債權(quán)質(zhì)押(質(zhì)押貸款與會計準(zhǔn)則什么科目對應(yīng))
1.質(zhì)押貸款與會計準(zhǔn)則什么科目對應(yīng)
借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。
1）“現(xiàn)金”恢復(fù)為“庫存現(xiàn)金”（指狹義的現(xiàn)金）。
2）“短期投資”更改為“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融產(chǎn)”。
3）“長期債權(quán)投資”改為“持有至到期投資”。
4）“短期投資減值準(zhǔn)備”和“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”合并為“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”。
5）“物資采購”恢復(fù)為“材料采購”。
6）“在途材料”改為“在途物資”。
7）包裝物和低值易耗品統(tǒng)一到“周轉(zhuǎn)材料”科目核算。
8）“遞延稅款”分為“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”。
9）“應(yīng)付短期債券”改為“交易性金融負(fù)債”。
10）“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目取消，統(tǒng)一改為“應(yīng)交稅費”。
11）“應(yīng)付工資”，“應(yīng)付福利費”，“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”科目取消，統(tǒng)一改為“應(yīng)付職工薪酬”。
12）“其他業(yè)務(wù)支出”改為“其他業(yè)務(wù)成本”。
13）“主營業(yè)稅金及附加”改為“營業(yè)稅金及附加”。
14）取消“營業(yè)費用”科目恢復(fù)“銷售費用”。
15）“商譽(yù)”從無形資產(chǎn)中分離為一級科目。
16）“所得稅”改為“所得稅費用”。
17）取消“應(yīng)收補(bǔ)貼款”，并入“其他應(yīng)收款”
18）取消“待攤費用”和“預(yù)提費用”。
19）新增加“投資性房地產(chǎn)”、“研發(fā)支出”、“累計攤銷”、|“未擔(dān)保余值”、“庫存股”、“公允價值變動損益”、“長期應(yīng)收款”、“未實現(xiàn)融資收益”。
2.質(zhì)押貸款與會計準(zhǔn)則什么科目對應(yīng)
借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。
1）“現(xiàn)金”恢復(fù)為“庫存現(xiàn)金”（指狹義的現(xiàn)金）。 2）“短期投資”更改為“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融產(chǎn)”。
3）“長期債權(quán)投資”改為“持有至到期投資”。 4）“短期投資減值準(zhǔn)備”和“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”合并為“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”。
5）“物資采購”恢復(fù)為“材料采購”。 6）“在途材料”改為“在途物資”。
7）包裝物和低值易耗品統(tǒng)一到“周轉(zhuǎn)材料”科目核算。 8）“遞延稅款”分為“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”。
9）“應(yīng)付短期債券”改為“交易性金融負(fù)債”。 10）“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目取消，統(tǒng)一改為“應(yīng)交稅費”。
11）“應(yīng)付工資”，“應(yīng)付福利費”，“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”科目取消，統(tǒng)一改為“應(yīng)付職工薪酬”。 12）“其他業(yè)務(wù)支出”改為“其他業(yè)務(wù)成本”。
13）“主營業(yè)稅金及附加”改為“營業(yè)稅金及附加”。 14）取消“營業(yè)費用”科目恢復(fù)“銷售費用”。
15）“商譽(yù)”從無形資產(chǎn)中分離為一級科目。 16）“所得稅”改為“所得稅費用”。
17）取消“應(yīng)收補(bǔ)貼款”，并入“其他應(yīng)收款” 18）取消“待攤費用”和“預(yù)提費用”。 19）新增加“投資性房地產(chǎn)”、“研發(fā)支出”、“累計攤銷”、|“未擔(dān)保余值”、“庫存股”、“公允價值變動損益”、“長期應(yīng)收款”、“未實現(xiàn)融資收益”。
3.以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算方法是怎樣的?
企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)提供給銀行作為 其向銀行借款的質(zhì)押的，應(yīng)將從銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得的款項確認(rèn)為對銀行等金融機(jī)構(gòu) 的一項負(fù)債，作為短期借款等核算。
企業(yè)發(fā)生的借款利息及向銀行等金融機(jī)構(gòu)償付借人款項的本息時的會計處理，應(yīng) 按有關(guān)借款核算的規(guī)定進(jìn)行處理。會計期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)債務(wù)單位的情況，按企業(yè)會計制度的規(guī)定合理計提用于質(zhì) 押的應(yīng)收債權(quán)的壞賬準(zhǔn)備。
對于發(fā)生的與用于質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回、銷售 折讓及壞賬等，應(yīng)按照企業(yè)會計制度的相關(guān)規(guī)定處理。企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的賬面余額、質(zhì)押期限及回款情況等。
4.債權(quán)質(zhì)押包括什么內(nèi)容?
