不征稅收入是計(jì)入哪個(gè)(請(qǐng)問(wèn)不征稅收入如何做賬請(qǐng)告訴我具體的分錄,謝謝)

1.請(qǐng)問(wèn)不征稅收入如何做賬請(qǐng)告訴我具體的分錄,謝謝

不征稅收入，如果是指增值稅不征稅收入，則入賬時(shí)全額計(jì)入收入，分錄為：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

如果是免稅，還是要區(qū)分出增值稅來(lái)，再將免稅的增值稅額計(jì)為營(yíng)業(yè)外收入，分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)

然后做免征處理分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-稅收減免

貸：營(yíng)業(yè)外收入

在財(cái)務(wù)年報(bào)中，并不需要體現(xiàn)。但是企業(yè)所得稅年度匯總申報(bào)表里要填列相關(guān)位置做納稅調(diào)減

2.企業(yè)取得不征稅收入,財(cái)務(wù)該如何處理

企業(yè)取得不征稅收入的處理方法：

1.不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

財(cái)政性資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

2.用于支出形成的費(fèi)用，形成資產(chǎn)產(chǎn)生的折舊、攤銷(xiāo)不得扣除

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.長(zhǎng)期未支出的不征稅收入的處理

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的符合條件的財(cái)政性資金，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.不征稅收入與免稅收入

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；gwy規(guī)定的其他不征稅收入。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)gwy規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由gwy財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。因此，所謂不征稅收入為不征收企業(yè)所得稅的收入，這會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，通常來(lái)說(shuō)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于財(cái)政撥款等政府補(bǔ)貼收入，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入科目”，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)當(dāng)期損益。

只是在企業(yè)所得稅年終匯算清繳時(shí)，做納稅調(diào)整。具體做法為將不征稅收入填報(bào)所得稅年度納稅申報(bào)表其附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》第19行18、其他的第四列“調(diào)減金額”。

然后匯總到主表中。

4.不征稅收入的不征稅收入

2007年3月16日通過(guò)的《企業(yè)所得稅法》，首次在我國(guó)法律上確立了“不征稅收入”概念，這是新《企業(yè)所得稅法》的一大制度創(chuàng)新。但是，由于新《企業(yè)所得稅法》本身比較原則，不征稅收入的相關(guān)具體問(wèn)題，仍有待在配套法規(guī)中予以進(jìn)一步界定和明確。

一、對(duì)不征稅收入的非稅性分析新《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

從新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的不征稅收入內(nèi)容來(lái)看，財(cái)政撥款是指政府在履行社會(huì)公共管理職能時(shí)，按年度預(yù)算安排的資金撥款，比如對(duì)農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療、環(huán)保、科技等領(lǐng)域的資金投入，具體可表現(xiàn)為財(cái)政補(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼等。企業(yè)、事業(yè)單位等主體如果獲得相應(yīng)的財(cái)政撥款，不管是從獲取目的還是從資金性質(zhì)等角度分析，該項(xiàng)收入都具有突出的公益性。按照可稅性原理，如果一項(xiàng)收益具有非營(yíng)利性或公益性，就不應(yīng)該對(duì)其征稅，因此不應(yīng)對(duì)財(cái)政撥款征稅。從政府角度而言，如果對(duì)財(cái)政支出的撥款征稅又轉(zhuǎn)為財(cái)政收入，就如同左手送出去的錢(qián)右手又拿回一部分，是對(duì)財(cái)政資金的循環(huán)征稅，不符合效率原則。

行政事業(yè)性收費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過(guò)程中，按照成本補(bǔ)償和非營(yíng)利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。而政府性基金是指各級(jí)政府及其所屬部門(mén)根據(jù)法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無(wú)償征收的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金。一方面兩者或具有非營(yíng)利性，或具有公益性，從而不具可稅性；另一方面兩者都屬財(cái)政性資金，都是國(guó)家財(cái)政收入，基于征稅者不對(duì)自己征稅的原理，兩者也不具可稅性。

需要補(bǔ)充的是，這里對(duì)財(cái)政撥款進(jìn)行的可稅性分析，前提是政府以無(wú)償資助形式投入到企業(yè)。如果政府以資本金的形式投入企業(yè)，則應(yīng)計(jì)入企業(yè)的所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，也不存在納稅問(wèn)題。同時(shí)需要明確的是，新《企業(yè)所得稅法》對(duì)相關(guān)財(cái)政撥款作為不征稅收入的規(guī)定，是針對(duì)會(huì)計(jì)處理將相關(guān)財(cái)政補(bǔ)助作為一種遞延收益而進(jìn)行確認(rèn)，這也是會(huì)計(jì)制度與稅法的差異之一。

