末調(diào)整(年底了,會(huì)計(jì)帳務(wù)要做哪些調(diào)整)
1.年底了,會(huì)計(jì)帳務(wù)要做哪些調(diào)整
一、年度財(cái)務(wù)決算 清理債權(quán)債務(wù)年度財(cái)務(wù)決算，是企業(yè)全年經(jīng)營成果的匯總和反映，更是摸清“家底”為來年做規(guī)劃編預(yù)算的基礎(chǔ)。
所以不管是國企，還是民企或外企，年度財(cái)務(wù)決算都是必須要做的，每個(gè)人都必須要重視哦！那么年度決算要做些什么呢？年度財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括盤點(diǎn)資產(chǎn)（實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）、清理債權(quán)和債務(wù)、夯實(shí)收入和成本費(fèi)用、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和編寫財(cái)務(wù)情況說明書等。1.資產(chǎn)盤點(diǎn)年末，企業(yè)要組織專門的人員，對(duì)貨幣資金、存貨和固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)等無形資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)和核實(shí)（一般先由實(shí)物管理部門自行預(yù)盤，再由財(cái)務(wù)人員配合監(jiān)盤，無形資產(chǎn)需進(jìn)行相關(guān)評(píng)估），確保賬實(shí)、賬證相符，對(duì)于盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)丟失或毀損等事項(xiàng)，要及時(shí)報(bào)告并進(jìn)行相應(yīng)的處理。
2.清理債權(quán)和債務(wù)年末，企業(yè)要對(duì)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)（包括備用金等）等債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)需主動(dòng)向債務(wù)方發(fā)對(duì)賬函進(jìn)行書面確認(rèn)，對(duì)于應(yīng)付款項(xiàng)則在收到債權(quán)方對(duì)賬函時(shí)謹(jǐn)慎核實(shí)。大型集團(tuán)化公司，還要對(duì)集團(tuán)內(nèi)單位之間的往來和交易進(jìn)行核對(duì)和確認(rèn)。
對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)，還要進(jìn)行收回可能性的評(píng)估，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。3.夯實(shí)收入和成本費(fèi)用收入和成本費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營情況的兩個(gè)主要決定因素，需逐一梳理并進(jìn)一步夯實(shí)。
一是清理對(duì)外開具發(fā)票情況，對(duì)于達(dá)到收入確認(rèn)條件的及時(shí)確認(rèn)收入（不一定開發(fā)票）；二是及時(shí)催討相關(guān)發(fā)票（如采購發(fā)票等），及時(shí)確認(rèn)成本費(fèi)用（對(duì)于那些付款時(shí)間久遠(yuǎn)卻未進(jìn)行核銷的事項(xiàng)要進(jìn)行專項(xiàng)清理）；三是全面梳理費(fèi)用報(bào)銷情況并按要求報(bào)銷（嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，盡可能避免發(fā)票跨年報(bào)銷）。4.編制會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)前面三項(xiàng)需相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合完成的事項(xiàng)基本完成后，編制會(huì)計(jì)報(bào)表就成了財(cái)務(wù)部門的主要工作，除了編制對(duì)外報(bào)稅或?qū)徲?jì)需要的三張主表以外，許多企業(yè)還有諸多內(nèi)部管理要求的會(huì)計(jì)報(bào)表，如部門績(jī)效考核表、業(yè)務(wù)單元成本費(fèi)用明細(xì)表等。
會(huì)計(jì)報(bào)表如何“編”？考驗(yàn)的不僅是專業(yè)水平，更是業(yè)界良心。5.編寫財(cái)務(wù)情況說明書如果說年度財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年末工作的重頭戲，那么，編寫財(cái)務(wù)情況說明書（有的企業(yè)直接以財(cái)務(wù)分析代替）則是年度財(cái)務(wù)決算工作的重頭戲。
財(cái)務(wù)情況說明書編寫的情況，最能全面反映一個(gè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，因?yàn)檫@絕不是做做賬、編編表那么簡(jiǎn)單，需要會(huì)計(jì)人員深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)（非財(cái)務(wù)事項(xiàng)），發(fā)掘會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)背后的“故事”。簡(jiǎn)而言之，通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析的表面形式，洞察企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)劣的內(nèi)在實(shí)質(zhì)。
