材料采購核算內容(材料采購計入什么科目及會計分錄怎么寫)
1.材料采購計入什么科目及會計分錄怎么寫
“材料采購”屬于會計要素中的資產。
（一）企業(yè)支付材料價款和運雜費等時， 按應計入材料采購成本的金額，借記“材料采購”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（ 進項稅額）”科目，按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目。
小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應支付的金額， 借記“材料采購”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。
（二）購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質上具有融資性質的，應按購買價款的現(xiàn)值金額，借記“材料采購”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。
因此，對于材料采購的會計分錄，簡單點來說可以這樣：
一般納稅人
如果材料入庫。
借：原材料（運費*93%+成本）
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（稅費+運費*7%）
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
若為小型企業(yè)。則運費不能抵扣進項稅額，直接作為原材料的成本
2.材料采購會計分錄是什么?
材料采購會計分錄分為兩方面：在實際成本法下，一般通過“原材料”和“在途物資”等科目進行核算；在計劃成本法下，一般通過“材料采購”“原材料”“材料成本差
異”等科目進行核算。
一、實際成本法下分為以下兩種情況：
1.材料已驗收入庫
如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫，按支付的實際金額，借記“原材料”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”“預付賬款”等科目。
如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫，按相關發(fā)票憑證上應付的金額，借記“原材料”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”等科目。
如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫，但月末仍未收到相關發(fā)票憑證，按照暫估價入賬，即借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”等科目。下月初作相反分錄予以沖回，收到相關發(fā)票賬單后再編制會計分錄。
2.材料尚未驗收入庫
如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，但材料尚未驗收入庫，按支付的金額，借記“在途物資”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”等科目；待驗收入庫時再作后續(xù)分錄。
對于可以抵扣的增值稅進項稅額，一般納稅人企業(yè)應根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。
二、計劃成本法下分為以下兩種情況：
1.材料已驗收入庫
如果貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫，按支付的實際金額，借記“材料采購”科目，貸記“銀行存款”科目；按計劃成本金額，借記“原材料”科目，貸記“材料采購”科目；按計劃成本與實際成本之間的差額，借記（或貸記）“材料采購”科目，貸記（或借記）“材料成本差異”科目。
如果貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫，按相關發(fā)票憑證上應付的金額，借記“材料采購”科目，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”等科目；按計劃成本金額，借記“原材料”科目，貸記“材料采購”科目；按計劃成本與實際成本之間的差額，借記（或貸記）“材料采購”科目，貸記（或借記）“材料成本差異”科目。
如果材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付，月末仍未收到相關發(fā)票憑證，按照計劃成本暫估入賬，即借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”等科目。下月初作相反分錄予以沖回，收到賬單后再編制會計分錄。
2.材料尚未驗收入庫
如果相關發(fā)票憑證已到，但材料尚未驗收入庫，按支付或應付的實際金額，借記“材料采購”科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目；待驗收入庫時再作后續(xù)分錄。
對于可以抵扣的增值稅進項稅額，一般納稅人企業(yè)應根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。
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3.材料采購業(yè)務,怎么做會計分錄?
材料采購業(yè)務，說明是計劃成本核算，后面題目是取得專票，說明是一般納稅人。分錄如下
1、借：材料采購 乙材料 930
應繳稅費-應交增值稅-進項稅 1000*7%
貸：銀行存款 1000
2、借：材料采購 甲材料24000-24000/1.17*0.17+1395/2200*200
材料采購 乙材料 60000-60000/1.17*0.17+1395/2200*2000
應繳稅費-應交增值稅-進項稅 （24000+60000）/1.17*0.17+1500*0.07
貸：應付賬款 85500
4.材料采購的會計核算及其賬務處理
"物資采購"又改名了，恢復原來的"材料采購"名稱了， "材料采購"用法如下： 一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。
二、本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。 三、材料采購的主要賬務處理 （一）企業(yè)支付材料價款和運雜費等時， 按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（ 進項稅額）”科目，按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目。
小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應支付的金額， 借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。 （二）購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質上具有融資性質的，應按購買價款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。
