1、一票結(jié)算
目前混凝土企業(yè)銷售定價(jià)大多是“一票定價(jià)”,即將運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等統(tǒng)一到商品混凝土中進(jìn)行定價(jià)出售,統(tǒng)一開票,這在“營(yíng)改增”前屬于“混合銷售”行為,如此開票沒(méi)有影響。但“營(yíng)改增”后,根據(jù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)文件規(guī)定,納稅人從事混業(yè)經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,從高適用稅率,即17%,如此一來(lái)將造成稅負(fù)奇高。
2、多票結(jié)算
混凝土企業(yè)可根據(jù)“營(yíng)改增”混業(yè)經(jīng)營(yíng)的“分開核算”的政策規(guī)定,將商品混凝土的價(jià)格分離為混凝土、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)三部分分別開票,即“一票制改為多票制結(jié)算”,分別核算就可以大大降低企業(yè)稅負(fù)。
例1:A混凝土企業(yè)為一般納稅人,采用一般計(jì)稅方式計(jì)稅。
企業(yè)年?duì)I收8000萬(wàn)元(含稅),其中商混收入6500萬(wàn)元,運(yùn)費(fèi)收入1000萬(wàn)元,裝卸費(fèi)500萬(wàn)元。不考慮進(jìn)項(xiàng)稅的情況下:
“一票結(jié)算”應(yīng)交增值稅:8000/(1+17%)*17%=1162.4(萬(wàn)元)
“多票結(jié)算”應(yīng)交增值稅:6500/(1+17%)*17%+1000/(1+11%)*11%+500/(1+6%)*6%=1071.84
可見(jiàn)“多票結(jié)算”比“一票結(jié)算”節(jié)約增值稅90.56萬(wàn)元,所以結(jié)算方式應(yīng)由“一票結(jié)算”改“多票結(jié)算”模式。
會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目。會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容各有不同,管理要求也有不同。為了全面、系統(tǒng)、分類地核算與監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況,以及由此而引起的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和各項(xiàng)損益的增減變動(dòng),就有必要按照各項(xiàng)會(huì)計(jì)對(duì)象分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類,是進(jìn)行分類核算與監(jiān)督的一種方法。[1]
為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化,就有必要對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求進(jìn)行科學(xué)的分類,并事先確定分類核算的項(xiàng)目名稱,規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目,稱為會(huì)計(jì)科目。
一是嚴(yán)把資料審核。每次記賬前,記賬公司都要對(duì)報(bào)賬清單的制作、編制及承接手續(xù)、出納盤存表等方面進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)和審查,嚴(yán)把資料審核關(guān);同時(shí),還細(xì)致地指導(dǎo)報(bào)賬員按規(guī)范的方式方法登記好銀行存款和現(xiàn)金日記賬。
二是及時(shí)精準(zhǔn)記賬。記賬公司在處理會(huì)計(jì)科目上更加精準(zhǔn)統(tǒng)一,記賬更加及時(shí),按季度記賬。規(guī)范參與村級(jí)預(yù)決算編制。[3]
三是財(cái)務(wù)公開透明。記賬公司在每季完成記賬和年度決算后,及時(shí)到各村張榜公開財(cái)務(wù)收支情況,并將公開內(nèi)容實(shí)行影像資料保管。[3]
四是檔案移交規(guī)范。年終記賬公司對(duì)報(bào)賬清單、會(huì)計(jì)憑證、出納盤存表、財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算表、決算表、財(cái)務(wù)公開表及影像資料進(jìn)行分類整理,裝訂成冊(cè),檔案盒封裝,整體移交,做到鎮(zhèn)、村各留一套。
五是加強(qiáng)考核管理。實(shí)行代理記賬后,財(cái)政所指派一人對(duì)記賬公司實(shí)行全程監(jiān)督管理,分階段抽查和檢查,防止在代理記賬后出現(xiàn)違反財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象發(fā)生。年終由鎮(zhèn)政府組織相關(guān)部門人員組成考核小組,對(duì)記賬公司全年工作實(shí)行100分制考核,90分評(píng)定為合格,否則按分值扣減服務(wù)費(fèi)用。
商業(yè)混凝土企業(yè),屬于建筑工程企業(yè),按照建筑工程企業(yè)的工業(yè)會(huì)計(jì)流程:
以下是工業(yè)會(huì)計(jì)一個(gè)月的大體工作情況:
1、審核原始憑證。 2、根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。 3、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)賬。
4、產(chǎn)品成本核算:
(1 )核算間接部門費(fèi)用(制造費(fèi)用) 直接部門的投入(生產(chǎn)成本) (2 )制造費(fèi)用在間接部門之間分?jǐn)?,然后結(jié)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 (3 )計(jì)算當(dāng)期材料收發(fā)存。 (4 )生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配。 5、月末作相關(guān)的提取、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)憑證。 6、根據(jù)記賬憑證、結(jié)轉(zhuǎn)憑證編制科目匯總表。 7、根據(jù)科目匯總表登記總帳。 8、月末結(jié)帳、對(duì)帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。 9、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 10、裝訂憑證。 11、每月的納稅申報(bào)一定要及時(shí)。 12、會(huì)計(jì)檔案保管工作。 13、財(cái)務(wù)分析,給老板當(dāng)好理財(cái)參謀。
材料采購(gòu)(原材料)→生產(chǎn)加工(輔助生產(chǎn)、基本生產(chǎn)、管理費(fèi)用)→入庫(kù)(產(chǎn)成品)→銷售(產(chǎn)品銷售收入、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)→結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本→結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益 國(guó)稅:一般納稅人,進(jìn)貨時(shí),借:就交稅金-進(jìn)項(xiàng) 銷售時(shí),貸:借就交稅金-銷項(xiàng) 非一般納稅人,在銷售時(shí)直接交營(yíng)業(yè)稅 地稅:按營(yíng)業(yè)稅額分別計(jì)提。工業(yè)企業(yè)有三個(gè)環(huán)節(jié):供應(yīng)-生產(chǎn)-銷售。 