出口退稅即征即退(即征即退和出口退稅賬務(wù)如何處理)

1.即征即退和出口退稅賬務(wù)如何處理

即征即退的增值稅，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行 政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕 151號）規(guī)定，直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的增值 稅（出口退稅款除外）屬于財政性資金的范疇。

該文件同時規(guī)定，企業(yè)取得 的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均 應計人企業(yè)當年收入總額；對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定 專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入。

2.出口退稅怎么核算??

（一）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備，收到稅務(wù)機關(guān)退還的增值稅款，應分兩種情況進行處理： 1。

如果企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應沖減設(shè)備的成本。 借記“銀行存款”，貸記“在建工程”。

2。如果企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應相應調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提折舊， 借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)”，同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊”，貸記“制造費用”、“管理費用”等科目。

另外，企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，但稅務(wù)機關(guān)跨年度退還增值稅款的，企業(yè)應相應調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)”，同時沖減多提的折舊，借記“累計折舊”，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。 （二） 實行“免、抵、退”辦法有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)的會計處理 1、貨物出口，將不予免征、抵扣或退稅的稅額轉(zhuǎn)入成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2、按規(guī)定當期應予抵扣的稅額 借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 3、因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定當期應予退回的稅款，向稅務(wù)部門申報退稅時 借：應收補貼款——應收出口退稅 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 4、收到退稅款時，根據(jù)銀行回單 借：銀行存款 貸：應收補貼款——應收出口退稅 （三）未實行“免、抵、退”辦法的企業(yè)的會計處理 按規(guī)定計算的應收出口退稅， 借：應收補貼款 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅） 收到退稅款時，根據(jù)銀行回單 借：銀行存款 貸：應收補貼款——應收出口退稅 （四）免征消費稅的出口應稅消費品的會計處理 按照規(guī)定，除國家限制出口的應稅消費品外，納稅人出口的應稅消費品免征消費稅。

具體又分為出口直接予以免稅和先稅后退兩種情形進行會計處理。 一、生產(chǎn)企業(yè)直接出口應稅消費品或通過外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。

二、通過外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品時，如按規(guī)定實行先稅后退方法的，按下列方法進行會計處理： 1、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)，應在計算消費稅時，按應交消費稅額借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。 實際交納消費稅時，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

應稅消費品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。 發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅，作相反的會計分錄。

代理出口應稅消費品的外貿(mào)企業(yè)將應稅消費品出口后，收到稅務(wù)部門退回生產(chǎn)企業(yè)交納的消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應付賬款”科目。 將此項稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅，借記“應收賬款——應收生產(chǎn)企業(yè)消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目，收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款，作相反的會計分錄。 2、企業(yè)將應稅消費品銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的，企業(yè)應將應稅消費品銷售給外貿(mào)企業(yè)時，按照應交消費稅額，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

實際交納消費稅時，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生銷貨退回及退稅時作相反的會計分錄。

3、自營出口應稅消費品的外貿(mào)企業(yè)，應在應稅消費品報關(guān)出口后申請出口退稅時，借記“應收補貼款-出口退稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。 實際收到應稅消費品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼款-出口退稅”科目。

發(fā)生退關(guān)或退貨而補交已退的消費稅，作相反的會計分錄。 （五）減免及返還增值稅的會計處理 實行增值稅后，國家仍在一定范圍內(nèi)保留了減稅、免稅，并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式。

對企業(yè)減免及返還的增值稅，除按照國家規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。

在會計處理時，對于直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。 對于企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

（六）減免所得稅時的會計處理 減免所得稅一般通過“資本公積”科目核算。 （1）按稅法規(guī)定計算應納所得稅 借：所得稅 貸：應交稅費-應交所得稅 （2）在規(guī)定期限內(nèi)上交所得稅 借：應交稅費-應交所得稅 貸：銀行存款 （3）收到退還的所得稅 借：銀行存款 貸：應交稅費-應交所得稅 借：應交稅費-應交所得稅 貸：資本公積 （七）外商投資企業(yè)的外方再投資退稅的會計處理 稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請。

3.出口退稅會計分錄怎么做?

出口退稅會計分錄： 1、結(jié)轉(zhuǎn)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2、結(jié)轉(zhuǎn)當期免抵稅額 借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅） 3、結(jié)轉(zhuǎn)當期應退稅額 借：應收補貼款 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅） 出口貨物退（免，Export Rebates）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。

出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創(chuàng)匯。

條件： （1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。 增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。 未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。

出口退稅流程圖 （2）必須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。

區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。 凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。 （3）必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物。

出口貨物只有在財務(wù)上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。

（4）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產(chǎn)企業(yè)（包括有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。

###附：銷售：借：應收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售轉(zhuǎn)出不予免抵：借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）收匯：借：銀行存款（美元戶）貸：應收賬款（或應收外匯賬款）計算出口退稅：借：應收賬款或應收出口退稅 貸：應交稅金-出口退稅收到退稅款：借：銀行存款貸：應收賬款或應收出口退稅基本上就這些了，其他基本與內(nèi)貿(mào)相同。

