舊政府設置(關于新舊《事業(yè)單位會計制度》增設了哪些科目)

1.關于新舊《事業(yè)單位會計制度》增設了哪些科目

新《事業(yè)單位會計制度》共設置了48個會計科目，對比原《事業(yè)單位會計制度》42個科目，總數增加了6個科目。其中增設了16個科目，撤銷了10個科目。

1、新增：零余額賬戶用款額度、短期投資、財政應返還額度、長期投資、累計折舊、在建工程、累計攤銷、待處置資產損溢、借期借款、應繳國庫款、應付職工薪酬、長期借款、長期應付款、財政補助結轉、財政補助結余、非財政補助結轉、

2、撤銷：對外投資、借入款項、應繳預算款、撥入?？睢艹鼋涃M、撥出?？睢？钪С?、成本費用、銷售稅金、結轉自籌基建。

3、科目改名：庫存現金（現金）、存貨（材料、產成品）、應交稅費（應交稅金）、非流動資產基金（固定基金）、非財政補助結余分配（結余分配）、附屬單位上繳收入（附屬單位繳款）、對附屬單位補助支出（對附屬單位補助）。

2.政府會計科目的設置有哪些呢?

（一）總賬科目的設置 目前，我國各級財政部門、行政單位所使用的總賬會計科目都是由財政部統一制定的。

具體設置見本書第三章和第十二章。 （二）明細分類科目的設置 明細分類科目是對總賬科目的詳細說明，各級財政部門、各個行政單位可以根據其核算和管理的具體要求設置。

明細科目的設置一般有三種情況：（1）對預算收入和支出，按照國家預算收支科目設置；（2）對結算資金和存款，按照資金的不同性質、結算單位和個人名稱設置；（3）對各種財產物資，按照類別或品名設置。 （三）會計科目與會計賬戶 會計賬戶是根據會計科目設置的戶頭。

會計科目與會計賬戶兩者的名稱一致，即會計科目的名稱就是會計賬戶的名稱；兩者所反映的經濟內容一致，共同反映財政資金的運動及其結果。但賬戶具有一定的結構，科目沒有結構；各種會計信息都是通過會計賬戶提供的。

在會計實務中，往往不加區(qū)別，將兩者等同起來。

3.請問行政單位會計科目如何設置?

一、撥入經費和撥出經費 1、撥入經費（總帳）帳戶，用來核算由財政部門或上級主管部門撥入的預算經費，余額一般在貸方，反映撥入經費的累計數。

應設“撥入經常性經費”和“撥入專項經費”兩個明細科目。 ①收到經費撥款單時，借：銀行存款貸：撥入經費 ②繳回撥款時，借：撥入經費 貸：銀行存款 ③年終結帳時，將本帳戶的貸方余額（不含預撥下年度經費）轉入“結余”帳戶，年終轉帳后本帳戶無余額。

借：撥入經費，貸：結余 2、撥出經費（總帳）帳戶，核算主管會計單位按核定預算撥付所屬單位的預算資金。余額一般在借方，反映撥出經費的累計數。

應使用財政部門統一的“財政撥款憑證”四聯單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。 ①轉撥經費時，借：撥出經費-**單位 貸：銀行存款 ②收回或沖銷轉出時，借：銀行存款 貸：撥出經費 ③年終結帳時，將本帳戶的借方余額（不含預撥下年度經費）轉入“結余”帳戶，年終轉帳后本帳戶無余額。

借：結余貸：撥出經費 本帳戶應按所屬單位設置明細帳。 二、應繳財政專戶款和預算外資金收入 1、應繳財政專戶款（總帳）帳戶，核算行政單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，余額一般在貸方，反映應繳未繳數，年終本科目應無余額。

①收到應上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款， 貸：應繳財政專戶款 ②上繳財政專戶時，借：應繳財政專戶款， 貸：銀行存款 應按照預算外資金的類別設置明細帳。 2、預算外資金收入（總帳）帳戶，用來核算預算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預算外收入的累計數。

①收到從財政專戶撥入的預算外資金時，借：銀行存款貸：預算外資金收入 ②主管部門收到財政專戶核撥的屬于所屬單位的預算外資金時，應通過“暫存款”帳戶核算。 收到時借：銀行存款 貸：暫存款 轉撥時借：暫存款 貸：銀行存款 ③年終結帳時將本帳戶的貸方余額轉入“結余”科目，借：預算外資金收入，貸：結余 年終轉帳后本帳戶無余額。

三、其他收入 其他收入包括零星雜項收入，如變賣舊報刊雜志的收入；有償服務收入，是指財政部門規(guī)定不用上交的收入；有價證券、銀行存款利息的收入。 ①經財政部門批準不上交的零星收入、有償服務收入、有價證券利息收入、固定資產處置和殘值變價收入，借：銀行存款（現金）貸：其他收入 ②沖銷其他收入時，借：其他收入貸：銀行存款（現金） ③年終結帳時，將本帳戶的貸方余額轉入“結余”帳戶，年終轉帳后本帳戶無余額。

借：其他收入貸：結余 四、經費支出 經費支出核算行政單位在業(yè)務活動中發(fā)生的各項支出。 經費支出按開支對象分為人員經費、公用經費、對個人和家庭的補助支出。

人員經費包括：基本工資、津貼、獎金、社會保障費、其他； 公用經費包括：公務費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費差旅費、會議費、培訓費、招待費、福利費、勞務費、就業(yè)補助費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、專用材料費，辦公設備購置費、專用設備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、其他； 對個人和家庭的補助支出：離休費、退休費、退職（役}費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼、助學金、其他。 經費支出（總帳）帳戶，用來核算本單位預算經費的實際支出數，余額一般在借方，反映經費支出的累計數。