供應(yīng):借:原材料 應(yīng)交稅金-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸:現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款 生產(chǎn):借:制造費(fèi)用-工資 貸:應(yīng)付工資 借: 生產(chǎn)成本 貸:制造費(fèi)用 原材料 借:庫(kù)存商品 貸:生產(chǎn)成本 銷售:借:現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-增值稅銷項(xiàng)稅額 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 貸:應(yīng)稅稅金-城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)、印花稅 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤(rùn) 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金從材料采購(gòu)到產(chǎn)品銷售是一整套的流程,首先1、采購(gòu)材料:涉及的產(chǎn)品入庫(kù),進(jìn)項(xiàng)稅,付款等 借:原材料 應(yīng)繳稅費(fèi)--進(jìn)項(xiàng)稅 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款 如果使用計(jì)劃價(jià),還要同過(guò)材料采購(gòu)科目過(guò)渡,并且有材料成本差異 2、生產(chǎn)另用材料 借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸原材料 3、人工成本,即發(fā)工資。福利費(fèi)等等 借:生成成本---工資/福利費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職教費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)(部分在制造費(fèi)用,和管理費(fèi)用) 貸:現(xiàn)金/銀行存款等 4、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:生產(chǎn)成本 貸:制造費(fèi)用 借:庫(kù)存商品 貸:生產(chǎn)成本/材料成本差異 如果使用計(jì)劃價(jià),月底還要計(jì)算材料差異率,計(jì)算分配材料陳本差異 5、實(shí)現(xiàn)銷售,做收入,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:銀行存款/應(yīng)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品 以上就是,工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的一個(gè)簡(jiǎn)單循環(huán),期間會(huì)涉及到各種期間費(fèi)用,各項(xiàng)稅費(fèi),成本核算和庫(kù)存管理等。工業(yè)企業(yè)和一般的其實(shí)差不多 就是多了個(gè)成本會(huì)計(jì) 工業(yè)主要的區(qū)別需要做的憑證基本是 1 購(gòu)入材料 2 驗(yàn)收入庫(kù) 3 車間領(lǐng)用 4 核算完工產(chǎn)品的成本 5 銷售商品 6 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本 工業(yè)企業(yè) 就是成本核算這塊比較麻煩 當(dāng)然如果產(chǎn)品分配成本的一些參數(shù)都定了 那計(jì)算就方面多了如果是小規(guī)模 那就簡(jiǎn)單 一般的話 就有的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的事 還有你們生成的東西有沒(méi)有消費(fèi)稅 購(gòu)入材料 借 原材料 應(yīng)交稅金 增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 貸銀行存款 銷售產(chǎn)品 借 銀行存款 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 增值稅 銷項(xiàng)稅 月底填報(bào)增值稅申報(bào)表 應(yīng)交的就是 銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅 然后再單獨(dú)填報(bào)綜合納稅申報(bào)表 申報(bào)附加稅
工業(yè)企業(yè)一般將會(huì)計(jì)分出成本會(huì)計(jì)和賬務(wù)會(huì)計(jì),小一點(diǎn)的公司可能會(huì)一人擔(dān)著,我按分本的跟你介紹:
成本會(huì)計(jì):對(duì)日常發(fā)生的各項(xiàng)原材料,人工,動(dòng)能,制造費(fèi)用進(jìn)行歸集,月底按工時(shí)或產(chǎn)品等按比例對(duì)成本進(jìn)行分配,得出完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品總成本及單位成本,登記成本臺(tái)帳,然后成本分析,解決成本中存在的問(wèn)題
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):日常費(fèi)用報(bào)銷、往來(lái)帳的處理等各類憑證的登記及記帳,月底時(shí)根據(jù)成本會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的成本資料,與銷售收入進(jìn)行配比結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本及相關(guān)費(fèi)用得出當(dāng)月利潤(rùn)等相關(guān)報(bào)表,進(jìn)行納稅申報(bào)。
一、購(gòu)買商品砼用于活動(dòng)板房的墊層應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)科目,有以下幾種情形:
1、活動(dòng)板房的墊層金額較少的,計(jì)入低值易耗品科目。會(huì)計(jì)分錄是:
借:管理費(fèi)用-低值易耗品
貸:銀行存款
2、金額較大的,可以計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目。會(huì)計(jì)分錄是:
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸:銀行存款
3、低值易耗品是指勞動(dòng)資料中單位價(jià)值在10元以上、2000元以下,或者使用年限在一年以內(nèi),不能作為固定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方,在生產(chǎn)過(guò)程中可以多次使用不改變其實(shí)物形態(tài),在使用時(shí)也需維修,報(bào)廢時(shí)可能也有殘值。由于它價(jià)值低,使用期限短,所以采用簡(jiǎn)便的方法,將其價(jià)值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。
4、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷,具體包括租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,開辦費(fèi)和修理費(fèi)均一次性計(jì)入當(dāng)期損益。其中開辦費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,修理費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用(即修理費(fèi)一律費(fèi)用化)。其中開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用,包括員工薪酬、辦公費(fèi)用、培訓(xùn)支出、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等。攤銷期限在一年以上的待攤費(fèi)用,都在本科目按規(guī)定進(jìn)行攤銷。其在資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)額,反映的是企業(yè)各項(xiàng)尚未攤銷完的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。
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