反方向沖帳法(紅字沖銷與做反方向分錄有什么區(qū))

1.紅字沖銷與做反方向分錄有什么區(qū)

紅字更正”這樣的會計差錯糾正相信大家都不熟悉，同樣，做反向分錄沖消的方式差錯更正大家也不陌生吧！今天看書的時候，我看到了這樣的兩種方法同時在一個調(diào)整中出現(xiàn)了。

“難道他們兩個方法都是一樣的呢？”我產(chǎn)生了這樣的疑惑。我去找資料了，看看到底是怎么回事來著！！ 有不少的書上都說了這兩種方法，但我沒有看到那個書上說了這兩種方法的區(qū)別到底在哪里。

經(jīng)過我的細看，我發(fā)現(xiàn)了了一點東西，那就是“紅字更正”方法他的使用范圍明顯是比反向分錄調(diào)整用廣。“紅字更正”用于記賬憑證所列應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤而引起的賬簿記錄錯誤和記賬憑證所列金額大于應(yīng)記金額（應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確）而引起的賬簿記錄錯誤。

而“反向分錄調(diào)整”只用于調(diào)整相同業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)回。范圍的不同這個可說的確定的了，其實要知道這個又有什么的難呢！但這又確實是一個重要區(qū)別。

我又想了，兩種方法都還有什么區(qū)別呢？為什么有時并不是以上原因還是一定要用這個或那個？我們不防從一個例子看。 一個企業(yè)發(fā)生上期的銷貨退回，銷貨方未做會計處理，購貨方已做了會計處理。

對方開來合理的增值稅紅字發(fā)票。我們處理該項業(yè)務(wù)時一般應(yīng)該采用沖減本期的銷售收入，也就是可以做反向分錄。

重開發(fā)票。（當然要有一定的前提下） Dr：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） Cr：銀行存款 這里我們也可以用“紅字更正”再重新開發(fā)票，但這個例子里我們發(fā)生退貨是跨期間的，數(shù)量不是巨大，我們都使用沖銷本期銷售額的方式。

我們是不可能“紅字更正”，那意思就要走“以前年度損益調(diào)整”。所以，他們之間的另一個區(qū)別在于節(jié)省財務(wù)處理成本的考慮。

是重要性原則的具體應(yīng)用。

2.怎么進行錯賬沖正

(1)當日發(fā)現(xiàn)的差錯沖正： ①日期和金額寫錯時，應(yīng)用一道紅線把全行數(shù)字劃銷（不應(yīng)只劃銷個別錯字）。

將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。文字寫錯，只需將錯字用一道紅線劃銷，將正確文字寫在劃銷錯誤文字的上邊。

②傳票填錯科目或賬戶，而賬簿隨之記錯時，應(yīng)先更正傳票，并在錯記賬簿上用“紅線更正法”將錯賬劃銷，再根據(jù)傳票，記人應(yīng)記的賬簿上。 ③賬頁記載錯誤無法更正時，不得撕毀，須經(jīng)會計主管；同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復核，并在原賬頁上劃交*紅線注銷，由記賬員和會計主管同時蓋章證明。

注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?（2）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)差錯沖正： ①記賬串戶，應(yīng)填制同一方向借方或貸方紅藍字沖正傳票辦理沖正。

用紅字傳票記人原錯誤賬戶，摘要欄注明“沖正X年X月X日錯賬”字樣，用藍字傳票記人正確賬戶，在摘要欄注明“補記沖正X年X月X日賬”字樣。并在原憑證上及原錯賬摘要欄注明“已于X年X月X日沖正”字樣。

②傳票金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯。應(yīng)重新填一張與原錯誤憑證同方向的紅字傳票，將錯誤金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制借、貸方藍字傳票補記人賬，并在摘要欄注明情況，同時在原錯誤傳票上批注“已于X年X月X日沖正”字樣。

③傳票正確，分戶賬記載無誤，而科目日結(jié)單錯使總賬記錯。應(yīng)填制紅藍字科目日結(jié)單進行沖正，用紅字注明“沖正X年X月X日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上批注“已于X年X月X日沖正”字樣，對沖正原錯賬的科目日結(jié)單，結(jié)賬時視同錯賬沖正傳票，一并結(jié)人當日的科目日結(jié)單內(nèi)。

（3）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬處理：本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應(yīng)填制藍字反方向傳票沖正，如沖正形成反方向余額時，用藍字反方向反映，科目余額軋差反映，不得更改決算報表。如需要更改決算報表時，需報上級批準，并在決算說明書中說明。

（4）同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃（匯）出社電報或查詢查復書辦理調(diào)賬，劃（匯）入社無權(quán)自行調(diào)賬。 （5）凡因沖正錯賬影響利息計息時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。

（6）沖正傳票必須經(jīng)會計主管人員審查蓋章后才能辦理沖帳，并將錯帳的日期、情況、金額及沖正的日期等通過登記，以備查考。

3.會計分錄,為什么要反向結(jié)轉(zhuǎn)

因為有些科目只是一個“過渡性科目”，換句話說，是一些臨時性的科目，它的作用只起到過渡的作用，比如“本年利潤”科目，一般情況下，費用類結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的借方，收入類結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的貸方，因為一般情況下是盈利的，也就是說收入是大于費用的，所以余額在貸方（收入的那邊），但是結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”到“未分配利潤”時， 就是：借 本年利潤 貸 未分配利潤 目的就是將"本年利潤"中的余額轉(zhuǎn)到未分配利潤，本年利潤的余額也就清零了。

如果余額在借方，要結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”到“未分配利潤”時， 就是： 借 未分配利潤 貸 本年利潤。

4.反方向會計分錄

反方向會計分錄主要是沖賬時使用。

例如：退貨時，做反方向會計分錄。具體過程是：

銷售貨物時，會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷售稅額）

同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

如果退貨時，做反方向會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷售稅額）

貸：應(yīng)收賬款

同時，退回入庫

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本