政府捐贈收入放哪個(政府捐贈計(jì)入什么科目)

1.政府捐贈計(jì)入什么科目

如果政府補(bǔ)助給的是貨幣性資產(chǎn)，即銀行存款，則分錄如下

借：銀行存款

貸：遞延收益

如果政府補(bǔ)助給的是非貨幣性資產(chǎn)，則應(yīng)按照公允價值計(jì)量。

借：固定資產(chǎn)or無形資產(chǎn)or在建工程

貸：遞延收益

如果公允價值無法可靠取得，則按照名義金額1元進(jìn)行計(jì)量。

借：固定資產(chǎn)or無形資產(chǎn)or在建工程

貸：營業(yè)外收入

計(jì)入遞延收益的金額根據(jù)不同類型的政府補(bǔ)助，采用不同的方式進(jìn)行分?jǐn)?，分期確認(rèn)營業(yè)外收入。

2.政府捐贈應(yīng)計(jì)入哪個會計(jì)科目

（二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。

企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。從上述的規(guī)定可以看出，由于以前的會計(jì)準(zhǔn)則將捐贈列入“資本公積”而沒有列入收入，稅法因此才有這個規(guī)定要計(jì)稅。

另外，“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”是個過渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準(zhǔn)備的，結(jié)果現(xiàn)在內(nèi)資的也拿過來用了。按45號文件的說法，捐贈固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的，這點(diǎn)與所得稅條例不同。

因此，按45號文件，就沒有遞延稅了，按條例執(zhí)行則有遞延稅的問題。所以在新的會計(jì)處理出臺前，個人認(rèn)為：借：銀行存款：100固定資產(chǎn)：170貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值100待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 170期末：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 170貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 56。

1資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 56。1借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 100貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 33資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 67按新會計(jì)準(zhǔn)則，以下有個做法供參考：借：銀行存款：100借：固定資產(chǎn)：170貸：營業(yè)外收入-損贈利得 270萬。

3.行政單位扶貧無償捐贈的東西（比如固定資產(chǎn)）計(jì)入哪個科目

一、事業(yè)單位對外無償捐贈資金（現(xiàn)金），列入“其他支出”

借：其他支出

貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政補(bǔ)助收入等

行政單位無償捐贈資金（現(xiàn)金），列入“經(jīng)費(fèi)支出”

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政撥款收入等

二、解釋

1、新《事業(yè)單位會計(jì)制度》規(guī)定：“其他支出”科目核算事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。

(1)對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

(2)對外捐出存貨，借記本科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

(3)對外捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，不通過本科目核算。

2、新《行政單位會計(jì)制度》中只規(guī)定無償調(diào)出、對外捐贈存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時，應(yīng)當(dāng)沖減該資產(chǎn)對應(yīng)的資產(chǎn)基金。

對外捐贈、無償調(diào)出物資時發(fā)生的由行政單位承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等支出，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

行政單位的支出類科目只有兩個：經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)，參照上述規(guī)定，行政單位對外無償捐贈貨幣資金應(yīng)計(jì)入“經(jīng)費(fèi)支出”科目。

4.事業(yè)單位接受捐贈現(xiàn)金如何入賬

事業(yè)單位接受捐贈現(xiàn)金記賬有以下五種解決方案： 方案一： 事業(yè)單位會計(jì)制度第三十七條有："事業(yè)單位取得的投資收益、利息收入、捐贈收入等應(yīng)當(dāng)作為其他收入處理" 即 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：事業(yè)收入-捐贈收入 方案二： 根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（三）》的通知的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入帳價值，應(yīng)通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算。

企業(yè)應(yīng)在"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目下設(shè)置"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"兩個明細(xì)科目。具體分兩種情形處理：企業(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按實(shí)際取得的金額，借計(jì)"現(xiàn)金"或"銀行存款"等科目，貸記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"科目；企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定入帳價值，借記"庫存商品"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"長期股權(quán)投資"等科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，借記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按接受捐贈資產(chǎn)根據(jù)稅法規(guī)定確定的入帳價值，貸記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"科目，按企業(yè)因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)付的金額，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目。

第三種： 會計(jì)分錄： 借：營業(yè)外收入——捐贈 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 方案四： 具體處理步驟如下： （1）接受時：按新會計(jì)準(zhǔn)則（有企業(yè)直接按稅法規(guī)定）確定的價值，借記"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"原材料"等科目，貸記"營業(yè)外收入——捐贈利得"科目。 （2）企業(yè)計(jì)繳所得稅：如果捐贈收入金額不大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重，直接借記"所得稅費(fèi)用"科目，貸記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅"科目。

