補(bǔ)去的城建稅怎么做(補(bǔ)交上年度的城建稅教育費(fèi)附加如何進(jìn)行帳務(wù)處理)
1.補(bǔ)交上年度的城建稅教育費(fèi)附加如何進(jìn)行帳務(wù)處理
稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查中查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)納稅額，按常規(guī)辦法進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，借記有關(guān)科目；貸記“應(yīng)交稅金”科目。稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度稅收匯算清繳中查補(bǔ)上年度及以前年度的稅款時(shí)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理：①查補(bǔ)以前年度應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅、所得稅，借記“以前年度損益調(diào)整”科目；貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅、———應(yīng)交所得稅”等科目。若為多交應(yīng)退的稅額，則作相反分錄。②將“以前年度損益調(diào)整”科目的借方余額，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤，借記“利潤分配———未分配利潤”科目；貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。若為貸方余額，則作相反分錄。③調(diào)整以前年度少計(jì)或多計(jì)的盈余公積。補(bǔ)計(jì)盈余公積時(shí)，借記“利潤分配———未分配利潤”科目；貸記“盈余公積———法定盈余公積金、———法定公益金”科目。沖減多計(jì)盈余公積時(shí)，作相反分錄。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔1998〕44號）規(guī)定，增值稅檢查調(diào)賬方法如下：增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理：若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目。
若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。
若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
2.補(bǔ)交去年城市維護(hù)建設(shè)稅會計(jì)帳怎么做
應(yīng)該屬于前期差錯(cuò)更正，采用追溯重述法完成。
一、首先編制調(diào)整分錄（1）借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅金及附加—城市建設(shè)維護(hù)稅（2）借：利潤分配—未分配利潤 借：以前年度損益調(diào)整（3）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi) 借：利潤分配—未分配利潤（4）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi) 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)（5）借：利潤分配—未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整（6）借：盈余公積 貸：利潤分配—未分配利潤二、然后調(diào)表1、調(diào)整上年資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表2、調(diào)整本年資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表3、在本期編制報(bào)表附注說明上述前期差錯(cuò)更正事項(xiàng)。
3.補(bǔ)交去年的城建稅,教育費(fèi)附加,和印花稅的分錄
補(bǔ)繳以前年度稅費(fèi)應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，減少未分配利潤，而不能影響當(dāng)期利潤。
計(jì)提補(bǔ)繳：
借：以前年度損益調(diào)整---應(yīng)繳城建稅
---應(yīng)繳印花稅
---應(yīng)繳教育費(fèi)附加
貸：應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳城建稅
其他應(yīng)繳款--應(yīng)繳教育費(fèi)附加
現(xiàn)金（銀行存款）--印花稅
繳納：
借：應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳城建稅
其他應(yīng)繳款--應(yīng)繳教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