①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，年終應根據《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉回的工資發(fā)放明細表， 主管部門： 借：經費支出（本單位） 撥出經費（轉撥所屬單位） 貸：撥入經費 所屬單位： 借：經費支出 貸：撥入經費 ②對實行集中支付的政府采購，可根據《政府采購支付轉移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產的同時記：借：固定資產貸：固定基金 ③依據支出的原始憑證， 借：經費支出- 貸：現金或銀行存款 ④年終結帳時，將本帳戶的借方余額轉入“結余”帳戶， 借：結余 貸：經費支出，年終轉帳后本帳戶無余額。 帳戶應按財政部門統一規(guī)定的“目”級支出科目設置明細帳。

五、結轉自籌基建 結轉自籌基建（總帳）帳戶，核算經批準用撥入經費以外的資金安排基本建設，其所籌集并轉入建設銀行的資金。 余額一般在借方。

①轉存建設銀行時， 借：結轉自籌基建 貸：銀行存款 ②基建項目完工后剩余資金收回時， 借：銀行存款 貸：結轉自籌基建 ③年終結帳時，將本帳戶的借方余額轉入“結余”帳戶， 借：結余 貸：結轉自籌基建， 年終轉帳后本帳戶無余額。 六、現金 現金（總帳）帳戶，核算行政單位的庫存現金，余額一般在借方，反映庫存現金的數額。

①收到現金時， 借：現金， 貸：有關收入科目 ②提取現金時， 借：現金， 貸：銀行存款 ③支出現金時， 借：經費支出， 貸：現金 應設置“現金日記帳”，由出納人員根據現金收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記。 每日業(yè)務終了，應計算出當日的現金收入合計數、現金支出合計數和余額，并將余額與實際庫存數核對相符。

七、銀行存款 銀行存款（總帳）帳戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機構的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數額。 ①通過銀行結算取得收入。

4.一般政府部門財務會設幾個科目

行政單位會計科目會計科目設置：一、資產類第101號科目現金1.本科目核算行政單位的庫存現金。

2.收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存現金數額。

3.行政單位應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。 每日業(yè)務終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。

4.有外幣現金的行政單位，應分別按人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。具體參見“銀行存款”科目。

第102號科目銀行存款1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機構的各種款項。 2.行政單位將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數額。3.行政單位應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”。

由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。

月份終了，行政單位賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因，分別情況進行處理。屬于未達賬項，應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。

4.有外幣存款的行政單位，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。

外國貨幣折合為人民幣記賬時，應按業(yè)務發(fā)生時的中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。 年度終了（外幣存款業(yè)務量大的機關可按季或月結算），行政單位應將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。

調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關支出。第103號科目有價證券1.本科目核算行政單位購入的有價證券。

2.購入有價證券時，按照實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數。

第104號科目暫付款1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結算款項。 2.發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等有關科目；結算收回或核銷轉列支出時，借記“經費支出”等有關科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映尚待結算的暫付款累計數。3.本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬。

第105號科目庫存材料1.本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。 行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設本科目。

2.購入、有償調入的材料，分別以購價、調撥價作為入賬價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格，直接列入有關支出科目核算。

3.購入材料并已驗收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目；領用出庫時，貸記本科目，借記有關支出科目。 本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實際庫存數。

4.本科目應按庫存材料的類別、品種等有關項目設置明細賬，并根據庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。5.行政單位的庫存材料，每年至少應盤點一次。

對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應當查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當期支出處理。 盤盈時，借記本科目，貸記有關支出科目；盤虧時，借記有關支出科目，貸記本科目。

屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經批準后處理。庫存材料變價處理，恢復存款。

變價發(fā)生損溢，相應增減當期支出。第106號科目固定資產1.本科目核算行政單位固定資產的原價。

2.行政單位的固定資產應按照下列規(guī)定確定其價值，登記入賬：（1）購入、調入的固定資產，按實際支付的買價、調撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記賬。（2）自行建造的固定資產，應按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。

（3）在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，應按改建、擴建發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產。 （4）接受捐贈的固定資產，應當按照同類固定資產的市場價格或者有關憑據記賬。

接受固定資產時發(fā)生的相關費用，應當記入固定資產價值。（5）無償調入的固定資產，應當按估計價值記賬。

（6）盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。（7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調整。

購置固定資產過程中發(fā)生的差旅費，不計入固定資產價值。3.已經入賬的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：（1）根據國家規(guī)定對固定資產價值重新估價；（2）增加補充設備或改良裝置的；（3）將固定資產的一部分拆除的；（4）根據實際價值調整原來暫估價值的；（5）發(fā)現原來記錄固定資產價值有錯誤的。

4.本科目的使用方法：購建、有償調入固定。

5.新舊政府會計制度的其他應付款,怎么記賬

新舊制度銜接總要求

（一）自2013年1月1日起，事業(yè)單位應當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報財務報表。

（二）事業(yè)單位應當按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關工作包括以下幾個方面：

1.根據原賬編制2012年12月31日的科目余額表。

2.按照新制度設立2013年1月1日的新賬。

3.將2012年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進行調整（包括新舊結轉調整和基建并賬調整），按調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。上述“原賬中各會計科目”指原制度規(guī)定的會計科目，以及參照財政部印發(fā)的相關補充規(guī)定增設的會計科目。

新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。

4.根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產負債表。

（三）及時調整會計信息系統。事業(yè)單位應當對原有會計核算軟件和會計信息系統進行及時更新和調試，正確實現數據轉換，確保新舊賬套的有序銜接。