如果捐贈收入金額較大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重，應(yīng)按照捐贈資產(chǎn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用借記"所得稅費(fèi)用"科目，按照計(jì)算的遞延所得稅負(fù)債貸記"遞延所得稅負(fù)債"科目，按當(dāng)期應(yīng)繳所得稅貸記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅"科目。 補(bǔ)充： 備注：新會計(jì)準(zhǔn)則不僅取消了"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目，取消了通過"資本公積——其他資本公積"科目核算的要求，而且整篇準(zhǔn)則沒有出現(xiàn)"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"、"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"等相關(guān)概念，說明新會計(jì)準(zhǔn)則不僅取消了對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈價值"待轉(zhuǎn)"的概念，而且改變了原《企業(yè)會計(jì)制度》對該問題的核算思路。

今后不再對接受捐贈資產(chǎn)區(qū)分是否"待轉(zhuǎn)"的問題，不再將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算。 方案五： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入-捐贈收入。

5.接受捐贈應(yīng)該計(jì)入什么科目

舊會計(jì)準(zhǔn)則記入“資本公積”，新會計(jì)準(zhǔn)則記入“營業(yè)外收入”。

（一）要交所得稅。

（二）舊會計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理

1、接受現(xiàn)金捐贈

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

2、企業(yè)接受原材料、包裝物等捐贈

借：原材料（或包裝物等）

貸：遞延稅款（按照確定的實(shí)際成本與現(xiàn)行稅率的乘積）

貸：資本公積（按照確定的實(shí)際成本減去未來應(yīng)交所得稅后的余額）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）

按稅法規(guī)定，接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)無需交所得稅，但前提條件是接受捐贈的資產(chǎn)不能進(jìn)入成本費(fèi)用，不能作為扣除項(xiàng)目。按照會計(jì)制度規(guī)定，消耗原材料等應(yīng)該進(jìn)入成本或費(fèi)用，這樣導(dǎo)致所得稅稅前扣除項(xiàng)目增加一部分。計(jì)算繳納所得稅時，會計(jì)利潤就必須調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。為了將不允許扣除項(xiàng)目調(diào)整出去，企業(yè)應(yīng)該在接受捐贈時就將此部分計(jì)算出來需納稅調(diào)整的金額，需調(diào)整金額與稅率的乘積即為“遞延稅款”科目應(yīng)反映的金額，以備將來交納時沖銷。

3、企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈

借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）

貸：遞延稅款

貸：資本公積

貸：銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

（二）新會計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理

按確認(rèn)的捐贈貨物的價值，借記原材料等科目，將接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)的含稅價值扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入：營業(yè)外收入科目，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入遞延所得稅負(fù)債科目。即：

借：固定資產(chǎn)等

貸：遞延所得稅負(fù)債

貸：營業(yè)外收入

接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價值：

1.捐贈方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價值。 字串7

2.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：

(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值；

(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。

3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價值損耗后的余額，作為入帳價值。

6.政府補(bǔ)助計(jì)入什么科目

政府補(bǔ)助計(jì)入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位直接從財(cái)政部門取得的和通過主管部門從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金。在我國傳統(tǒng)的預(yù)算體制和行政事業(yè)單位預(yù)算會計(jì)制度下，該資金也稱為經(jīng)費(fèi)，收到的該筆資金稱為撥入經(jīng)費(fèi)。

實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時，貸記本科目；繳回時作相反會計(jì)分錄。年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目。年終結(jié)賬后，本科目無余額。本科目應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)賬。

擴(kuò)展資料：

發(fā)展歷程

我國傳統(tǒng)預(yù)算體制下，按照事業(yè)單位的收入和支出情況，國家對事業(yè)單位采取三種不同的預(yù)算資金供應(yīng)管理方式：對沒有事業(yè)收入和收入不經(jīng)常、不固定的事業(yè)單位實(shí)行全額預(yù)算制。

對有經(jīng)常性的、固定性業(yè)務(wù)收入的事業(yè)單位實(shí)行差額預(yù)算制；對提供一定產(chǎn)品或勞務(wù)的有固定收入的事業(yè)單位實(shí)行自收自支制。

根據(jù)新的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，國家取消了三種預(yù)算資金供應(yīng)方式的劃分，對事業(yè)單位的事業(yè)補(bǔ)助撥款實(shí)行統(tǒng)一的核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。

定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、事業(yè)單位收支狀況以及國家財(cái)政政策和財(cái)力可能確定。定額或定向補(bǔ)助可以為零。

參考資料來源：百度百科-財(cái)政補(bǔ)助收入

參考資料來源：百度百科-財(cái)政補(bǔ)貼