首先搞清楚以下幾點。
《稅收法》規(guī)定
1、公司自成立之日起(即領(lǐng)取到營業(yè)執(zhí)照)30天內(nèi)必須辦理《稅務(wù)登記》
2、公司自領(lǐng)取《稅務(wù)登記》后次月開始申報稅(營業(yè)稅,增值稅,所得稅)
6月份才辦的稅務(wù)登記證,那么7月份開始申報稅,前的不管了(肯定是要罰了款才辦理的稅務(wù)登記證)
開辦費:
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》:企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費,應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除?;I建期,是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。
于新成立公司,除購建固定資產(chǎn)以外,在籌建期一定會涉及到許多的開辦費用,主要包括:
一部分是裝修維修費、原材料等金額較大的費用支出,如果直接將其余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對企業(yè)的利潤產(chǎn)生重大影響的,并且能使以后會計期間受益的,我們可以將該筆支出轉(zhuǎn)入到“長期待攤費用”科目,可以在不超過5年的期限內(nèi)平均攤銷,具體的會計處理如下:
1)支付開辦費用時,以實際支付費用入賬:
借:長期待攤費用開辦費
貸:原材料
現(xiàn)金
銀行存款等
2)每月攤銷費用
借:管理費用
貸:長期待攤費用開辦費
一部分是籌建期的電話費、交通費、辦公費用等金額較小的費用支出。如果我們直接將其余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對企業(yè)的利潤無重大影響的,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起可將其余額直接一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。具體的會計處理如下:
1)支付開辦費用時,以實際支付費用入賬:
借:長期待攤費用開辦費
貸:銀行存款
2)2002年1月 一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
借:管理費用開辦費
貸:長期待攤費用開辦費
但是需要說明的是,
1.開辦費不包括:①應(yīng)由投資者負擔(dān)的費用支出②不屬于各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購建所發(fā)生的支出③籌建期內(nèi)應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的匯總損溢、利息支出。
2.長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用
或者簡單點說:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定,企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費,應(yīng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期,是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間;開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。
《企業(yè)會計制度》(財會[2000]25號)第五十條規(guī)定,除購建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間所發(fā)生的費用,先在長期待攤費用中歸集,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第九條規(guī)定,納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時,其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的,應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。
綜上所述,對于開辦費,納稅人在會計處理時可在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次性攤銷,但在當(dāng)年的所得稅納稅申報時,應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額,在以后年度的申報時,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
公司開辦費用會計分錄,一般包括購買財務(wù)軟件、房租及押金、裝修費及其它開辦費等。
1、購買財務(wù)軟件會計分錄
(1)購買時,作為無形資產(chǎn)入賬
分錄為:借:無形資產(chǎn)——財務(wù)軟件
貸:銀行存款或現(xiàn)金
如果金額大,就按使用年限分攤
分錄為:借:管理費用——無形資產(chǎn)攤銷
貸:無形資產(chǎn)——財務(wù)軟件
如果金額不大,就一次性進入成本
分錄為:借:管理費用——辦公費
貸:無形資產(chǎn)——財務(wù)軟件
(2)購入時或者
借記:遞延資產(chǎn)——財務(wù)軟件
貸記:銀行存款
分攤時
借記:管理費用軟件支出
貸記:遞延資產(chǎn)—財務(wù)軟件攤銷
2、老板個人墊款支付的房租及押金會計公錄
一次性支付的房租分錄:
借:待攤費用——房租
貸:其它應(yīng)付款——XX墊付的房租
支付押金分錄:
借:其他應(yīng)收款-—押金
貸:其他應(yīng)付款-—XX墊付押金
3、裝修費用會計分錄:
借:待攤費用———辦公室裝修費
貸:銀行存款等
公司成立后分期攤銷
借:管理費用———辦公室裝修費
貸:待攤費用———裝修費
4、其它開辦費用會計分錄:
借:管理費———開辦費
貸:其它應(yīng)付款等———個人墊資
公司成立后
借:其它應(yīng)付款———歸還XX墊付的開辦費
貸:銀行存款或現(xiàn)金
5、實收資本分錄
1)、老板墊付現(xiàn)金
借:現(xiàn)金———個人墊付
貸:實收資本
2)、股東入股交納資金
借:銀行存款
貸:實收資本
公司租用的房子一般都是年繳租金,可以計入待攤費用,分12個月,每個月攤銷,工商稅務(wù)代辦費等相關(guān)費用可以一次攤銷,直接計入管理費用,在管理費用明細里寫開辦費,買辦公用品直接計入管理費用,
發(fā)生待攤費用時:
借:待攤費用—房屋租金
貸:銀行存款或現(xiàn)金
每月攤銷時:
借:管理費用—房屋租金
貸:待攤費用
發(fā)生工商稅務(wù)代辦費等相關(guān)費用:
借:管理費用
貸:現(xiàn)金(一般都是現(xiàn)金支付,如用銀行存款支付就寫銀行存款)—開辦費
買辦公用品:
借:管理費用—辦公費
貸:現(xiàn)金
公司產(chǎn)生的費用應(yīng)根據(jù)不同的使用部門計入不同的賬戶。
生產(chǎn)車間產(chǎn)生的費用應(yīng)計入制造費用;管理部門產(chǎn)生的費用應(yīng)計入管理費用;銷售部門產(chǎn)生的費用應(yīng)計入銷售費用;特別的,在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用應(yīng)計入財務(wù)費用。 一、制造費用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費用的性質(zhì),合理地選擇制造費用分配方法。 二、管理費用是指 企業(yè)行政管理部門 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動 而發(fā)生的各項費用。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。 三、銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用。
包括由企業(yè)負擔(dān)的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費等。 與銷售有關(guān)的差旅費應(yīng)計入銷售費用。
四、財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算,不包括在財務(wù)費用)、金融機構(gòu)手續(xù)費,企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。
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