其實(shí)做好年度決算只有兩點(diǎn)關(guān)鍵：財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的溝通和協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)能按照財(cái)務(wù)的要求，及時(shí)和準(zhǔn)確地提供年度財(cái)務(wù)決算所需的數(shù)據(jù)和資料；基礎(chǔ)工作要做好，許多來自業(yè)務(wù)部門的資料，需要花時(shí)間和精力去核實(shí)，盡量避免失誤和偏差，否則，導(dǎo)致的結(jié)果對(duì)企業(yè)而言，極有可能是毀滅性的。二、檢查稅費(fèi)繳納 整理分析總結(jié)對(duì)企業(yè)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計(jì)算一下自己的稅務(wù)情況。內(nèi)銷企業(yè)某時(shí)期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月"應(yīng)納稅額"累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù)。
1月"應(yīng)納稅額"即為每月《增值稅納稅申報(bào)表》應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)。2月"應(yīng)稅銷售額"=每月《增值稅納稅申報(bào)表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額。
附：某時(shí)期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月應(yīng)納稅額合計(jì)累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù)；={當(dāng)期各月[銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額]累計(jì)數(shù)+當(dāng)期簡(jiǎn)易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù)；={當(dāng)期[銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-（進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)）-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當(dāng)期簡(jiǎn)易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù)。注：上面[銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額≥0（無負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)實(shí)為期末留抵稅額），即與《申報(bào)表》中"按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額"計(jì)算口徑一致。
三、檢查賬務(wù)處理 發(fā)票使用情況新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后，對(duì)很多會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，比如存貨的核算、固定資產(chǎn)的管理與認(rèn)定、生物資產(chǎn)的處理、收入的確認(rèn)與計(jì)量等等，企業(yè)會(huì)計(jì)同行針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定重點(diǎn)檢查一下自身的會(huì)計(jì)處理情況，是否有不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理事項(xiàng)。沒有發(fā)票，稅局檢查時(shí)難免大眼瞪小眼，誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費(fèi)用不能列支呢，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時(shí)到位，時(shí)間長(zhǎng)了就忘了，所以發(fā)票的問題雖老生常談，但年底的時(shí)候大家還是要檢查一下，有沒有當(dāng)期應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用還沒有取得發(fā)票的情況。
1.基于行政管理活動(dòng)收付款項(xiàng)的收付款憑證。主要有行政性收費(fèi)收款收據(jù)，如執(zhí)法機(jī)關(guān)的罰沒款項(xiàng)、司法機(jī)關(guān)的訴訟費(fèi)用、某些行政機(jī)關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費(fèi)、許可費(fèi)等。
2.基于單位內(nèi)部經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的需要，劃分單位內(nèi)部和個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的收。
2.會(huì)計(jì)年底調(diào)帳
首先你要明白a、b調(diào)整分錄的含義，你才能更好地理解c分錄?；卮饐栴}1中介紹。
1、c分錄表示結(jié)轉(zhuǎn)a、b分錄的損益。類似于月末結(jié)轉(zhuǎn)收入成本，原因：a、b是單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所審計(jì)的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)是按照單位審計(jì)期間的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，使用于審計(jì)截止日前；若單位已經(jīng)結(jié)帳，則單位不用a、b調(diào)整分錄（這時(shí)ab只是審計(jì)調(diào)整分錄，不是單位需要調(diào)整入帳的分錄）。A、b調(diào)整分錄中涉及損益，而單位上期已經(jīng)結(jié)帳的話，則不能將上期的損益計(jì)入下期損益中，所以就出現(xiàn)了c分錄，即將其涉及的損益直接計(jì)入未分配利潤(rùn)中，這樣對(duì)下期的損益不會(huì)產(chǎn)生影響。
