如果費(fèi)用支出可以在一個(gè)會(huì)計(jì)年度確認(rèn)的,可以全額直接計(jì)入當(dāng)期損益處理。
如果支付的費(fèi)用是跨一個(gè)會(huì)計(jì)年度的,采取直線(xiàn)攤銷(xiāo),
例如公司1月份支付了1年(2011.1-2011.12)的房租12000元,那這個(gè)費(fèi)用可以在一個(gè)年度確認(rèn),
借:管理費(fèi)用 12000
貸:現(xiàn)金/銀行存款 12000
如果公司3月份支付了1年(2011.3-2012.2)的房租12000元,那這個(gè)費(fèi)用是跨會(huì)計(jì)年度的,需要采取直線(xiàn)法攤銷(xiāo)
每月攤銷(xiāo)金額=12000/12=1000元,本年度攤銷(xiāo)金額為10000元,下年度攤銷(xiāo)金額為2000元
借:管理費(fèi)用 10000
借:待攤費(fèi)用-租賃費(fèi) 2000
貸:現(xiàn)金/銀行存款 12000
下年每月攤銷(xiāo)
借:管理費(fèi)用 1000
貸:待攤費(fèi)用-租賃費(fèi) 1000
如果費(fèi)用支出可以在一個(gè)會(huì)計(jì)年度確認(rèn)的,可以全額直接計(jì)入當(dāng)期損益處理。
如果支付的費(fèi)用是跨一個(gè)會(huì)計(jì)年度的,采取直線(xiàn)攤銷(xiāo),例如公司1月份支付了1年(2011.1-2011.12)的房租12000元,那這個(gè)費(fèi)用可以在一個(gè)年度確認(rèn),借:管理費(fèi)用 12000 貸:現(xiàn)金/銀行存款 12000如果公司3月份支付了1年(2011.3-2012.2)的房租12000元,那這個(gè)費(fèi)用是跨會(huì)計(jì)年度的,需要采取直線(xiàn)法攤銷(xiāo)每月攤銷(xiāo)金額=12000/12=1000元,本年度攤銷(xiāo)金額為10000元,下年度攤銷(xiāo)金額為2000元借:管理費(fèi)用 10000借:待攤費(fèi)用-租賃費(fèi) 2000 貸:現(xiàn)金/銀行存款 12000下年每月攤銷(xiāo)借:管理費(fèi)用 1000 貸:待攤費(fèi)用-租賃費(fèi) 1000。
餐飲業(yè)支付房租計(jì)入會(huì)計(jì)科目:
1、借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用—房租
2、營(yíng)業(yè)費(fèi)用—水電費(fèi)
3、貸:現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款
例如:
7月份記賬,以現(xiàn)金支付7-9月房租(假設(shè)房租1000 0元/月),記賬如下:
(1)借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用——房租 10000,預(yù)付賬款——房租 20000,
貸:庫(kù)存現(xiàn)金 30000
(2)8月份攤銷(xiāo)房屋租賃費(fèi)做:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用:租賃費(fèi) 10000;
貸:預(yù)付賬款:房屋租賃費(fèi) 1.0000;
擴(kuò)展資料:
會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的類(lèi)目。會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容各有不同,管理要求也有不同。
為了全面、系統(tǒng)、分類(lèi)地核算與監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況,以及由此而引起的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和各項(xiàng)損益的增減變動(dòng),就有必要按照各項(xiàng)會(huì)計(jì)對(duì)象分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目。
設(shè)置會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類(lèi),是進(jìn)行分類(lèi)核算與監(jiān)督的一種方法。
食堂會(huì)計(jì)與普通的商業(yè)會(huì)計(jì)基本沒(méi)有什么區(qū)別,主要是提供服務(wù)這一塊,要增加進(jìn)來(lái),但所使用的科目不超出范圍,下面是食堂會(huì)計(jì)中常用的科目。
一、會(huì)計(jì)科目表 序號(hào)科目編號(hào)及名稱(chēng)序號(hào)科目編號(hào)及名稱(chēng) 一、資產(chǎn)類(lèi) 三、凈資產(chǎn)類(lèi)1101 現(xiàn)金9302 固定基金2102 銀行存款10306 結(jié)余3115 其他應(yīng)收款 4119 庫(kù)存物資 四、收入類(lèi)5121 固定資產(chǎn)11401 伙食收入6151 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12402 炊事員就餐收入 13403 蒸飯搭伙費(fèi)收入 二、負(fù)債類(lèi)14413 其他收入7203 應(yīng)付帳款 8207 其他應(yīng)付款 五、支出類(lèi) 15501 伙食支出 16513 其他支出二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 (一)資產(chǎn)類(lèi) 現(xiàn) 金 1、本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金,在“其他應(yīng)收款”科目中核算。
2、收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。本科目余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。
3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到帳款相符,并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。
銀 行 存 款 1、本科目核算食堂在銀行開(kāi)設(shè)帳戶(hù)中存入的各種款項(xiàng)。食堂帳只允許在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)帳戶(hù)。
2、將款項(xiàng)存入銀行時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;提取或支付存款時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。本科目借方余額,反映食堂的銀行存款數(shù)。