5.不交稅的財(cái)務(wù)帳務(wù)如何處理

不征稅收入，是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。

那么不征稅收入的賬務(wù)要如何處理？下面讓本網(wǎng)小編整理介紹：不征稅收入的賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容。不征稅收入不同于免稅收入。

不征稅收入不屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益；免稅收入是納稅人的應(yīng)稅收入總額的組成部分，只是在特定時(shí)期或者對(duì)特定項(xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠。不征稅收入包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

不征稅收入的賬務(wù)處理企業(yè)所得稅法規(guī)定了不征稅收入的三種類(lèi)型：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。由于企業(yè)涉及財(cái)政資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金的項(xiàng)目多種多樣，《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以來(lái)，針對(duì)某類(lèi)具體項(xiàng)目的收入能否界定為不征稅收入一直是企業(yè)財(cái)務(wù)人員關(guān)注的熱點(diǎn)。

納稅人應(yīng)分清應(yīng)稅收入與不征稅收入的區(qū)別，從而進(jìn)行正確的稅務(wù)處理。一是國(guó)家投資和專(zhuān)項(xiàng)借款不屬于應(yīng)稅收入。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定財(cái)政撥款，是指各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。對(duì)于由財(cái)政撥付的國(guó)家投資和政府向企業(yè)的貸款資金則沒(méi)有明確。

《通知》指出，企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。

而“資金使用后要求歸還本金”應(yīng)當(dāng)是政府借款給企業(yè)的行為，付不付息不做明確規(guī)定，但本金一定要?dú)w還，這是借款與撥款的根本區(qū)別，在這種情況下政府對(duì)企業(yè)的支持形式可能是低息或者免息。投資與借款具體行為與收入無(wú)關(guān)，也就不是所得稅應(yīng)稅收入。

二是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的專(zhuān)項(xiàng)資金可視為不征稅收入?！锻ㄖ分赋觯瑢?duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收人，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收人總額中減除。

此項(xiàng)規(guī)定是針對(duì)政府委托企業(yè)代辦某些公益事業(yè)的款項(xiàng)，有專(zhuān)門(mén)的用途，納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注：該類(lèi)收入必須是國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途，不能混做他用；批準(zhǔn)級(jí)別是國(guó)務(wù)院，地方政府委托代行職能的專(zhuān)項(xiàng)資金不得作為不征稅收入，而應(yīng)視為應(yīng)稅收入；在做不征稅收入處理的同時(shí)，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)設(shè)立專(zhuān)賬，專(zhuān)款專(zhuān)用，準(zhǔn)確核算與之相關(guān)的項(xiàng)目，避開(kāi)不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三是準(zhǔn)確把握“財(cái)政性資金”的內(nèi)涵?！锻ㄖ分赋觯?cái)政性資金是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收。

但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除投資和借款以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

為準(zhǔn)確把握“財(cái)政性資金”的內(nèi)涵，納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的資金都是財(cái)政性資金，不局限于財(cái)政撥款的單一形式；直接減免應(yīng)并入應(yīng)稅收入的只有增值稅，其他稅種的直接減免不并人應(yīng)稅收人；即征即退、先征后退、先征后返屬于稅收優(yōu)惠的具體形式，即由稅務(wù)部門(mén)先足額征收。然后由稅務(wù)部門(mén)或財(cái)政部門(mén)退還已征的全部或部分。

只要是享有此類(lèi)形式優(yōu)惠的所有稅種，均應(yīng)計(jì)人企業(yè)當(dāng)年收入總額；出口退稅款不并入收入總額，因?yàn)槌隹谕硕愅说氖巧弦粋€(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的部分，不是本環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的稅收；某些地方政府為促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，采取各種財(cái)政補(bǔ)貼等變相“減免稅”形式給予企業(yè)優(yōu)惠，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。四是核定預(yù)算的財(cái)政補(bǔ)助收入可作為不征稅收入。

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，在正常的經(jīng)費(fèi)收入之外。也可能收到財(cái)政部門(mén)或上級(jí)部門(mén)額外的財(cái)政補(bǔ)助收入。

關(guān)于補(bǔ)助收入，《通知》明確，納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。此類(lèi)納稅人應(yīng)當(dāng)關(guān)注，作為不征稅收入的前提是有核定的預(yù)算，另外需按經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系取得。

如果沒(méi)有核定預(yù)算，臨時(shí)性的撥付則不能視為不征稅收入。五是“亂收費(fèi)”的基金和收費(fèi)不得稅前扣除。

政府性基金，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金。行政事業(yè)性收費(fèi)，是指企業(yè)根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

《通知》。