2、未分配利潤(rùn)貸方-〉調(diào)增利潤(rùn)
3、從你給出的條件，可以看出，
(1)調(diào)整事項(xiàng)a是因?yàn)橹袊c美國的結(jié)帳日不一致所致，需要調(diào)整成一致，在審計(jì)時(shí)需要做截止日測(cè)試即可找出需要調(diào)整的a分錄
(2)調(diào)整事項(xiàng)b是因?yàn)閱挝粸檫M(jìn)行匯兌損益調(diào)整或由于采取的截止日不一致產(chǎn)生的匯兌損益。
4、不是很明白，調(diào)整分錄最后可以為一筆分錄。就針對(duì)你提出的abc分錄，最終需要調(diào)整的是該三比分錄的合并分錄，即去掉其中的收入成本費(fèi)用等損益科目。
3.年底了,會(huì)計(jì)帳務(wù)要做哪些調(diào)整
一、年度財(cái)務(wù)決算 清理債權(quán)債務(wù) 年度財(cái)務(wù)決算，是企業(yè)全年經(jīng)營成果的匯總和反映，更是摸清“家底”為來年做規(guī)劃編預(yù)算的基礎(chǔ)。
所以不管是國企，還是民企或外企，年度財(cái)務(wù)決算都是必須要做的，每個(gè)人都必須要重視哦！那么年度決算要做些什么呢？年度財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括盤點(diǎn)資產(chǎn)（實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）、清理債權(quán)和債務(wù)、夯實(shí)收入和成本費(fèi)用、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和編寫財(cái)務(wù)情況說明書等。1.資產(chǎn)盤點(diǎn) 年末，企業(yè)要組織專門的人員，對(duì)貨幣資金、存貨和固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)等無形資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)和核實(shí)（一般先由實(shí)物管理部門自行預(yù)盤，再由財(cái)務(wù)人員配合監(jiān)盤，無形資產(chǎn)需進(jìn)行相關(guān)評(píng)估），確保賬實(shí)、賬證相符，對(duì)于盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)丟失或毀損等事項(xiàng)，要及時(shí)報(bào)告并進(jìn)行相應(yīng)的處理。
2.清理債權(quán)和債務(wù) 年末，企業(yè)要對(duì)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)（包括備用金等）等債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)需主動(dòng)向債務(wù)方發(fā)對(duì)賬函進(jìn)行書面確認(rèn)，對(duì)于應(yīng)付款項(xiàng)則在收到債權(quán)方對(duì)賬函時(shí)謹(jǐn)慎核實(shí)。大型集團(tuán)化公司，還要對(duì)集團(tuán)內(nèi)單位之間的往來和交易進(jìn)行核對(duì)和確認(rèn)。
對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)，還要進(jìn)行收回可能性的評(píng)估，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。3.夯實(shí)收入和成本費(fèi)用 收入和成本費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營情況的兩個(gè)主要決定因素，需逐一梳理并進(jìn)一步夯實(shí)。
一是清理對(duì)外開具發(fā)票情況，對(duì)于達(dá)到收入確認(rèn)條件的及時(shí)確認(rèn)收入（不一定開發(fā)票）；二是及時(shí)催討相關(guān)發(fā)票（如采購發(fā)票等），及時(shí)確認(rèn)成本費(fèi)用（對(duì)于那些付款時(shí)間久遠(yuǎn)卻未進(jìn)行核銷的事項(xiàng)要進(jìn)行專項(xiàng)清理）；三是全面梳理費(fèi)用報(bào)銷情況并按要求報(bào)銷（嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，盡可能避免發(fā)票跨年報(bào)銷）。4.編制會(huì)計(jì)報(bào)表 當(dāng)前面三項(xiàng)需相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合完成的事項(xiàng)基本完成后，編制會(huì)計(jì)報(bào)表就成了財(cái)務(wù)部門的主要工作，除了編制對(duì)外報(bào)稅或?qū)徲?jì)需要的三張主表以外，許多企業(yè)還有諸多內(nèi)部管理要求的會(huì)計(jì)報(bào)表，如部門績(jī)效考核表、業(yè)務(wù)單元成本費(fèi)用明細(xì)表等。
會(huì)計(jì)報(bào)表如何“編”？考驗(yàn)的不僅是專業(yè)水平，更是業(yè)界良心。5.編寫財(cái)務(wù)情況說明書 如果說年度財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年末工作的重頭戲，那么，編寫財(cái)務(wù)情況說明書（有的企業(yè)直接以財(cái)務(wù)分析代替）則是年度財(cái)務(wù)決算工作的重頭戲。
