貨款異常處理(教你如何從應(yīng)收賬款看帳務(wù)異常)

1.教你如何從應(yīng)收賬款看帳務(wù)異常

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》附錄《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定，“應(yīng)收賬款”科目用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。該科目一般為借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款，如為貸方余額，則體現(xiàn)為預(yù)收賬款。

在日常會(huì)計(jì)核算中，該科目與稅收有關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)主要分為兩類：一是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入或其他應(yīng)稅收入；二是企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)涉及流轉(zhuǎn)稅和應(yīng)稅所得額的事項(xiàng)。企業(yè)如果在這兩個(gè)方面的業(yè)務(wù)及核算中出現(xiàn)異常，則會(huì)影響應(yīng)納稅額。本文從發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款明細(xì)賬異常入手，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在重大的偷稅問題。

稅務(wù)稽查組檢查一家生產(chǎn)家具的A公司，按常規(guī)的方法檢查后，雖找到了收入下降和成本升高的原因，但未能發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷逃稅款的跡象，這與檢舉情況不相符。檢查員小吳對審計(jì)報(bào)告頗感興趣，他發(fā)現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師對A公司被檢查年度出具的審計(jì)報(bào)告中有這樣的保留意見：由于貴公司對B公司和C公司等單位的應(yīng)收賬款串戶問題嚴(yán)重，我們無法認(rèn)定有關(guān)應(yīng)收賬款明細(xì)賬期末余額的正確性?！暗葐挝弧本烤惯€指哪些單位？“串戶問題”到底是怎樣的情況？帶著這些疑問，小吳將B公司和C公司的相關(guān)記賬憑證進(jìn)行逐一核對，果然發(fā)現(xiàn)了張冠李戴的“串戶問題”，即A公司將收回的其他9家公司的銷貨款分別集中沖減了B公司和C公司的應(yīng)收賬款借方余額，會(huì)計(jì)處理為借“銀行存款”（款項(xiàng)來源為九家公司），貸“應(yīng)收賬款———B公司或C公司”，導(dǎo)致B公司和C公司的應(yīng)收賬款明細(xì)賬年末出現(xiàn)了貸方余額，審計(jì)報(bào)告中的“等單位”就是暗指這9家公司。A公司為什么要這樣做呢？小吳分析，A公司對這9家公司的銷售沒有先作借“應(yīng)收賬款”，貸“主營業(yè)務(wù)收入”處理，目的是在收到貨款后進(jìn)行移花接木，直接沖減了與這9家公司毫無關(guān)系的B公司和C公司的應(yīng)收賬款，以達(dá)到少計(jì)銷售收入的目的。

最終查明，A公司為了達(dá)到偷稅的目的，按照上述方法進(jìn)行賬務(wù)處理，全年共少計(jì)主營業(yè)務(wù)收入近1000萬元。同時(shí)，A公司將相關(guān)的產(chǎn)品銷售成本（均勻地）混雜在其他各月份，按正常確認(rèn)銷售收入的產(chǎn)品銷售成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，所以并沒有造成銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的大起大落，在一定程度上迷惑了檢查人員對納稅情況的分析。

從上述案例可見，稅務(wù)稽查工作應(yīng)充分利用其他部門或單位的相關(guān)檢查報(bào)告，從中找出意想不到的跡象，為解決問題尋找突破口。像在上述案例中，正是審計(jì)報(bào)告出具的保留意見點(diǎn)醒了檢查人員，從而順藤摸瓜地發(fā)現(xiàn)了這9家公司所實(shí)現(xiàn)的銷售沒有記賬。因此，作為稅務(wù)稽查人員，務(wù)必重視對其他部門或單位相關(guān)檢查報(bào)告的閱讀、理解和利用，不僅要學(xué)會(huì)如何看懂、分析這些檢查報(bào)告，而且還要掌握如何利用這些檢查報(bào)告的技巧。例如，由于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性受到一定程度的影響，一些審計(jì)報(bào)告往往還不能把存在問題完全如實(shí)披露，或披露時(shí)表述婉轉(zhuǎn)、旁敲側(cè)擊、點(diǎn)到為止，這時(shí)稅務(wù)檢查人員不僅要能夠正確理解審計(jì)報(bào)告披露的問題，而且還要善于分析其弦外之音。從中發(fā)現(xiàn)與稅收相關(guān)的問題，并作適當(dāng)?shù)你暯雍头g，達(dá)到為己所用的目的。

