1、收到保證金時:
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款 -保證金
2、合同結(jié)束后結(jié)算時:
借:營業(yè)收入
其他應(yīng)付款-保證金
貸:管理費用-水電費
現(xiàn)金
3、項目工程質(zhì)保金按項目工程價款結(jié)算總額乘以合同約定的比例(一般為3%)由建設(shè)單位(業(yè)主)從施工企業(yè)工程計量撥款中直接扣留,且一般不計算利息。
施工企業(yè)應(yīng)在項目工程竣(交)工驗收合格后的缺陷責(zé)任期(一般為十二個月)內(nèi),認(rèn)真履行合同約定的責(zé)任。
擴展資料:
在建設(shè)工程承包合同中約定的“質(zhì)保金”,有兩種不同的含義:其一是指質(zhì)量保修金,其二是指質(zhì)量保證金。
質(zhì)量保修金,是由合同雙方約定從應(yīng)付合同價款中預(yù)留的,當(dāng)標(biāo)的物出現(xiàn)質(zhì)量問題,需要進(jìn)行修理時,用于支付修理費用的資金。
質(zhì)量保證金,是施工單位根據(jù)建設(shè)單位的要求,在建設(shè)工程承包合同簽訂之前,預(yù)先交付給建設(shè)單位,用以保證施工質(zhì)量的資金。
項目工程質(zhì)保金按項目工程價款結(jié)算總額乘以合同約定的比例(一般為3%)由建設(shè)單位(業(yè)主)從施工企業(yè)工程計量撥款中直接扣留,且一般不計算利息。
施工企業(yè)應(yīng)在項目工程竣(交)工驗收合格后的缺陷責(zé)任期(一般為十二個月)內(nèi),認(rèn)真履行合同約定的責(zé)任,缺陷責(zé)任期滿后,及時向建設(shè)單位(業(yè)主)申請返還工程質(zhì)保金。
建設(shè)單位(業(yè)主)應(yīng)及時向施工企業(yè)退還工程質(zhì)保金(若缺陷責(zé)任期內(nèi)出現(xiàn)缺陷,則扣除相應(yīng)的缺陷維修費用)。
參考資料來源:百度百科-質(zhì)保金
新會計準(zhǔn)則下應(yīng)收建設(shè)工程質(zhì)量保證金會計及稅務(wù)處理處理
一、應(yīng)收建設(shè)工程質(zhì)量保證金計量及其折現(xiàn)的? 建設(shè)工程質(zhì)量保證金(保修金)(以下簡稱保證金)是指發(fā)包人與承包人 在建設(shè)工程承包合同中約定,從應(yīng)付的工程款中預(yù)留,用以保證承包人在缺陷 責(zé)任期內(nèi)對建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修的資金。應(yīng)收保證金是指在缺陷責(zé)任 期內(nèi),沒有發(fā)生合同規(guī)定的質(zhì)量問題的,到期后承包人向發(fā)包人應(yīng)收的?在工程 款中預(yù)留的保證金。由于應(yīng)收保證金在合同中一般都有確定的回收期(一般在 年),并且回收金額固定,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn) 和計量》的規(guī)定,該項資產(chǎn)符合金融資產(chǎn)的定義,應(yīng)屬于有確定回收期限的應(yīng) 收款項,需按照公允價值對其進(jìn)行計量,應(yīng)當(dāng)在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi),采 用實際利率法進(jìn)行攤銷,計入當(dāng)期損益。