4.增值稅即征即退的會計處理怎么做

1、直接免征：直接免征增值稅，納稅人不必繳納。

如銷售殘疾人專用品；2、直接減征：按應征稅款的一定比例征收，目前除了對簡易征稅的舊貨規(guī)定了減半征收外，多是采用降低稅率或按簡易辦法征收的方式給予優(yōu)惠，還沒有按比例減征的規(guī)定；3、即征即退：指稅務(wù)機關(guān)將應征的增值稅征收入庫后，即時退還，比如對軟件企業(yè)的超3%稅負的部分即征即退，退稅機關(guān)為稅務(wù)機關(guān)；4、先征后退：與即征即退差不多，只是退稅的時間略有差異；5、先征后返：指稅務(wù)機關(guān)正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅，返稅機關(guān)為財政機關(guān)。 如對數(shù)控機床產(chǎn)品實行增值稅先征后返。

二、會計處理2001年《企業(yè)會計制度》規(guī)定①、對于直接減免的增值稅借：應交稅金——應交增值稅（減免稅款）貸：補貼收入②、對于企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅借：銀行存款貸：補貼收入個人認為會計制度規(guī)定的直接減免增值稅的會計處理有值得商榷之處，首先《企業(yè)會計制度》的這個會計處理的前提一定是企業(yè)銷售了免稅貨物之后，計提了銷項稅額，否則賬是不平的。 增值稅條例規(guī)定，為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進項稅額不得抵扣，也就是要將這部分進項稅轉(zhuǎn)出計入成本。

如何轉(zhuǎn)出，條例有公式。如果進項轉(zhuǎn)出了，再計提銷項稅額，那么這個銷項稅額，就是免稅產(chǎn)品的全部增值稅稅負，包含了生產(chǎn)免稅貨物以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅，而這些增值稅是別的企業(yè)繳納的。

本企業(yè)為購進這些原材料已經(jīng)支付了增值稅，國家只是免征了本企業(yè)應交的增值稅，而并不是象出口退稅那樣，不僅免征出口環(huán)節(jié)增值稅，還要退回以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅。所以將全部銷項稅記入補貼收入的做法顯然不妥。

1、我認為對直接免征增值稅的可以有兩種處理方式第一種：按會計制度規(guī)定的分錄來進行會計處理，但是這種處理的前提是，銷售免稅貨物應正常計提銷項稅額；為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的購進材料的進項稅是不能做轉(zhuǎn)出處理的，并且要將全部進項稅額在應稅貨物與免稅貨物銷售收入按規(guī)定劃分；這樣才能計算出企業(yè)應交的增值稅額和免征的增值稅額。 ①、銷售免稅貨物時借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）②、將進項稅額在免稅銷售額與應稅銷售額之是分配，計算出免征的增值稅額借：應交稅金——應交增值稅（減免稅款）貸：補貼收入年末將補貼收入并入企業(yè)應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

第二種：對于直接免征增值稅的，銷售免稅貨物時，不必計提銷項稅額，為生產(chǎn)免稅貨物而購進的原材料的進項稅做轉(zhuǎn)出處理，計入成本。①、銷售免稅貨物時借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入②、按規(guī)定計算轉(zhuǎn)出進項稅時借：主營業(yè)務(wù)成本（應分攤的進項稅額）貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）這樣處理之后，免稅貨物銷售收入減去相應的銷售成本即為免稅貨物的銷售毛利，自然并入了企業(yè)的利潤總額，不必單獨將免征的增值稅計入“補貼收入”。

如果企業(yè)免征的增值稅屬于不征收所得稅的（目前還沒見到），則可以在年度所得稅匯算時，將這部分免稅做納稅調(diào)減處理，填入納稅申報表第67行“免稅的補貼收入”，不單獨進行會計處理。如果為了單獨在賬簿上體現(xiàn)這部分免征的稅額，也可以將計算出的免稅金額單獨從主營業(yè)務(wù)收入中分離出來，但是這樣處理沒有什么意義：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：補貼收入銷售免稅貨物的，增值稅條例規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票，買方不得計算抵扣進項稅（從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）。

2、對于某一產(chǎn)品只減征一定比例的增值稅此種情況目前的增值稅政策中還沒有，如果真的發(fā)生，個人認為可以做如下處理，正常計提銷項稅額，進項稅不必轉(zhuǎn)出，在填報納稅申報表時，在申報表第23行“應納稅額減征額”中反映減征的稅額。①、銷售減稅產(chǎn)品時借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）②、結(jié)轉(zhuǎn)本月應交增值稅（減征后交的稅額）時借：應交稅金-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅金-未交增值稅③、結(jié)轉(zhuǎn)減征的增值稅時借：應交稅金——應交增值稅（減免稅款）貸：補貼收入年終并入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

