錯誤扣除(如何處理如果發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證中和金額有錯誤?如果發(fā))
1.如何處理如果發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證中會計科目和金額有錯誤?如果發(fā)
關(guān)于會計差錯的更正1.會計差錯更正的會計處理方法為了保證經(jīng)營活動的正常進行，企業(yè)應(yīng)當建立健全內(nèi)部稽核制度，保證會計資料的真實、合法和完整。
但是，在日常會計核算中也可能由于各種原因造成會計差錯，如抄寫差錯、可能對事實的疏忽和誤解以及對會計政策的誤用。 企業(yè)發(fā)現(xiàn)會計差錯時，應(yīng)當根據(jù)差錯的性質(zhì)及時糾正。
本準則中有關(guān)會計差錯更正的會計處理方法，不包括年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯及報告年度前的非重大會計差錯，關(guān)于這部分會計差錯的處理應(yīng)按照《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定進行處理。 會計差錯的更正應(yīng)按以下規(guī)定處理：1.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于本期的會計差錯，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項目。
例如，企業(yè)將本年度工程人員的工資計入了管理費用，則應(yīng)將計入管理費用的工程人員工資調(diào)整計入工程成本。 2.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的會計差錯，按以下規(guī)定處理：①非重大會計差錯，是指不足以影響會計報表使用者對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的會計差錯。
對于本期發(fā)現(xiàn)的，屬于與前期相關(guān)的非重大會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目，屬于影響損益的，應(yīng)直接計入本期與上期相同的凈損益項目；屬于不影響損益的，應(yīng)調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項目。 例如，某企業(yè)1997年發(fā)現(xiàn)1996年管理用設(shè)備的折舊費用少提1000元，對于這一非重大會計差錯，企業(yè)應(yīng)將少提的1000元折舊費用，計入1997年的管理費用，同時，調(diào)整累計折舊的帳面余額。
②重大會計差錯，對于發(fā)生的重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響相益，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。 例如，某企業(yè)于1997年發(fā)現(xiàn)1996年應(yīng)計入工程成本的利息費用200000元，計入了1996年度的損益。
發(fā)現(xiàn)該項差錯后，企業(yè)應(yīng)調(diào)整增加工程成本200000元；增加1996年度的利潤總額200000元，增加1996年度凈利潤134000元〔200000*(1-33%)〕，調(diào)整增加未分配利潤134000元（假如不考慮提取盈余公積等因素）；調(diào)整增加應(yīng)交稅金66000元。 該企業(yè)應(yīng)在1997年度的資產(chǎn)負債表中，調(diào)整未分配利潤、應(yīng)交稅金、在建工程等項目的年初數(shù)。
在編制比較會計報表時，對于比較會計報表期間的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項目，視同該差錯在產(chǎn)生的當期已經(jīng)更正；對于比較會計報表期間以前的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整比較會計報表最早期間的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。 例如，在上述例子中，該企業(yè)在提供比較會計報表時，對于比較會計報表中的利潤表，應(yīng)調(diào)整利潤表上的上年數(shù)各相關(guān)項目，即財務(wù)費用項目減少200000元，利潤總額增加200000元，凈利潤增加134000元；對于資產(chǎn)負債表應(yīng)調(diào)整相關(guān)項目的年初數(shù)，其他會計報表也按此規(guī)定進行調(diào)整。