財(cái)務(wù)情況說明書編寫的情況，最能全面反映一個(gè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，因?yàn)檫@絕不是做做賬、編編表那么簡(jiǎn)單，需要會(huì)計(jì)人員深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)（非財(cái)務(wù)事項(xiàng)），發(fā)掘會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)背后的“故事”。簡(jiǎn)而言之，通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析的表面形式，洞察企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)劣的內(nèi)在實(shí)質(zhì)。
其實(shí)做好年度決算只有兩點(diǎn)關(guān)鍵：財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的溝通和協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)能按照財(cái)務(wù)的要求，及時(shí)和準(zhǔn)確地提供年度財(cái)務(wù)決算所需的數(shù)據(jù)和資料； 基礎(chǔ)工作要做好，許多來自業(yè)務(wù)部門的資料，需要花時(shí)間和精力去核實(shí)，盡量避免失誤和偏差，否則，導(dǎo)致的結(jié)果對(duì)企業(yè)而言，極有可能是毀滅性的。二、檢查稅費(fèi)繳納 整理分析總結(jié) 對(duì)企業(yè)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計(jì)算一下自己的稅務(wù)情況。內(nèi)銷企業(yè)某時(shí)期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月"應(yīng)納稅額"累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù)。
1月"應(yīng)納稅額"即為每月《增值稅納稅申報(bào)表》應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)。2月"應(yīng)稅銷售額"=每月《增值稅納稅申報(bào)表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額。
附：某時(shí)期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月應(yīng)納稅額合計(jì)累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù)；={當(dāng)期各月[銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額]累計(jì)數(shù)+當(dāng)期簡(jiǎn)易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù)；={當(dāng)期[銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-（進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)）-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當(dāng)期簡(jiǎn)易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù)。注：上面[銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額≥0（無負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)實(shí)為期末留抵稅額），即與《申報(bào)表》中"按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額"計(jì)算口徑一致。
三、檢查賬務(wù)處理 發(fā)票使用情況 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后，對(duì)很多會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，比如存貨的核算、固定資產(chǎn)的管理與認(rèn)定、生物資產(chǎn)的處理、收入的確認(rèn)與計(jì)量等等，企業(yè)會(huì)計(jì)同行針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定重點(diǎn)檢查一下自身的會(huì)計(jì)處理情況，是否有不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理事項(xiàng)。沒有發(fā)票，稅局檢查時(shí)難免大眼瞪小眼，誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費(fèi)用不能列支呢，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時(shí)到位，時(shí)間長(zhǎng)了就忘了，所以發(fā)票的問題雖老生常談，但年底的時(shí)候大家還是要檢查一下，有沒有當(dāng)期應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用還沒有取得發(fā)票的情況。
1.基于行政管理活動(dòng)收付款項(xiàng)的收付款憑證。主要有行政性收費(fèi)收款收據(jù)，如執(zhí)法機(jī)關(guān)的罰沒款項(xiàng)、司法機(jī)關(guān)的訴訟費(fèi)用、某些行政機(jī)關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費(fèi)、許可費(fèi)等。