2.金融企業(yè)不良貸款的會(huì)計(jì)核算怎

一般企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算過程：1。

審核原始憑證 （1）外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證， 如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。

（2）自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。

2。填制記帳憑證 可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填 。

但不要把時(shí)間順序顛倒了。 根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。

3。復(fù)核 就是看看有沒有錯(cuò)誤。

4。記帳 根據(jù)記賬憑證登記入帳 小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細(xì)帳 5。

編制會(huì)計(jì)報(bào)表 1、根據(jù)總賬科目余額填列?？芍苯痈鶕?jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)，短期借款）有些則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總曲科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

2、根據(jù)明細(xì)帳科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

3、根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計(jì)算填列。

4、務(wù)查登記簿記錄。會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。

6、納稅申報(bào) 1、增值稅： 銷售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。 小規(guī)模納稅人的增值稅率為4%—6% 2、營業(yè)稅： 營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。 普通貨運(yùn)執(zhí)行3。

0%的營業(yè)稅率，物流服務(wù)業(yè)執(zhí)行5。0%的營業(yè)稅率。

物流各環(huán)節(jié)中運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)是3%，倉儲(chǔ)、配送、代理是按服務(wù)業(yè)5% 3、地稅： 還要交地稅，就是在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅（還有5%、1%，視城市大小而定）和3%和教育費(fèi)附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。 4、所得稅： 不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報(bào)表的要求，逐項(xiàng)填寫收入、成本、費(fèi)用、支出，算出利潤，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，按照一定的稅率（33%）計(jì)算出應(yīng)納稅額。

法定稅率是33%，但年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%的稅率征收。10萬以上33%。

這些稅應(yīng)該夠你們用的了。 1、增值稅、消費(fèi)稅申報(bào) 納稅人應(yīng)在次月1日到10日內(nèi)自行或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)到所在地國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦 理納稅申報(bào)，申報(bào)里須持下列資料： （1）納稅申報(bào)表； （2）財(cái)務(wù)會(huì)議報(bào)表及說明資料； 增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表，增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng) 稅額明細(xì)表，國稅機(jī)關(guān)要求申報(bào)的其他資料。

2、營業(yè)稅申報(bào) 金融業(yè)營業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦 理納稅申報(bào)，申報(bào)須持下列資料： （1）營業(yè)稅申報(bào)表； （2）財(cái)務(wù)會(huì)議報(bào)表及說明資料； （3）其他要求申報(bào)的資料。 3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào) 企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了十五日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了四十五日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)（匯 總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或年度終了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表）， 年度終了四個(gè)月匯算清繳。

申報(bào)時(shí)必須持下列資料： A、季度預(yù)繳 （1）所得稅申報(bào)表； （2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說明資料。 B、年度匯繳 （1）所得稅申報(bào)表； （2）所得稅申報(bào)表附表； （3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說明資料； （4）其他資料。

3.金融企業(yè)不良貸款的會(huì)計(jì)核算怎么處理

1、貸款展期 貸款展期是指經(jīng)銀行信貸部門批準(zhǔn)延長貸款期限的一種方法。

根據(jù)《貸款通則》的規(guī)定，“不能按期歸還貸款的，借款人應(yīng)當(dāng)在貸款到期El之前，向貸款人申請貸款展期。是否展期由貸款人決定?！?/p>

短期貸款必須在到期日的10天前、中長期貸款在到期日的一個(gè)月前，向銀行提出貸款展期申請。 “借款展期申請書”一式三聯(lián)，交給信貸部門審批后，第一聯(lián)由信貸部門備查，第二、三聯(lián)送交銀行會(huì)計(jì)部門。