3、按開(kāi)戶(hù)銀行的名稱(chēng)設(shè)置“銀行存款日記帳”,出納人員根據(jù)收付款證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記帳應(yīng)定期與銀行對(duì)帳單核對(duì),每月至少核對(duì)一次。
月終時(shí),帳面結(jié)余數(shù)與對(duì)帳單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因進(jìn)行處理,并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。 其他應(yīng)收款 1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費(fèi)用。
2、發(fā)生暫付款時(shí),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”等科目;收回或結(jié)算各種暫付款時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。本科目借方余額,反映各種應(yīng)收款的總額。
3、本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 庫(kù) 存 物 資 1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買(mǎi)分批分期使用的各種物資。
2、本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物資時(shí),經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。
領(lǐng)用時(shí),平時(shí)只填制出庫(kù)單,登記庫(kù)存物資明細(xì)帳或明細(xì)表(數(shù)量),月末匯總,按加權(quán)平均法或最后進(jìn)價(jià)法計(jì)算發(fā)出物資成本,借記“伙食支出”科目,貸記本科目。 3、本科目按物資類(lèi)別、品種和規(guī)格,進(jìn)行明細(xì)核算。
根據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記,月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),保證帳實(shí)相符。
對(duì)于隨購(gòu)隨用的物資,不通過(guò)本科目核算,直接借記“伙食支出”科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對(duì)于批量采購(gòu),分批領(lǐng)用消耗的物資,可按以下八大類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。
1、糧食;2、蔬菜;3、調(diào)料;4、肉食品;5、水產(chǎn)品;6、蛋奶類(lèi);7、燃料;8、其他材料。 固 定 資 產(chǎn) 1、本科目核算由食堂結(jié)余資金購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。
2、增加固定資產(chǎn)時(shí),借記本科目,貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時(shí),借記“固定基金”,貸記本科目。
處置清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入,貸記“其他收入”科目。 3、本科目按固定資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。
待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1、本科目核算財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。 2、在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)生盤(pán)盈時(shí),借記“庫(kù)存物資”等,貸記本科目,待查明原因后,貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。
發(fā)生盤(pán)虧時(shí),借記本科目,貸記“庫(kù)存物資”等。屬于正常自然損耗的,應(yīng)借記“伙食支出”;屬于人因素,應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償,應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”,貸記本科目。
3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失,貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。 (二)負(fù)債類(lèi) 應(yīng) 付 帳 款 1、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款,如采購(gòu)主食、燃料后應(yīng)付的貨款。
2、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫(kù),貨款未付時(shí),借記“庫(kù)存物資”科目,貸記本科目,以銀行存款歸還時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。 3、本科目按債權(quán)單位名稱(chēng)設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。
其他應(yīng)付款 1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票,IC卡及支付,以及其他應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。 2、出售餐票時(shí),借記“現(xiàn)金”科目,貸記本科目;收回餐票時(shí),借記本科目,貸記“伙食收入”;停用退回時(shí),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”科目。
余額反映已出售尚未收回的餐票金額。 3、本科目按債權(quán)類(lèi)別及來(lái)源戶(hù)名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算。
可開(kāi)設(shè)如下明細(xì)科目:1、發(fā)行餐票;2、發(fā)行卡余額;3、預(yù)收伙食費(fèi)。4、預(yù)收蒸飯費(fèi);5、預(yù)收搭伙費(fèi)。
(三)凈資產(chǎn)類(lèi) 固 定 基 金 1、本科目核算食堂自行購(gòu)置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。 2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對(duì)應(yīng),余額相同。