編輯本段處理 （三）月末，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理： 1.對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），應按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本借記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目，按實際成本貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。 2. 對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目，貸記“應付賬款—— 暫估應付賬款”科目，下月初用做相反分錄予以沖回。
下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票，借記本科目和“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目。 四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。
一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。 采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。
委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。 購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。
二、本科目可按供應單位和材料品種進行明細核算。 三、材料采購的主要賬務處理。
（一）企業(yè)支付材料價款和運雜費等，按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按實際支付或應支付的金額，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。
（二）期末，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理： 1.對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本，借記“原材料”、“周轉材料”等科目，貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。 2.對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬， 借記“原材料”、“周轉材料”等科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目，下期初做相反分錄予以沖回。
下期收到發(fā)票賬單的收料憑證，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。 編輯本段材料采購核算舉例 【例1】向金山公司購入A材料300千克，售價90,000元，購入B材料700千克，售價140,000元。
增值稅進項稅額39,100元?？铐椛形粗Ц丁?/p>
借：材料采購- A材料 90,000 - B材料 140,000 應交稅金-應交增值稅 39,100 貸：應付賬款-金山公司 269,100 【例2】以銀行存款支付采購運雜費1500元。 運雜費分配率=1500÷（300+700） =1.5（元/千克） A材料負擔=300*1.5=450（元） B材料負擔=700*1.5=1,050（元） 借：材料采購- A材料 450 - B材料 1,050 貸：銀行存款 1,500 運雜費的分攤標準：數(shù)量、重量、體積或買價金額 【例3】結轉驗收入庫A、B材料的實際采購成本。
A材料的采購成本=90,000+450=90450 B材料的采購成本=140,000+1,050=141,050 借：原材料-A材料 90,450 -B材料 141,050 貸：材料采購-A材料 90,450 -B材料 141,050 【例4】開出轉帳支票，以銀行存款償還金山公司的賬款269,100元。 借：應付賬款-金山公司269,100 貸：銀行存款 269,100 【例5】東方公司8月5日，從大華公司購入甲材料一宗，計3000公斤，料已入庫，尚未收到結算憑證，料款尚未支付，合同價不含稅價每公斤2元。
9月10日，上述材料到達企業(yè)，材料含稅價1.90元，貨款及稅款均以銀行存款支付。 若企業(yè)原材料采用實際成本核算，暫估價應按合同價，其會計處理如下： 8月31日，會計。
5.材料采購的會計核算及其賬務處理
"物資采購"又改名了，恢復原來的"材料采購"名稱了， "材料采購"用法如下： 一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。
二、本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。 三、材料采購的主要賬務處理 （一）企業(yè)支付材料價款和運雜費等時， 按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（ 進項稅額）”科目，按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目。
小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應支付的金額， 借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。 （二）購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質上具有融資性質的，應按購買價款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。
編輯本段處理 （三）月末，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理： 1.對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），應按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本借記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目，按實際成本貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。 2. 對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目，貸記“應付賬款—— 暫估應付賬款”科目，下月初用做相反分錄予以沖回。
下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票，借記本科目和“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目。 四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。
一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。 采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。
委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。 購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。
二、本科目可按供應單位和材料品種進行明細核算。 三、材料采購的主要賬務處理。