經(jīng)信貸部門審查同意后，在展期申請書上簽注意見送會(huì)計(jì)部門。 會(huì)計(jì)部門收到后，不需要辦理轉(zhuǎn)賬，只在貸款憑證上批注展期日期，其中第二聯(lián)展期申請書附于借款憑證后面專夾保管。

第三聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后交給借款單位，作為同意貸款展期的通知。每筆貸款展期只限一次。

短期貸款展期期限不得超過原貸款的期限；中期貸款展期期限不得超過原貸款期限的一半；長期貸款的展期期限不得超過3年。 2、逾期貸款 逾期貸款指借款合同到期（含展期到期后）未歸還的貸款。

當(dāng)貸款逾期，借款單位存款賬戶無力歸還貸款時(shí)，銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)于貸款到期日營業(yè)終了，通過會(huì)計(jì)分錄將貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶。核算時(shí)由會(huì)計(jì)部門填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。

其會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款——**借款單位逾期貸款戶 貸：貸款——**借款單位貸款戶 辦妥上述手續(xù)后，將逾期貸款借據(jù)另行保管，加強(qiáng)催收。 逾期貸款從逾期之El起，按罰息利率計(jì)收罰息，直到清償本息為止，發(fā)生罰息利率調(diào)整情況則分段計(jì)息。

待借款單位的存款戶有資金時(shí)，銀行應(yīng)按規(guī)定的扣款順序，一次或分次扣收逾期貸款?？凼諘r(shí)，由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。

轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款——活期存款——**借款單位存款戶 貸：逾期貸款——**借款單位逾期貸款戶 應(yīng)收利息 3、非應(yīng)計(jì)貸款 按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)貸款本金或利息逾期90天仍未收回，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計(jì)貸款”賬戶單獨(dú)核算。 會(huì)計(jì)部門根據(jù)經(jīng)審核確認(rèn)不良貸款的相關(guān)單證，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。

其會(huì)計(jì)分錄為： 借：非應(yīng)計(jì)貸款——**借款單位非應(yīng)計(jì)貸款戶 貸：逾期貸款——**借款單位逾期貸款戶 同時(shí)應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 （或借）貸款——利息調(diào)整 收入：應(yīng)收未收利息 收回非應(yīng)計(jì)貸款本息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 付出：應(yīng)收未收利息 再轉(zhuǎn)入表內(nèi)（即已計(jì)提），其會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 （或借）貸款——利息調(diào)整 收回非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)： 借：吸收存款——活期存款——**借款單位存款戶 貸：非應(yīng)計(jì)貸款——**借款單位非應(yīng)計(jì)貸款戶 應(yīng)收利息（按已計(jì)提利息） 利息收入（按其差額即利息調(diào)整余額）。

4.會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么出帳?因質(zhì)量問題扣貨款,拜托各位

扣出的貨款可沖銷當(dāng)期生產(chǎn)成本###銷售折讓是指企業(yè)銷售商品后，由于商品的品種、質(zhì)量與合同不符和其他原因，而給予購貨方價(jià)格上的減讓。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銷售折讓應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售收入中抵減。但2007年1月1日起在上市公司執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》中規(guī)定，企業(yè)已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，但銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》，銷售折讓的會(huì)計(jì)處理與銷售退回的會(huì)計(jì)處理相同。

稅法中規(guī)定發(fā)生銷售折讓的，銷售方應(yīng)憑購貨方退回的發(fā)票或按購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”開具紅字發(fā)票后沖減當(dāng)期銷售收入，但用實(shí)物減讓需按視同銷售處理。 ###做銷售折價(jià)###因質(zhì)量問題扣貨款，會(huì)計(jì)應(yīng)該作為銷售折價(jià)出帳較合適。

###借： 應(yīng)收賬款 產(chǎn)品銷售折讓 貸：產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅。