結(jié) 余 1、本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。 2、年末計(jì)算結(jié)余時(shí),應(yīng)將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收。
根據(jù)有關(guān)規(guī)定,單位內(nèi)部食堂為單位員工提供服務(wù),不對(duì)外經(jīng)營(yíng)。
該食堂相應(yīng)支出屬于職工福利費(fèi)范圍,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”做賬。 購(gòu)入菜、米、面、油等 借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(食堂) 貸:銀行存款 支付食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼 借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(食堂) 貸:銀行存款 收取員工飯費(fèi) 借:銀行存款 貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)(食堂) 根據(jù)員工服務(wù)對(duì)象分配 借:管理費(fèi)用(銷(xiāo)售費(fèi)用等)——職工福利費(fèi) 擴(kuò)展資料: 會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的記錄,簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。
會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶(hù)(科目)名稱(chēng)及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶(hù)的多少,分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì)計(jì)分錄,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄; 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶(hù)所組成的會(huì)計(jì)分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 把所有的會(huì)計(jì)科目分成資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債類(lèi)。
凡是資產(chǎn)類(lèi)的增加,就計(jì)在借方,凡是資產(chǎn)類(lèi)的減少,就計(jì)在貸方;凡是負(fù)債類(lèi)的增加就計(jì)在貸方,凡是負(fù)債類(lèi)的減少,就計(jì)在借方。會(huì)計(jì)分錄做時(shí)要遵循的原則是“有借必有貸,借貸必相等”。
格式 第一:應(yīng)是先借后貸,借貸分行,借方在上,貸方在下; 第二:貸方記賬符號(hào)、賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格,表明借方在左,貸方在右。 會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種,其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄;復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是,為了保持賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起,編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌,也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
會(huì)計(jì)分錄 銷(xiāo)售返利形式 為激勵(lì)經(jīng)銷(xiāo)商,很多企業(yè)都會(huì)制定返利獎(jiǎng)勵(lì)政策,目的是通過(guò)返利來(lái)調(diào)動(dòng)其積極性。返利是指廠家根據(jù)一定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?duì)經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),它具有滯后兌現(xiàn)的特點(diǎn)。
通過(guò)采取以下方式:折扣銷(xiāo)售,包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷(xiāo)售折讓?zhuān)簧虡I(yè)返利,以平價(jià)低于進(jìn)價(jià)銷(xiāo)售,它包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。 根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為: 1、達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。
例如:在一個(gè)月內(nèi),銷(xiāo)售電磁爐30臺(tái),贈(zèng)配套櫥具10套; 2、直接返還貨款的形式。例如:讀者來(lái)信中,讓利2.1萬(wàn)元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司,即為直接返還貨款; 3、沖抵貨款的形式。
例如:在一定時(shí)期(通常為一年)購(gòu)買(mǎi)2萬(wàn)件,返利為進(jìn)貨金額的1%,購(gòu)買(mǎi)至5萬(wàn)件返利為進(jìn)貨金額的1.5%,以此類(lèi)推,返利直接在二次貨款中扣減。 銷(xiāo)售返利處理 據(jù)稅法規(guī)定,銷(xiāo)售貨物并給購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑢?duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下,購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷(xiāo)貨方,作為銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據(jù),并開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
參考資料:百度百科-會(huì)計(jì)分錄。
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