根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定:“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?!币簿褪钦f(shuō),開(kāi)具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務(wù)等而取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,且是對(duì)外發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)行為,總分公司并不是對(duì)外的,故不需要開(kāi)具發(fā)票。直接簽訂協(xié)議入賬即可。
簽訂協(xié)議,以協(xié)議入賬,分公司作為費(fèi)用、總公司作為收入,對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi),通過(guò)總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決,不會(huì)繳納企業(yè)所得稅。
例如:支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元。
1、一般納稅人交服務(wù)費(fèi)的分錄:
借:管理費(fèi)用 280
貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金) 280
抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 280
貸:管理費(fèi)用 280
2、小規(guī)模納稅人交服務(wù)費(fèi)的分錄
借:管理費(fèi)用 280
貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金) 280
抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 280
貸:管理費(fèi)用 280
擴(kuò)展資料:
應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理:
應(yīng)交增值稅
1、企業(yè)采購(gòu)物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額),按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記“材料采購(gòu)”,“在途物資”或“原材料”,庫(kù)存商品”等科目,
按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
由運(yùn)輸單位造成的采購(gòu)物資短缺,運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?,?yīng)借記“銀行存款”等科目,貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財(cái)產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出,按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”予以轉(zhuǎn)出。
2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額, 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額),按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
發(fā)生的銷售退回,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3、實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè),按應(yīng)收的出口退稅額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——出口退稅)。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金), 貸記“銀行存款”科目。
參考資料來(lái)源:百度百科-應(yīng)交稅費(fèi)
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