2.基于單位內(nèi)部經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的需要，劃分單位內(nèi)部和個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
4.請(qǐng)問年末調(diào)整指的是什么呢
一、會(huì)計(jì)上的調(diào)整是針對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整，沒有差錯(cuò)不需要調(diào)整。
二、年末的調(diào)整，一般是對(duì)所得稅年終匯算清繳項(xiàng)目的調(diào)整。而匯算清繳，是對(duì)所得稅應(yīng)納稅額的調(diào)整，不是對(duì)會(huì)計(jì)帳的調(diào)整。
只有調(diào)整后，出現(xiàn)了補(bǔ)交的所得稅，才做會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。 三、會(huì)計(jì)年終工作內(nèi)容 （一）年底需要做的工作 1、清理債權(quán)債務(wù)，做好應(yīng)收應(yīng)付的核對(duì)和催收工作。
2、對(duì)庫存材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)工作，做到帳實(shí)相符。 3、做好全年財(cái)務(wù)分析工作。
4、會(huì)計(jì)憑證、明細(xì)帳、報(bào)表裝訂，進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案歸檔整理工作。 5、年終所得稅匯算清繳準(zhǔn)備工作。
6、下一年度建賬準(zhǔn)備工作。 （二）會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 1、除了損益結(jié)轉(zhuǎn)和其他月份一樣外，還要對(duì)本年利潤(rùn)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
2、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn) （1）利潤(rùn)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)憑證 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) （2）利潤(rùn)盈利的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) （三）年終結(jié)賬 年度終了，要將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下年會(huì)計(jì)年度建新賬簿第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額、并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 對(duì)于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年，正確的方法應(yīng)該是：年度終了時(shí)，有余額的賬戶的余額，直接記人新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記人本年賬戶的借方或貸方（收方或付方），使本年有余額賬戶變?yōu)榱恪?/p>
因此，既然年末有余額的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。 否則就混淆了有余額的賬戶和無余額賬戶的區(qū)別。
（四）更換新賬 對(duì)于新會(huì)計(jì)年度建賬，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)更換一次，但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于品種規(guī)格和往來單位較多，更換新賬時(shí)重抄一遍，工作量很大，因此，可以跨年使用，不必每年更換一次。 各種備查簿也可連續(xù)使用。
5.會(huì)計(jì)年底調(diào)帳
首先你要明白a、b調(diào)整分錄的含義，你才能更好地理解c分錄。
回答問題1中介紹。1、c分錄表示結(jié)轉(zhuǎn)a、b分錄的損益。
類似于月末結(jié)轉(zhuǎn)收入成本，原因：a、b是單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所審計(jì)的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)是按照單位審計(jì)期間的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，使用于審計(jì)截止日前；若單位已經(jīng)結(jié)帳，則單位不用a、b調(diào)整分錄（這時(shí)ab只是審計(jì)調(diào)整分錄，不是單位需要調(diào)整入帳的分錄）。A、b調(diào)整分錄中涉及損益，而單位上期已經(jīng)結(jié)帳的話，則不能將上期的損益計(jì)入下期損益中，所以就出現(xiàn)了c分錄，即將其涉及的損益直接計(jì)入未分配利潤(rùn)中，這樣對(duì)下期的損益不會(huì)產(chǎn)生影響。
2、未分配利潤(rùn)貸方-〉調(diào)增利潤(rùn)3、從你給出的條件，可以看出，（1）調(diào)整事項(xiàng)a是因?yàn)橹袊c美國的結(jié)帳日不一致所致，需要調(diào)整成一致，在審計(jì)時(shí)需要做截止日測(cè)試即可找出需要調(diào)整的a分錄（2）調(diào)整事項(xiàng)b是因?yàn)閱挝粸檫M(jìn)行匯兌損益調(diào)整或由于采取的截止日不一致產(chǎn)生的匯兌損益。4、不是很明白，調(diào)整分錄最后可以為一筆分錄。
就針對(duì)你提出的abc分錄，最終需要調(diào)整的是該三比分錄的合并分錄，即去掉其中的收入成本費(fèi)用等損益科目。