5.貸款問題的會(huì)計(jì)分錄老板的個(gè)人貸款打到公司的基本戶上了,公司沒有

1如果是老板·自己·的貸款打到公司帳戶，公司會(huì)計(jì)應(yīng)做：借：銀行存款；100萬貸：其他應(yīng)付款·：老板名字100萬；2.如果·是公司名義貸款做：借：銀行存款 100；貸：短期借款：**銀行100;3.老板與公司簽訂了一個(gè)無息借款合同，交給基本戶銀行，那么產(chǎn)生的個(gè)人貸款利息，不可以做到企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中，工商，稅務(wù)不會(huì)有什么麻煩。

4.如果老板要向企業(yè)收取利息，老板需與·企業(yè)簽定借款協(xié)議，利率不的超出商業(yè)銀行利率·，并·帶相關(guān)資料到稅局代開發(fā)票，企業(yè)方可以·計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而老板按利息所得需交個(gè)人所得稅。

6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法是什么

識別重大非常規(guī)交易并評估與其相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法

(1)詢問

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問被審計(jì)單位的管理層和其他人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)和舞弊嫌疑或舞弊指控。

詢問對象應(yīng)當(dāng)包括參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的被審計(jì)單位員工以及指導(dǎo)和監(jiān)督他們的上級。

(2)分析程序

注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作階段實(shí)施分析程序時(shí)，需要將識別重大非常規(guī)交易作為實(shí)施分析程序的目的之一。

(3)考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

與重大非常規(guī)交易有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的例子包括：

①從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易；

②與未經(jīng)審計(jì)或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行超出正常經(jīng)營過程的重大交易；

③重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易，特別是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的、在作出“實(shí)質(zhì)重于形式”判斷方面存在困難的重大非常規(guī)交易。

上述交易為被審計(jì)單位編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供了機(jī)會(huì)。

(4)了解與會(huì)計(jì)分錄相關(guān)的控制

注冊會(huì)計(jì)師需要了解與會(huì)計(jì)分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄。

重大非常規(guī)交易是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位超出正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息，認(rèn)為顯得異常的重大交易。

哪些表明是重大非常規(guī)交易

(1)復(fù)雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購；

(2)與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易；

(3)對外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而沒有收取對價(jià)；

(4)具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù)；

(5)循環(huán)交易；

(6)在合同期限屆滿之前變更條款的交易；

(7)采用特殊交易模式或創(chuàng)新交易模式；

(8)交易標(biāo)的對被審計(jì)單位或交易對手而言不具有合理用途；

(9)交易價(jià)格明顯偏離正常市場價(jià)格；

(10)非經(jīng)營所需的、名義金額重大的衍生金融工具交易；

(11)不屬于正常經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的、金額重大且沒有實(shí)物流的交易。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控制的低水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定的行業(yè)背景下是一個(gè)固定值在此基礎(chǔ)上實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定重要性水平，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高那么檢查風(fēng)險(xiǎn)就必須低，審計(jì)程序就必須多，獲取的審計(jì)證據(jù)就必須多。

期發(fā)生的企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法。某些被審計(jì)單位可能存在與其所處行業(yè)相關(guān)的重大交易。例如，銀行向客戶發(fā)放貸款、證券公司對外投資、醫(yī)藥企業(yè)的研究與開發(fā)活動(dòng)等，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對重大的和不經(jīng)常發(fā)生的交易的會(huì)計(jì)處理方法是否適當(dāng)。

通常注冊會(huì)計(jì)師出的報(bào)告是為管理層，或者股東等服務(wù)的，增加報(bào)表的可信度，幫助他們做出正確的決策。如果一個(gè)差異對整個(gè)報(bào)表的影響程度很低，基本不會(huì)影響報(bào)表使用人做決策，那就不用耗費(fèi)過多人力物力去深入審計(jì)和做調(diào)整。所以定一個(gè)合理的重要性水平對審計(jì)的效率影響很大。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)師通過實(shí)施必要的審計(jì)程序后，仍然沒有查出的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)處理。在定重要性水平時(shí)，需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，來制定合理的重要性水平，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

7.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法是什么

識別重大非常規(guī)交易并評估與其相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法 （1）詢問 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問被審計(jì)單位的管理層和其他人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)和舞弊嫌疑或舞弊指控。

