公益組織銷售商品(公司捐給慈善機構(gòu)的商品怎么入賬啊)

1.公司捐給慈善機構(gòu)的商品怎么入賬啊

借：營業(yè)外支出--捐贈支出

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》第

二條第（一）條規(guī)定，“企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。企業(yè)對外捐贈，除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟性捐贈外，一律不得在稅前扣除”。企業(yè)對外捐贈現(xiàn)金，要看接受捐贈的對象是誰？如前所述，企業(yè)捐贈現(xiàn) 金的受贈者為通過中國境內(nèi)的非營利的社會團體、國家機關(guān)、教育、民政等公益事業(yè)和遭受 自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，直接列支于“營業(yè)外支出--捐贈支出”賬戶。由于納稅人超過部分則不得在稅前扣除。所以，這就存在年末計算調(diào)整問題。現(xiàn)舉例說明如下。

1.甲公司開出現(xiàn)金支票一張，款項50000元。捐贈給希望工程。會計分錄為：

借：營業(yè)外支出——捐贈支出50000

貸：銀行存款50000

2.年末，甲公司利潤總額為500000元。假設(shè)不存在其他時間性差異和永久性差異。

(1)調(diào)整應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=500000+50000=550000（元）

(2)計算法定公益性、救濟性捐贈扣除額：

法定公益性、救濟性捐贈扣除額=550000*3%=16500（元）

(3)將調(diào)整后所得額減去法定公益性、救濟性捐贈扣除額，計算實際應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=550000-16500=533500（元）

(4)按33%計算交納所得稅：

應(yīng)交所得稅=533500*33%=165053（元）

借：所得稅165053

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅165053

按照稅法規(guī)定，納稅企業(yè)直接向受贈人（或非公益性單位）進行的捐贈，同樣列支于“營業(yè)外支出——捐贈支出”賬戶，但不予扣除。在期末計算所得稅時，直接將其計入應(yīng)納稅所得額，一并計算交納所得稅