清算備付金科目是什么(結(jié)算備付金的賬務(wù)處理)
1.結(jié)算備付金的賬務(wù)處理
結(jié)算備付金的賬務(wù)處理：
結(jié)算備付金是指證券公司為證券交易的清算交割而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。為分別反映公司為進(jìn)行自營(yíng)證券交易等業(yè)務(wù)的清算交割而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)和公司代理客戶進(jìn)行證券交易等業(yè)務(wù)的清算交割而為客戶存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，“結(jié)算備付金”科目應(yīng)設(shè)置“公司”和“客戶”兩個(gè)明細(xì)科目。
證券公司將款項(xiàng)存人清算代理機(jī)構(gòu)，借記“結(jié)算備付金”科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機(jī)構(gòu)收回資金，借記“銀行存款”科目，貸記“結(jié)算備付金”科目。
[例]強(qiáng)盛證券公司為進(jìn)行自營(yíng)證券業(yè)務(wù)而存入指定的清算代理機(jī)構(gòu)8 000 000元，為客戶代理買(mǎi)賣(mài)證券而存人指定的清算代理機(jī)構(gòu)10 000 000元。
借：結(jié)算備付金——公司 8 000 000
——客戶 10 000 000
貸：銀行存款 18 000 000
公司接受客戶委托，通過(guò)證券交易所代理買(mǎi)賣(mài)證券，與客戶清算時(shí)，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：
1.如果買(mǎi)人證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額，按清算日買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的交易稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，借記“代買(mǎi)賣(mài)證券款”科目，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)支出”科目。按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目，按向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。
2.如果賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)人證券成交總額，按清算日買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)支出”科目。按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的交易稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“代買(mǎi)賣(mài)證券款”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金及過(guò)戶等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)收入”科目。
[例] 強(qiáng)盛證券公司某日清算結(jié)果，共代理客戶買(mǎi)進(jìn)證券150 000元，賣(mài)出證券200 000元，印花稅率0.2%，證券公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用為35元，應(yīng)向客戶收取的傭金為1 225元。與客戶清算時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：結(jié)算備付金——客戶 48375
結(jié)算備用金——自有 1190
手續(xù)費(fèi)支出——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)支出 35
貸：代買(mǎi)賣(mài)證券款 48375
手續(xù)費(fèi)收入——代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)收入 1 225
公司在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易并清算時(shí)，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理：
1.公司買(mǎi)入證券時(shí)，按清算日買(mǎi)人證券的實(shí)際成本（包括買(mǎi)入股票的成交價(jià)，加上交納的經(jīng)手費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、證管費(fèi)、印花稅等各項(xiàng)費(fèi)用），借記“自營(yíng)證券”科目，貸記“結(jié)算備付金——公司”科目。
2.公司賣(mài)出證券時(shí)，按清算日實(shí)際收到的金額，借記“結(jié)算備付金——公司”科目，貸記“證券銷售”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本時(shí)，借記“證券銷售”科目，貸記“自營(yíng)證券”科目。
[例]強(qiáng)盛證券公司20*2年5月購(gòu)買(mǎi)海華公司股票2 000股，實(shí)際成本：20 000元，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：自營(yíng)證券——海華股票 20 000
貸：結(jié)算備付金——公司 20 000
10月，公司售出該批股票，實(shí)際收到金額30 000元：
借：結(jié)算備付金——公司 30 000
貸：證券銷售 30 000
結(jié)轉(zhuǎn)自營(yíng)股票實(shí)際成本：
借：證券銷售 20 000
貸：自營(yíng)證券——海華股票 20 000
期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“結(jié)算備付金”賬戶的期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上列為“結(jié)算備付金”項(xiàng)目，并在該項(xiàng)目下單獨(dú)列示代理客戶買(mǎi)賣(mài)證券備付金的余額。
2.清算備付金的相關(guān)資料
備付金
備付金是指商業(yè)銀行存在中央銀行的超過(guò)存款準(zhǔn)備金率的那部分存款，一般稱為超額準(zhǔn)備金。
超額準(zhǔn)備金
存款準(zhǔn)備金率是中央銀行重要的貨幣政策工具。根據(jù)法律規(guī)定，商業(yè)銀行需將其存款的一定百分比繳存中央銀行。通過(guò)調(diào)整商業(yè)銀行的存款準(zhǔn)備金率，中央銀行達(dá)到控制基礎(chǔ)貨幣，從而調(diào)控貨幣供應(yīng)量的目的。中國(guó)人民銀行已經(jīng)取消了對(duì)商業(yè)銀行備付金比率的要求，將原來(lái)的存款準(zhǔn)備金率和備付金率合二為一。備付金指的是商業(yè)銀行存在中央銀行的超過(guò)存款準(zhǔn)備金率的那部分存款，一般稱為超額準(zhǔn)備金。
清算備付金
“清算備付金”科目性質(zhì)。從買(mǎi)賣(mài)股票的賬務(wù)處理能看出，資金交收日和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)交收，均通過(guò)清算備付金科目核算。實(shí)際上清算備付金科目屬于存款類科目，用來(lái)核算為證券交易資金交割與交收而存入證券結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。本科目起交易頭寸的作用。
3.清算備付金的賬務(wù)處理有哪些呢?