如果上述例子中1997年發(fā)現(xiàn)的，屬于1995年發(fā)生的會計差錯，則提供比較會計報表時，在利潤表的上年數(shù)欄中除年初未分配利潤項目外，不需要作任何調(diào)整；資產(chǎn)負債表調(diào)整相關(guān)項目的年初數(shù)。2.會計差錯在會計報表附注中的披露按照本準則的規(guī)定，會計差錯應(yīng)在會計報表附注中披露如下事項：（1）重大會計差錯的內(nèi)容，包括重大會計差錯的事項陳述和原因以及更正方法。
（2）重大會計差錯的更正金額，包括重大會計差錯對凈損益的影響金額以及對其他項目的影響金額。3.會計差錯更正舉例（1）本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會計差錯更正例5:ABC公司于1998年3月份發(fā)現(xiàn)，當年1月份購入的一項管理用低值易耗品，價值1000元，誤記為固定資產(chǎn)，并已提折舊100元。
則ABC公司應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時進行更正，會計分錄為：借：低值易耗品 1000貸：固定資產(chǎn) 1000借：累計折舊 100貸：管理費用 100假如該低值易耗品已領(lǐng)用，并按規(guī)定攤銷了200元借：待攤費用 1000貸：低值易耗品 1000借：管理費用 200貸：待攤費用 200例6:ABC公司于1998年5月份發(fā)現(xiàn)有一項固定資產(chǎn)在本年度漏提折舊，數(shù)額為2000元。 則應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時補提，會計分錄為：借：管理費用 2000貸：累計折舊 2000(2)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會計差錯的更正例7:ABC公司在1998年發(fā)現(xiàn)1997年漏記了管理人員工資1500元。
則1998年更正此差錯的會計分錄為：借：管理費用 1500貸：應(yīng)付工資 1500例8:ABC公司于1998年發(fā)現(xiàn)，1997年從銀行存款中支付全年機器設(shè)備保險費3000元，帳上借記了“待攤費用”3000元，貸記了“銀行存款”3000元，但在1997年未核銷。 則1998年發(fā)現(xiàn)時更正此項差錯的會計分錄為：借：制造費用 3000貸：待攤費用 3000例9:ABC公司1998年發(fā)現(xiàn)，1997年從承租單位收到兩年度的房屋租金收入20000元，帳上借記了“銀行存款”20000元，貸記了“預(yù)收帳款”20000元，1997年底未作任何調(diào)整分錄，則1998年發(fā)現(xiàn)時更正此差錯的會計分錄為（假設(shè)ABC公司房屋租賃收入作為其他業(yè)務(wù)收入處理）：借：預(yù)收帳款 10000貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000如果帳上原來借記了“銀行存款”。
2.會計科目用錯問題?謝謝9月份做了一筆會計分錄借:主營業(yè)務(wù)成本貸
1、9月份做錯的科目，11月份發(fā)現(xiàn)時，可以做一筆調(diào)整分錄： （1）摘要寫：調(diào)整9月份第xx號憑證，會計科目寫錯。
（2）會計分錄 借：其他業(yè)務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字） 2、如果跨年度了，可以不做帳務(wù)更正。因為，將主營業(yè)務(wù)成本科目錯計入其他業(yè)務(wù)成本科目的金額，對本年利潤沒有影響，所以，做會計更正沒有什么意義。
年終也不做納稅調(diào)整，因為，記錯科目的成本是可以稅前扣除的。 3、一個公司獲得廣告業(yè)收入，又開展服務(wù)業(yè)活動取得服務(wù)業(yè)收入。
新準則下計提稅金進“營業(yè)稅金及附加”科目了，如果本月即有廣告收入也有服務(wù)業(yè)收入時則計提分錄時一定要分開來做是嗎？（一個計提廣告收入的分錄，因為涉及到文化事業(yè)建設(shè)費，而服務(wù)業(yè)收入計提的稅金分錄是不用交文化事業(yè)建設(shè)費的）遇到像這種情況時該如何處理才是最好呢？ （1）可以分開做計提稅金憑證，這樣比較清楚。 （2）也可以合并做一張計提稅金的憑證。
只要計算稅金準確，不出現(xiàn)錯誤就行。
3.會計分錄錯誤,怎么更正
會計分錄更正方法： 1.劃線更正法 劃線更正法多采用在記賬憑證沒有出錯，但登記賬簿出錯的時候。
具體操作方法為用紅線在出錯的文字或數(shù)據(jù)上畫一條橫線，并在紅線劃掉的數(shù)據(jù)或文字上方重新書寫正確的數(shù)據(jù)或文字，并在更正處加蓋記賬及相關(guān)人員的印章。 2.紅字更正法 紅字更正法一般用于記賬憑證上的錯誤，具體分為兩種： （1）記賬憑證上科目錯誤，用紅字編制與錯誤憑證相同的憑證，然后編制正確憑證。
（2）記賬憑證上科目正確，借貸方向正確，但金額多記，可用紅字按多記金額編制一張與原記賬憑證借貸賬戶完全相同的記賬憑證，沖銷多記金額，據(jù)以記賬。 3.補充登記法 補充登記法多用于記賬憑證上科目、借貸方向都正確，但金額少記的時候。
可按少記金額編制一張與原記賬憑證借貸賬戶完全一致的記賬憑證，補充少記金額，據(jù)以登記。