④、申報繳納應交增值稅時借：應交稅金-未交增值稅貸：銀行存款此種情況，由于購買減稅貨物的企業(yè)支付了未減征部分的增值稅，所以可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定抵扣其實際向賣方支付的增值稅。這種情況操作起來有一定的難度，目前的增值稅優(yōu)惠中還沒有采用這種方式的，都以其它的方式替代。

3、即征即退、先征后退、先征后返的增值稅的會計處理即征即退、先征后退、先征后返大同小異。即征即退、先征后退的稅款由稅務(wù)機關(guān)退還；先征后返的稅款由財政機關(guān)返還。

但是及時性是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。此三種優(yōu)惠，都是在增值稅正常繳納之后的退庫，并不影響增值稅計算抵扣鏈條的完整性，銷售貨物時，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，正常計算銷項稅，抵扣進項稅。

購買方也可以按規(guī)定抵扣。應按《企業(yè)。

5.出口退稅會計分錄

原發(fā)布者：大漠09271

出口退稅的會計分錄請問外貿(mào)公司的出口退稅業(yè)務(wù)，比如購進貨物貨款總額475200,17%稅率，13%的退稅率1、購貨時會計分錄怎么作？借方？貸方？數(shù)額分別是多少？2、出口后怎么作？3、退稅時怎么作購入時，如果是含稅金額，把價稅分開。借：商品采購475200/1.17應交稅金——應交增值稅（進項稅額）475200/1.17*0.17貸：銀行存款（或應付賬款等）475200{商品驗收入庫時借：庫存商品——庫存出口商品475200/1.17貸：商品采購475200/1.174}出口時，根據(jù)銷售價格借：應收外匯賬款貸：商品銷售收入.結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本借：商品銷售成本475200/1.17/貸：庫存商品——庫存出口商品475200/1.17應退的增值稅借：應收出口退稅（增值稅）475200/1.17*13%：貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）475200/1.17*13%進項稅額轉(zhuǎn)出時借：商品銷售成本475200/1.17*4%貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）475200/1.17*4%收到增值稅退稅款時借：銀行存款475200/1.17*13%貸：應收出口退稅（增值稅）475200/1.17*13%會計公錄以上樓主介紹的還可以但有兩點我想提出：1.在會

6.即征即退怎么計算

一、根據(jù)正常銷售，確認收入：

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

二、繳納增值稅時：

本月上交本月應交的增值稅

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

本月上交以前期間應交未交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

三、計提應收的增值稅返還：

借：其他應收款

貸：營業(yè)外收入——政府補助

四、收到增值稅返還：

借：銀行存款

貸：其他應收款

7.出口退稅的分錄怎么做

如果當期有出口退稅時 借：應收補貼款—增值稅 貸：應交稅金—增值稅（出口退稅） 收到出口退稅款項時 借：銀行存款 貸：應收補貼款—增值稅 當企業(yè)進項稅額有留底的時候才出現(xiàn)出口退稅。

假如你企業(yè)當月是繳納增值稅的，那么就不可能有退稅。在企業(yè)申報出口退免稅時，它出現(xiàn)在申報表上的是免抵金額為多少，以下給一份生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表、有兩個月份的給你參考去理解： 所屬期： 2003年08月 海關(guān)代碼： 企業(yè)名稱： 納稅人登記號： 金額單位：元（列至角分） 欄次 項 目 本期發(fā)生額 備注 1 內(nèi)銷貨物銷售額 575,166.89 2 簡易征稅貨物銷售額 0.00 3 免稅貨物銷售額 624,303.34 4 出口貨物免稅銷售額 624,303.34 5 銷項稅額合計 97,778.28 6 進項稅額發(fā)生額 160,813.27 7 進項稅額轉(zhuǎn)出 24,972.13 8 其中：免抵退不予抵扣稅額 24,972.13 9 不予抵扣稅額抵減額 0.00 10 進項稅額合計 135,841.14 11 上期留抵稅額 91,068.88 12 查補稅額抵減上期留抵稅額 0.00 13 免抵退貨物應退稅額 84,020.57 14 應納稅額 -45,111.17 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表 所屬期：2003年13月批次：02 企業(yè)代碼： 企業(yè)名稱： 金額單位：元（美元） 項目 指標 聲明： 項目 指標 出口銷售額（人民幣） 280,308.01 出口銷售額（美元） 33,867.94 出口銷售額乘征退稅率之差 11,212.32 不予抵扣稅額抵減額 0.00 不予抵扣稅額 11,212.32 出口銷售額乘退稅率 36,440.04 免抵退稅抵減額 0.00 內(nèi)銷貨物銷售額 623,425.06 內(nèi)銷貨物銷項稅額 105,982.26 進項稅額 100211。

39 上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額 48,715.47 上期批準應退稅額 40,232.28 應納稅額 8500。0 免抵退稅額 36,440.04 本月應退稅額 0。

00 免抵稅額 36440。04 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額 0.00。