清算備付金的賬務(wù)處理： （一）將款項(xiàng)存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記"銀行存款"科目；從證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)收回資金，借記"銀行存款"科目，貸記本科目. （二）通過(guò)證券交易所買(mǎi)賣(mài)證券，資金交收日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： 1、如果買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額，按資金交收日實(shí)際支付的金額（買(mǎi)入證券與賣(mài)出證券成交總額的差額，加相關(guān)費(fèi)用），借記"證券清算款"科目，貸記本科目. 2、如果賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額，按資金交收日實(shí)際收到的金額（買(mǎi)入證券與賣(mài)出證券成交總額的差額，減相關(guān)費(fèi)用），借記本科目，貸記"證券清算款"科目. （三）逐日計(jì)提清算備付金的利息，借記"應(yīng)收利息"科目，貸記"存款利息收入"科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記本科目，貸記"應(yīng)收利息"科目.。
4.清算備付金的相關(guān)資料
備付金
備付金是指商業(yè)銀行存在中央銀行的超過(guò)存款準(zhǔn)備金率的那部分存款，一般稱為超額準(zhǔn)備金。
超額準(zhǔn)備金
存款準(zhǔn)備金率是中央銀行重要的貨幣政策工具。根據(jù)法律規(guī)定，商業(yè)銀行需將其存款的一定百分比繳存中央銀行。通過(guò)調(diào)整商業(yè)銀行的存款準(zhǔn)備金率，中央銀行達(dá)到控制基礎(chǔ)貨幣，從而調(diào)控貨幣供應(yīng)量的目的。中國(guó)人民銀行已經(jīng)取消了對(duì)商業(yè)銀行備付金比率的要求，將原來(lái)的存款準(zhǔn)備金率和備付金率合二為一。備付金指的是商業(yè)銀行存在中央銀行的超過(guò)存款準(zhǔn)備金率的那部分存款，一般稱為超額準(zhǔn)備金。
清算備付金
“清算備付金”科目性質(zhì)。從買(mǎi)賣(mài)股票的賬務(wù)處理能看出，資金交收日和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)交收，均通過(guò)清算備付金科目核算。實(shí)際上清算備付金科目屬于存款類科目，用來(lái)核算為證券交易資金交割與交收而存入證券結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。本科目起交易頭寸的作用。
5.結(jié)算備付金的賬務(wù)處理是什么
（一）企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。
（二）接受客戶委托，買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額的，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目。 按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
接受客戶委托，賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額的，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目，貸記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目。 按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
（三）在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易的，應(yīng)在取得時(shí)根據(jù)持有證券的意圖等對(duì)其進(jìn)行分類，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
6.結(jié)算備付金的賬務(wù)處理有哪些呢
結(jié)算備付金的賬務(wù)處理： 一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，也通過(guò)本科目核算。 企業(yè)（證券）因證券交易與清算代理機(jī)構(gòu)辦理資金清算的款項(xiàng)等，可以單獨(dú)設(shè)置“證券清算款”科目。
二、本科目可按清算代理機(jī)構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）接受客戶委托，買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額的，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目。
按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 接受客戶委托，賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額的，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目，貸記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目。
按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 （三）在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易的，應(yīng)在取得時(shí)根據(jù)持有證券的意圖等對(duì)其進(jìn)行分類，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
