非居民企業(yè)所得稅繳納(非居民企業(yè)在中國境內從事國際運輸業(yè)務應如何計算繳納企業(yè)所得稅?)

1.非居民企業(yè)在中國境內從事國際運輸業(yè)務應如何計算繳納企業(yè)所得稅?

根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務稅收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第37號）的規(guī)定：“第二條 本辦法所稱從事國際運輸業(yè)務，是指非居民企業(yè)以自有或者租賃的船舶、飛機、艙位，運載旅客、貨物或者郵件等進出中國境內口岸的經營活動以及相關裝卸、倉儲等附屬業(yè)務。

非居民企業(yè)以程租、期租、濕租的方式出租船舶、飛機取得收入的經營活動屬于國際運輸業(yè)務。? 非居民企業(yè)以光租、干租等方式出租船舶、飛機，或者出租集裝箱及其他裝載工具給境內機構或者個人取得的租金收入，不屬于本辦法規(guī)定的國際運輸業(yè)務收入，應按照企業(yè)所得稅法第三條第三款和《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）的規(guī)定執(zhí)行（稅收協(xié)定有特殊規(guī)定的除外）。

? 第三條 非居民企業(yè)從事本辦法規(guī)定的國際運輸業(yè)務，以取得運輸收入的非居民企業(yè)為納稅人?！眳⒖假Y料： 深圳會計指導中心深圳會計培訓深圳出口退稅培訓深圳生產企業(yè)免抵退培訓深圳外貿企業(yè)出口退稅培訓。

2.非居民企業(yè)應如何進行企業(yè)所得稅納稅申報

一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第一百二十九條規(guī)定：“企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料?！?/p>

二、根據《國家稅務總局關于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]6號）規(guī)定：“一、匯算清繳對象 （一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)（以下稱為企業(yè)），無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳?！?。

3.關于新企業(yè)所得稅法中的非居民企業(yè)

企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。例如，在我國設立的代表處及其他分支機構等外國企業(yè)。

非居民企業(yè)在中國境內設立機構\場所的，應當就其所設機構\場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構\場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅.

非居民企業(yè)在中國境內未設立機構\場所的，或者雖設立機構\場所的但取得與其所設機構\場所沒有時間聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅.

4.非居民企業(yè)按照什么稅率繳納企業(yè)所得稅

咨詢描述：企業(yè)所得稅稅法第四條第二款中說“非居民企業(yè)取得的第三條第三款規(guī)定的所得，使用稅率百分之二十。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例九十一條說”稅法第二十七條第五項規(guī)定的所得減按百分之十的所得稅率征收企業(yè)所得稅“。條例第二十七條與稅法第三條第三款內容是一樣的。

到底是按百分之二十還是按百分之十？ 解答內容：您提得問題涉及到非居民企業(yè)預提所得稅問題，稅法第二十七條第五項規(guī)定的所得減按百分之十的所得稅率征收企業(yè)所得稅，是對“企業(yè)所得稅稅法第四條第二款中說”非居民企業(yè)取得的第三條第三款規(guī)定的所得，使用稅率百分之二十“補充規(guī)定。應按10%執(zhí)行。