建期如何確定？籌建期是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。

目前主要有三種說(shuō)法，分別是領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日、取得第一筆收入之日、開(kāi)始投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日。結(jié)合不同的行業(yè)，有不同的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)具體把握。

1、工業(yè)企業(yè)，由于需要建設(shè)廠房等基礎(chǔ)設(shè)施，所以生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)完畢，并且購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)行生產(chǎn)之前的時(shí)間，都是籌建期間；2、商業(yè)性質(zhì)的企業(yè)，裝修好商場(chǎng)、購(gòu)進(jìn)商品之前的時(shí)間，都是籌建期間；3、服務(wù)性質(zhì)的企業(yè)，由于沒(méi)有具體形式上的商品，開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之前的時(shí)間，可以視為籌建期間。