會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄,簡(jiǎn)稱分錄。
會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶(科目)名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少,分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄; 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 把所有的會(huì)計(jì)科目分成資產(chǎn)類和負(fù)債類。
凡是資產(chǎn)類的增加,就計(jì)在借方,凡是資產(chǎn)類的減少,就計(jì)在貸方;凡是負(fù)債類的增加就計(jì)在貸方,凡是負(fù)債類的減少,就計(jì)在借方。會(huì)計(jì)分錄做時(shí)要遵循的原則是“有借必有貸,借貸必相等”,你已經(jīng)知道了,所以分錄的另一半就不用我說(shuō)了。
2 把所有的會(huì)計(jì)科目分成“資金占用和支出類”和“資金來(lái)源和收入類”,前者增加計(jì)借方,減少計(jì)貸方;后者減少計(jì)借方,增加計(jì)貸方。如果您覺(jué)得正確或者采納的話,麻煩給我好評(píng)哦,謝謝。
本科目可按清算代理機(jī)構(gòu),分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明細(xì)核算。
結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理: (一)企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 (二)接受客戶委托,買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的,應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等之和,借記“代理買賣證券款”等科目,貸記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目。
按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用,借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目,按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金,貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目,按其差額,借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。 接受客戶委托,賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的,應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等后的余額,借記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目,貸記“代理買賣證券款”等科目。
按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用,借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目,按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金,貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目,按其差額,借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。 (三)在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易的,應(yīng)在取得時(shí)根據(jù)持有證券的意圖等對(duì)其進(jìn)行分類,比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
本科目期末借方余額,反映企業(yè)存在指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
結(jié)算備付金的賬務(wù)處理: 一、本科目核算企業(yè)(證券)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
企業(yè)(證券)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi),也通過(guò)本科目核算。 企業(yè)(證券)因證券交易與清算代理機(jī)構(gòu)辦理資金清算的款項(xiàng)等,可以單獨(dú)設(shè)置“證券清算款”科目。
二、本科目可按清算代理機(jī)構(gòu),分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 (二)接受客戶委托,買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的,應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等之和,借記“代理買賣證券款”等科目,貸記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目。
按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用,借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目,按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金,貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目,按其差額,借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。 接受客戶委托,賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的,應(yīng)按買賣證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等后的余額,借記本科目(客戶)、“銀行存款”等科目,貸記“代理買賣證券款”等科目。
按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用,借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目,按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金,貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目,按其差額,借記本科目(自有)、“銀行存款”等科目。 (三)在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易的,應(yīng)在取得時(shí)根據(jù)持有證券的意圖等對(duì)其進(jìn)行分類,比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)存在指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
“備用金”科目使用比較簡(jiǎn)單,它不是一級(jí)科目,一般是作為“其他應(yīng)收款”的二級(jí)科目使用。從字面理解就是準(zhǔn)備使用的錢。它是一個(gè)專門為個(gè)人借公司現(xiàn)金,用于業(yè)務(wù)臨時(shí)周轉(zhuǎn)而設(shè)置的科目。說(shuō)的直白點(diǎn),借公司支票時(shí)(一般為單位行為),用“其他應(yīng)收款—xx單位”科目,而借公司現(xiàn)金時(shí),(一般為個(gè)人行為),就用“其他應(yīng)收款——xx備用金借款”或“其他應(yīng)收款——xx人”,基本業(yè)務(wù)處理是這樣:
1、個(gè)人臨時(shí)業(yè)務(wù)(比如出差等)借款時(shí),先要填寫借款申請(qǐng)單,注明借款理由、借款金額等事項(xiàng),經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后,到財(cái)務(wù)領(lǐng)款,財(cái)務(wù)依據(jù)借款申請(qǐng)單,支付現(xiàn)金,作:
借:其他應(yīng)收款——xx人
貸:現(xiàn)金
2、個(gè)人回來(lái)銷賬時(shí),一般都是交回發(fā)票,需要借款人填寫費(fèi)用報(bào)銷單,并經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。
對(duì)于借款沒(méi)花完,有剩余的,個(gè)人需交回剩余現(xiàn)金,填寫(注銷)借款申請(qǐng)單,作:
借:現(xiàn)金(剩余的現(xiàn)金)
管理費(fèi)用(或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等)(發(fā)票部分的金額)
貸:其他應(yīng)收款——xx人
對(duì)于借款超支的,需公司補(bǔ)付借款人現(xiàn)金,作:
借:管理費(fèi)用(或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等)(發(fā)票部分的金額)
貸:其他應(yīng)收款——xx人
現(xiàn)金 (超支部分)
3、對(duì)于個(gè)人借款后沒(méi)有花費(fèi),或者花費(fèi)后又報(bào)銷變成現(xiàn)金,然后再交回財(cái)務(wù)的,直接沖銷原紀(jì)錄就可以了。
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款—— xx人
4、對(duì)于日常用于零星開(kāi)支的庫(kù)存?zhèn)溆矛F(xiàn)金的使用,就更簡(jiǎn)單了,提取現(xiàn)金時(shí):
借:現(xiàn)金
貸:銀行存款
其他的就不用再說(shuō)了吧。
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