借:應收帳款或其他相關科目 (價款+稅款)
貸:以前年度損益調整 (價款)
貸:應交稅金-應交增值稅(銷項稅金) (稅款)
借:以前年度損益調整 (稅款*10%)
貸:應交稅金-城市維護建設稅 (稅款*7%)
貸:其他應付款-教育費附加 (稅款*3%)
(價款-城建稅-教育費附加)*所得稅稅率=所得稅額
借:以前年度損益調整 (所得稅額)
貸:應交稅金-應交所得稅 (所得稅額)
價款-城建稅-教育費附加-所得稅=稅后利潤部分金額
借:以前年度損益調整 (稅后利潤部分金額)
貸:利潤分配-未分配利潤 (稅后利潤部分金額

以前年度損益調整科目,屬于損益類科目。
以前年度損益調整,是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整,以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時,應通過“以前年度損益調整”科目來代替原相關損益科目,對方科目不變,然后把“以前年度損益調整”科目結轉到“利潤分配”科目下,進行相應的盈余公積的調整。最終不能影響當期的“本年利潤”科目。
以前年度損益調整的會計處理:
一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算。
二、以前年度損益調整的主要賬務處理。
(一)企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
(三)經上述調整后,應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。
三、本科目結轉后應無余額。

涉及上年損益的科目需要通過“上年損益調整”科目反映,相應的損益科目不能直接調整。前一年的損益調整將或多或少收取前一年的費用,可以應通過"以前年度損益調整"科目來代替原相關損益類科目
借:以前年度損益調整(制造費用)
貸:以前年度損益調整(管理費用)
擴展資料:
會計做賬必備知識以我國最新企業(yè)會計準繩為根據,反應出會計理論與會計實務改造發(fā)展的最新成果,剔除了陳舊過時的內容,使讀者學即有所成,同時,結合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2008年1月1日起施行)的實行,經過實例詳盡闡明有關所得稅的計算,會計做賬必備知識的首要性對十初次接觸會計的人來說了如指掌。
做賬流程
1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核,審核無誤后,編制記賬憑證。
2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。
3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證,對所有記賬憑證進行匯總,編制記賬憑證匯總表,根據記賬憑證匯總表登記總賬。
4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
5、編制會計報表,做到數字準確、內容完整,并進行分析說明。
6、將記賬憑證裝訂成冊,妥善保管。
參考資料來源:百度百科-會計做賬

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