詢問對象應(yīng)當(dāng)包括參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的被審計(jì)單位員工以及指導(dǎo)和監(jiān)督他們的上級。 （2）分析程序注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作階段實(shí)施分析程序時(shí)，需要將識別重大非常規(guī)交易作為實(shí)施分析程序的目的之一。

（3）考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 與重大非常規(guī)交易有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的例子包括： ①從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易； ②與未經(jīng)審計(jì)或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行超出正常經(jīng)營過程的重大交易； ③重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易，特別是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的、在作出“實(shí)質(zhì)重于形式”判斷方面存在困難的重大非常規(guī)交易。 上述交易為被審計(jì)單位編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供了機(jī)會(huì)。

（4）了解與會(huì)計(jì)分錄相關(guān)的控制 注冊會(huì)計(jì)師需要了解與會(huì)計(jì)分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄。 重大非常規(guī)交易是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位超出正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息，認(rèn)為顯得異常的重大交易。

哪些表明是重大非常規(guī)交易 （1）復(fù)雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購； （2）與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易； （3）對外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而沒有收取對價(jià)； （4）具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù)； （5）循環(huán)交易； （6）在合同期限屆滿之前變更條款的交易； （7）采用特殊交易模式或創(chuàng)新交易模式； （8）交易標(biāo)的對被審計(jì)單位或交易對手而言不具有合理用途； （9）交易價(jià)格明顯偏離正常市場價(jià)格； （10）非經(jīng)營所需的、名義金額重大的衍生金融工具交易； （11）不屬于正常經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的、金額重大且沒有實(shí)物流的交易。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控制的低水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定的行業(yè)背景下是一個(gè)固定值在此基礎(chǔ)上實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定重要性水平，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高那么檢查風(fēng)險(xiǎn)就必須低，審計(jì)程序就必須多，獲取的審計(jì)證據(jù)就必須多。

期發(fā)生的企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法。某些被審計(jì)單位可能存在與其所處行業(yè)相關(guān)的重大交易。

例如，銀行向客戶發(fā)放貸款、證券公司對外投資、醫(yī)藥企業(yè)的研究與開發(fā)活動(dòng)等，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對重大的和不經(jīng)常發(fā)生的交易的會(huì)計(jì)處理方法是否適當(dāng)。 通常注冊會(huì)計(jì)師出的報(bào)告是為管理層，或者股東等服務(wù)的，增加報(bào)表的可信度，幫助他們做出正確的決策。

如果一個(gè)差異對整個(gè)報(bào)表的影響程度很低，基本不會(huì)影響報(bào)表使用人做決策，那就不用耗費(fèi)過多人力物力去深入審計(jì)和做調(diào)整。所以定一個(gè)合理的重要性水平對審計(jì)的效率影響很大。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)師通過實(shí)施必要的審計(jì)程序后，仍然沒有查出的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)處理。在定重要性水平時(shí)，需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，來制定合理的重要性水平，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

8.確定無法支付的貨款和賬款,有什么不同,怎樣做會(huì)計(jì)科目

貸款，是貸物交易上的款項(xiàng)，主要是指應(yīng)收帳款，帳款還包括其他應(yīng)收款等。

對于無收回來的帳款，處理為壞帳時(shí)有兩種方法：；1是直接沖銷法，就是不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，確定時(shí)直接做支出：借：管理費(fèi)用-壞帳損失（非準(zhǔn)則會(huì)計(jì)）或資產(chǎn)減值損失（準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目）貸：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款。2是備抵法，就是年末提取壞帳，確認(rèn)為壞帳時(shí)：借：壞帳準(zhǔn)備，貸：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款。

提取壞帳時(shí)：借：管理費(fèi)用（或資產(chǎn)減值損失）、貸：壞帳準(zhǔn)備 。

已做為壞帳處理又收回：借：銀行存款、貸：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款；借：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、貸：壞帳準(zhǔn)備。無法支付的帳款，是你單位欠別人單位的錢，因?qū)Ψ皆颍缢劳?、破產(chǎn)清算，等對于無法支付的帳款：借：應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、貸：營業(yè)外收入。