（一）企業(yè)支付材料價款和運雜費等，按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按實際支付或應支付的金額，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。
（二）期末，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理： 1.對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本，借記“原材料”、“周轉材料”等科目，貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。 2.對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬， 借記“原材料”、“周轉材料”等科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目，下期初做相反分錄予以沖回。
下期收到發(fā)票賬單的收料憑證，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。 編輯本段材料采購核算舉例 【例1】向金山公司購入A材料300千克，售價90,000元，購入B材料700千克，售價140,000元。
增值稅進項稅額39,100元?？铐椛形粗Ц丁?/p>
借：材料采購- A材料 90,000 - B材料 140,000 應交稅金-應交增值稅 39,100 貸：應付賬款-金山公司 269,100 【例2】以銀行存款支付采購運雜費1500元。 運雜費分配率=1500÷（300+700） =1.5（元/千克） A材料負擔=300*1.5=450（元） B材料負擔=700*1.5=1,050（元） 借：材料采購- A材料 450 - B材料 1,050 貸：銀行存款 1,500 運雜費的分攤標準：數(shù)量、重量、體積或買價金額 【例3】結轉驗收入庫A、B材料的實際采購成本。
A材料的采購成本=90,000+450=90450 B材料的采購成本=140,000+1,050=141,050 借：原材料-A材料 90,450 -B材料 141,050 貸：材料采購-A材料 90,450 -B材料 141,050 【例4】開出轉帳支票，以銀行存款償還金山公司的賬款269,100元。 借：應付賬款-金山公司269,100 貸：銀行存款 269,100 【例5】東方公司8月5日，從大華公司購入甲材料一宗，計3000公斤，料已入庫，尚未收到結算憑證，料款尚未支付，合同價不含稅價每公斤2元。
9月10日，上述材料到達企業(yè)，材料含稅價1.90元，貨款及稅款均以銀行存款支付。 若企業(yè)原材料采用實際成本核算，暫。
6.材料采購的賬務處理有哪些呢
材料采購的賬務處理： 一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。
采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。
購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。 二、本科目可按供應單位和材料品種進行明細核算。
三、材料采購的主要賬務處理。 （一）企業(yè)支付材料價款和運雜費等，按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按實際支付或應支付的金額，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目。
涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。 （二）期末，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理： 1.對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本，借記“原材料”、“周轉材料”等科目，貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。
2.對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“周轉材料”等科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目，下期初做相反分錄予以沖回。下期收到發(fā)票賬單的收料憑證，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。
涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。
7.材料采購核算
（一） 1、發(fā)票未開來，款也未付，先不走賬，本月發(fā)票來了再根據(jù)發(fā)票做賬。
（1）如果月末還未來發(fā)票時，先根據(jù)庫房開據(jù)的入庫單數(shù)量和暫估單價進行暫估入賬： 借：庫存材料-XX材料（摘要寫暫估入庫） 貸：應付賬款-XX單位 （2）下月初，用紅字沖回，以便收發(fā)票時正常入賬 摘要寫紅沖X月X日X號憑證的暫估入賬 借：庫存材料-XX材料 （暫估金額、紅字） 貸：應付賬款-XX單位 （暫估金額、紅字） （3）如果連續(xù)多月未來發(fā)票，都應如上做同樣處理。 （4）待發(fā)票來時，根據(jù)發(fā)票金額重新入賬， 借：庫存材料-XX材料 （發(fā)票金額、蘭字） 貸：應付賬款-XX單位（發(fā)票金額、蘭字） 注：在實踐中，月初可不沖回，以減少本月底重新暫估，但在實際來發(fā)票時一定要記住，該筆賬已做暫估入賬的沖回處理，否則會重復記賬。
像后面說的發(fā)票與來料并不一致的話，還是每月初沖回的好，不會在來票或付款時還得查底子。 2、發(fā)票未開來，款已付 （1）付款時，如果以前應付賬款內無該單位往來，則 借：預付賬款-X單位 （實付款金額） 貸：銀行存款等 （付款金額） （2）月末暫估入賬時，借：庫存材料-XX材料 （暫估金額） 貸：預付賬款-X單位 （暫估金額） （3）下月初沖回。
借：庫存材料-XX材料 （暫估金額、紅） 貸：預付賬款-X單位 （暫估金額、紅） （4）發(fā)票送來時，借：庫存材料 貸：預付賬款-X單位 注：如以前應付賬款內已掛該單位購貨往來，則付款時通過應付賬款核算。 （二） 答：陸續(xù)送貨，到月末憑本月入庫暫估入庫存賬（分錄同上），對應科目應視你一開始用的是應付還是預付，都可以（原則：不要將同一個供貨商的同一業(yè)務記在不同賬內）。
來發(fā)票時，借：庫存材料-XX材料 貸：應付或預付-X單位 付款時，借：應付或預付-X單位 貸：銀行或現(xiàn)金等 每月底將累計的未開票來料做了暫估，是為賬面數(shù)與庫存數(shù)一致。下月初沖回，是為來票時能直接按票面金額下賬。
同一個供貨方的同一業(yè)務往來賬掛一個科目，是為核算該筆業(yè)務的累計往來情況，以便與來料情況及對方核實賬務。 所以這些材料單作為原始憑證，金額都對不上是正常的，只要按上面說的來什么做什么，且記對了地方，這些對不上金額的單據(jù)，反映在賬上后，累計數(shù)是可以核對清楚的。
8.材料采購的會計分錄
(1)借：材料采購32000
應交稅金5440
貸：銀行存款37440
借：原材料31300
材料成本差異700
貸：材料采購32000
(2)借：材料采購10000
應交稅金1700
貸：銀行存款11700
(3)
借：生產成本50000
貸：原材料50000
(4)計算材料成本差異率=（-1860+700）/(26700+31300)=-1160/58000=-2%
發(fā)出材料分攤成本差異額=50000*(-2%)=-1000