二、應(yīng)收建設(shè)工程質(zhì)量保證金的核算 在工程竣工驗收后,承包人應(yīng)按照發(fā)包方已暫扣的保證金金額,依據(jù)合同規(guī) 定的缺陷責(zé)任期(一般以合同約定為準(zhǔn),如實際回收期與合同約定差異較大,則 需考慮實際情況),在資產(chǎn)負(fù)債表日按實際利率(一般可以按同期銀行貸款利 率)進(jìn)行折現(xiàn),以折現(xiàn)后的金額作為應(yīng)收保證金的金額,折現(xiàn)前后的差額沖 減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入,而在保證金收回時,實際收回的金額與賬面折現(xiàn)后的 金額之間的差額在“財務(wù)費用—利息收入”科目中核算。由于會計核算的需 要,承包人應(yīng)在會計科目體系中單獨設(shè)置“應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程質(zhì)量保證金 —項目”科目來核算保證金金額及折現(xiàn)額,轉(zhuǎn)入本科目的金額為按合同 約定已進(jìn)入缺陷責(zé)任期內(nèi)應(yīng)收保證金和按折現(xiàn)時間確認(rèn)的折現(xiàn)額。缺陷責(zé)任 期超過一年的,每年都要進(jìn)行折現(xiàn),但要注意實際利率及以后折現(xiàn)年限的變 化。對已確認(rèn)的應(yīng)收保證金,在缺陷責(zé)任期內(nèi)一般是不需要計提資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備的。另外由于折現(xiàn)導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),根據(jù)《企業(yè)會 計準(zhǔn)則第18 號—所得稅》的規(guī)定,應(yīng)確認(rèn)可抵扣暫時性差異,應(yīng)在“遞延所 得稅資產(chǎn)”、“所得稅費用—遞延所得稅費用”科目中進(jìn)行核算。
借:其它應(yīng)收款 貸:應(yīng)收賬款
等質(zhì)量保證回來以后,
借:現(xiàn)金 貸:其它應(yīng)收款
上面的處理都是正確的。
但后面你說質(zhì)保金就不能進(jìn)入主營收入,我想應(yīng)該說是跟貨款回收金額有影響,跟主營收入是無關(guān)的。其實質(zhì)保金本來只是從貨款中暫扣,跟會計上的營業(yè)收入的確認(rèn)一點關(guān)系也沒有的,僅管減少了貨款收回額,但你在計算銷售人員的提成時,不能光憑收回的貨款來考核,而應(yīng)該按商超跟你們的結(jié)算清單為準(zhǔn)。即使退一步來講,你也可以將這筆暫扣的保證金加計到銷售員的營銷業(yè)績中去。
放在應(yīng)收賬款里??梢袁F(xiàn)在計提壞賬準(zhǔn)備,也可以現(xiàn)在不計提壞賬準(zhǔn)備到發(fā)生壞賬的時候直接做到管理費用里 答案補充 你翻看一下以前的憑證,如果其他的質(zhì)保金計提了準(zhǔn)備,那這個就也計提。如果以前的沒有計提,這個也就沒有比較計提了。
不要計提準(zhǔn)備,一是金額比較小,一般是工程總價的5%左右,二是計提了準(zhǔn)備到申報所得稅的時候還要做納稅調(diào)整比較麻煩。
應(yīng)該記入其它應(yīng)收款科目反映,二級記入某公司工程質(zhì)保金?,F(xiàn)在不能計提壞帳準(zhǔn)備,等確實收不回來時再作帳務(wù)處理就行了。
一、建筑企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)類科目中設(shè)置“ 存出保證金”科目,核算企業(yè)按規(guī)定繳納的質(zhì)量保證金。
二、建筑企業(yè)按規(guī)定繳納的質(zhì)量保證金,借記“存出保證金”科目,貸記“銀行存款”,按規(guī)定收到的質(zhì)量保證金利息,借記“銀行存款”科目,貸記“財務(wù)費用”科目。
建筑企業(yè)未達(dá)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生賠償,按規(guī)定補足質(zhì)量保證金,借記“營業(yè)外支出──質(zhì)量賠償損失”科目,貸記“銀行存款”科目。
三、建筑企業(yè)存出保證金,包括在“資產(chǎn)負(fù)債表”中“其他長期資產(chǎn)”項目中,并增設(shè)“其中:存出保證金”項目,單獨反映建筑企業(yè)按規(guī)定存出的質(zhì)量保證金。
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