行政事業(yè)單位新舊2018

1.關于新舊《事業(yè)單位會計制度》增設了哪些科目

新《事業(yè)單位會計制度》共設置了48個會計科目，對比原《事業(yè)單位會計制度》42個科目，總數(shù)增加了6個科目。其中增設了16個科目，撤銷了10個科目。

1、新增：零余額賬戶用款額度、短期投資、財政應返還額度、長期投資、累計折舊、在建工程、累計攤銷、待處置資產(chǎn)損溢、借期借款、應繳國庫款、應付職工薪酬、長期借款、長期應付款、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、

2、撤銷：對外投資、借入款項、應繳預算款、撥入專款、撥出經(jīng)費、撥出?？睢？钪С觥⒊杀举M用、銷售稅金、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。

3、科目改名：庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金）、存貨（材料、產(chǎn)成品）、應交稅費（應交稅金）、非流動資產(chǎn)基金（固定基金）、非財政補助結(jié)余分配（結(jié)余分配）、附屬單位上繳收入（附屬單位繳款）、對附屬單位補助支出（對附屬單位補助）。

2.行政單位新舊會計制度銜接時必須做做賬務處理,并且編制記賬憑證是

新舊制度銜接總要求（一）自2013年1月1日起，事業(yè)單位應當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報財務報表。

（二）事業(yè)單位應當按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關工作包括以下幾個方面：1。

根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表。2。

按照新制度設立2013年1月1日的新賬。 3。

將2012年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。上述“原賬中各會計科目”指原制度規(guī)定的會計科目，以及參照財政部印發(fā)的相關補充規(guī)定增設的會計科目。

新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。4。

根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表。（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。

事業(yè)單位應當對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。 將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)類。

1?！艾F(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目。

新制度設置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應科目的核算內(nèi)容基本相同。 轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目。

新賬中相應科目設有明細科目的，應將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應科目的相關明細科目。2。

“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目。新制度未設置“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目，但設置了“存貨”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的核算內(nèi)容。

轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目的相關明細科目。3。

“對外投資”科目。新制度將事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長期投資，相應設置了“短期投資”、“長期投資”兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“對外投資”科目的核算內(nèi)容基本相同。

轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“對外投資”科目的余額進行分析：將依法取得的、持有時間不超過1年（含1年）的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期投資”科目。4。

“固定資產(chǎn)”科目。新制度設置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價值標準提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。

轉(zhuǎn)賬時，應當根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進行分析：（1）對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；對于已領用出庫的，還應同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關實物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“存貨”科目。 （2）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。

5。“無形資產(chǎn)”科目。

新制度設置了“無形資產(chǎn)”科目，核算無形資產(chǎn)的原價。原賬中“無形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。

轉(zhuǎn)賬時，將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”科目，同時將相應的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。 事業(yè)單位按新制度規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷的，應當自2013年1月1日起設置和啟用“累計攤銷”科目，以“無形資產(chǎn)”科目2013年1月1日的期初余額為原價，按新制度規(guī)定進行攤銷。

（二）負債類。1。

“借入款項”科目。新制度將事業(yè)單位的借入款項劃分為短期借款和長期借款，相應設置了“短期借款”、“長期借款”兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“借入款項”科目的核算內(nèi)容基本相同。

轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“借入款項”科目的余額進行分析：將期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期借款”科目。2。

“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目。新制度設置了“應繳稅費”、“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目的核算內(nèi)容基本相同。

轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“應交稅金”、“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目的余額分別直接轉(zhuǎn)入新賬中的“應繳稅費”、“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”科目。3。

“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目。新制度未設置“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目，但設置了“應付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個科目的核算內(nèi)容，并包括應付的社會保險費和住房公積金等。

事業(yè)單位應在新賬中該科目下按照國家有關規(guī)定設置明細科目。轉(zhuǎn)。

3.行政事業(yè)單位的拆遷補償款又重新建造了新辦公樓賬務應如何處理(請

行政事業(yè)單位基本建設資金，大部分屬財政性資金，一般應對其進行單獨核算，業(yè)務相對單純，但如不理清思路，也容易出現(xiàn)賬務處理混亂現(xiàn)象。

筆者結(jié)合工作實際認為，行政事業(yè)單位基建賬務處理一般流程可遵循以下思路。 一、收到財政等基建撥款時（“基建撥款”科目應根據(jù)核算需要設置“以前年度撥款、本年預算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細科目） 借：銀行存款 貸：基建撥款—本年預算撥款等明細科目 二、用撥款購買設備時 借：設備投資 貸：銀行存款 三、向施工企業(yè)預付工程款時 借：預付工程款—工程項目—施工單位 貸：銀行存款 四、向施工企業(yè)預付備料款或自行購買材料時 借：預付備料款—工程項目—施工單位（預付備料款時） 貸：銀行存款 五、向施工企業(yè)結(jié)算支付工程款時 借：建筑安裝工程投資 貸：應付工程款 預付工程款 銀行存款 六、發(fā)生除建筑安裝工程投資和設備投資以外的并能單獨形成交付使用資產(chǎn)價值的各種其他投資時（如購置房屋和辦公家具等） 借：其他投資 貸：銀行存款 七、發(fā)生江河清障、城市綠化、項目報廢等特殊支出時 借：待核銷基建支出 貸：銀行存款 發(fā)生的待核銷基建支出，應在下年初報經(jīng)批準后沖銷有關資金來源 借：基建撥款—以前年度撥款等 貸：待核銷基建支出 八、發(fā)生建設單位管理費、土地征用及遷移補償費和監(jiān)理費等待攤投資時 借：待攤投資—明細項目 貸：銀行存款 待攤投資有直接分攤和間接分攤，間接分攤一般采用概算比例法和實際比例法兩種。

應在竣工驗收和辦理結(jié)算手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實際成本，一并結(jié)轉(zhuǎn)應分攤的待攤投資 借：交付使用資產(chǎn) 貸：建筑安裝工程投資 待攤投資 九、建設項目自用固定資產(chǎn)報廢、毀損時 借：待攤投資 貸：固定資產(chǎn) 十、資金來源方的各種本年撥款項目，在年度決算批復后，下年初建立新賬時，即轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”項目。 借：基建撥款—本年預算撥款等明細科目 貸：基建撥款—以前年度撥款 十一、交付使用資產(chǎn)項目的年末數(shù)，在年度財務決算批復后，第二年年初與相應的資金來源對沖 借：基建撥款—以前年度撥款 貸：交付使用資產(chǎn) 同時，在單位經(jīng)費賬上記錄 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 至此，建設單位基本建設任務已全部完成，建設成果亦全面反映在單位經(jīng)費賬上。

因此說，只要認真學習和研究財政部頒布的《基本建設財務管理規(guī)定》（財建[2002]394號）等有關財經(jīng)法規(guī)， 行政事業(yè)單位基建財務工作是有章可循， 有法可依的，同時也是簡便易行，行之有效的。

4.新舊政府會計制度的其他應付款,怎么記賬

新舊制度銜接總要求

（一）自2013年1月1日起，事業(yè)單位應當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報財務報表。

（二）事業(yè)單位應當按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關工作包括以下幾個方面：

1.根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表。

2.按照新制度設立2013年1月1日的新賬。

3.將2012年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。上述“原賬中各會計科目”指原制度規(guī)定的會計科目，以及參照財政部印發(fā)的相關補充規(guī)定增設的會計科目。

新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。

4.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表。

（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。事業(yè)單位應當對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。