承租方繳納房產(chǎn)稅(出租收入繳納的房產(chǎn)稅到底入哪個科目)
1.出租收入繳納的房產(chǎn)稅到底入哪個科目
1、以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)，若該建筑物屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍，則需要以租金收入作為計稅依據(jù)計算繳納房產(chǎn)稅。
以這種方式繳納的房產(chǎn)稅是與投資性房地產(chǎn)相關的，因而應當通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。也就是說，對于從租計征的房產(chǎn)稅應當通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，而不是通過“管理費用”科目核算。
2、現(xiàn)行稅法中的規(guī)定根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）規(guī)定，我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅的計稅方法分為從價計征和從租計征。對于出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
此處的出租是指經(jīng)營租賃，而不包括融資租賃。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）第三條規(guī)定，對于融資租賃的房產(chǎn)，應當由承租方自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；如果合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
3、會計準則中的規(guī)定《財政部關于印發(fā)〈企業(yè)會計準則——應用指南〉的通知》（財會〔2006〕18號）的附錄《會計科目和主要賬務處理》中規(guī)范了“管理費用”科目和“營業(yè)稅金及附加”科目的核算范圍和賬務處理方法?！肮芾碣M用”科目用于核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。
按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。“營業(yè)稅金及附加”科目用于核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。
可見，現(xiàn)行會計準則中對于房產(chǎn)稅的核算涉及“管理費用”和“營業(yè)稅金及附加”兩個科目，其中與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅要在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。根據(jù)《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn)》及其應用指南，投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或者資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權、已出租的建筑物，其中“已出租的土地使用權和已出租的建筑物”，是指以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權和建筑物（用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權的建筑物）。
2.出租人出租房屋交納房產(chǎn)稅及附加的會計處理,承租人的會計處理
出租人需交納的稅種：
1、營業(yè)稅：5%;
2、城建和教育費附加：實交營業(yè)稅的10%;
3、印花稅：0.1%;
4、房產(chǎn)稅：12%;
出租人：
收到房租時：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
計算稅費：
借：其他業(yè)務成本
貸：應交稅費—應交營業(yè)稅
應交稅費—應交房產(chǎn)稅
應交稅費—應交城建稅
應交稅費—應交教育費附加
交納時：
借：管理費用-印花稅
應交稅費—應交營業(yè)稅
應交稅費—應交房產(chǎn)稅
應交稅費—應交城建稅
應交稅費—應交教育費附加
貸：銀行存款
承租人，只交納印花稅：
付房租時：
借：管理費用（或其他費用科目）
貸：銀行存款
交納印花稅時：
借：管理費用-印花稅
貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）