我國《擔(dān)保法》列舉的可以質(zhì)押的債權(quán)有匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單中的債權(quán)。
匯票、支票、本票、債券、存款單兌現(xiàn)日期屆至?xí)r，倉單、提單提貨日期屆至?xí)r，雖然債務(wù)履行期尚未屆至，質(zhì)權(quán)人可以不經(jīng)過出質(zhì)人同意，有權(quán)將匯票、支票、本票、債券、存款單上所載款項兌現(xiàn)，有權(quán)將倉單、提單所載貨物提取，但質(zhì)權(quán)人兌現(xiàn)款項或者提取貨物后不能占為已有，必須通知出質(zhì)人，與出質(zhì)人協(xié)商，或者用兌現(xiàn)的款項、提取的貨物提前償還債務(wù)，或者將兌現(xiàn)的款項、提取的貨物向與出質(zhì)人約定的第三人提存。出質(zhì)人只能在提前清償債權(quán)和向約定第三人提存中選擇，不能既不同意提前清償債權(quán)，也不同意向第三人提存。
這里第三人是指質(zhì)權(quán)人和出質(zhì)人約定的任何公民、法人或者其他組織。
5.抵質(zhì)押品入賬按什么作為入賬價值
提出這個問題的應(yīng)該是金融類的公司吧，或者是銀行或者是貸款公司，抵押品入賬應(yīng)該按照公允價值，也就是置產(chǎn)評估值入賬。
如果你是把自己的產(chǎn)品抵押出去，就不存在入賬的問題，抵押之后沒有改變所有權(quán)，不需要做額外的賬務(wù)處理，但是要做個備查賬，統(tǒng)計各項資產(chǎn)的抵押情況。
具體見：
客戶在敘借貸款時，銀行為了防止借款者不按時償還貸款，往往要求客戶提供抵質(zhì)押品，并簽訂抵質(zhì)押協(xié)議。抵質(zhì)押品的估價并不一定與貸款金額相同，通常是高于貸款金額的。雖然借款人將其所有的固定資產(chǎn)或有價單據(jù)指定為抵質(zhì)押物，但是，只要借款人不違約，這些抵質(zhì)押物的所有權(quán)依舊歸屬于借款人，而不是銀行。所以，對于抵質(zhì)押物，銀行應(yīng)在表外進(jìn)行核算。[2]
[例1]假設(shè)某客戶與銀行簽訂貸款協(xié)議的同時，簽訂了一項抵押協(xié)議，同意將其所屬的一幢寫字樓抵押給銀行，評估價值為100萬元，在簽訂抵押協(xié)議的當(dāng)天，作賬務(wù)處理如下：
借：部門號（貸款押品）——9223 001 100萬元
貸：客戶號（貸款押品）——9233 001 100萬元
貸款協(xié)議到期后，客戶如果始終沒有違約行為，抵押協(xié)議自動終止。這時，銀行應(yīng)將抵押品的表外登記予以轉(zhuǎn)銷。另外一種情況是，在貸款協(xié)議的執(zhí)行過程中，借款因各種原因不能歸還銀行貸款，銀行只能實行“以物抵債”。但無論是抵押協(xié)議終止，還是將抵押物變現(xiàn)，或是“以物抵債”，均需將表外的“抵押品”賬戶余額予以轉(zhuǎn)銷，作賬務(wù)處理如下：
借：客戶號（貸款押品）——9223 001 100萬元
貸：部門號（貸款押品）——9223 001 100萬元。
6.附追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)的會計處理有哪些
附追索權(quán)保理指保理商憑應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓向賣方企業(yè)融通
資金
后，如果賣方企業(yè)的客戶拒付款或無力付款，保理商有權(quán)向賣方企業(yè)要求償還資金。在附追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)中，賣方企業(yè)出售應(yīng)收債權(quán)時，與之相應(yīng)的壞賬風(fēng)險并沒有轉(zhuǎn)移，根據(jù)相關(guān)規(guī)定及實質(zhì)重于形式原則，相當(dāng)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款，其會計處理為：
1.出售時，借記“銀行存款”（按保理協(xié)議企業(yè)從銀行實際取得的款項）、“財務(wù)費用”（支付的保理手續(xù)費）科目，貸記“短期借款”科目。盡管該筆應(yīng)收賬款已保理融資，但風(fēng)險沒有轉(zhuǎn)移，所以不沖減應(yīng)收賬款。同時，企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄此項應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、收款期限及回款情況。
2.發(fā)生銷售退回時，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“財務(wù)費用”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
3.經(jīng)營保理業(yè)務(wù)的銀行收回的應(yīng)收賬款可能高于、低于或等于原借給企業(yè)的部分。如果收回的應(yīng)收賬款等于原借給企業(yè)的部分，可以直接對沖“短期借款”和“應(yīng)收賬款”；如果收回的應(yīng)收賬款高于原借給企業(yè)的部分，通過企業(yè)“銀行存款”賬戶轉(zhuǎn)回銀行多收入的部分；如果收回的應(yīng)收賬款低于原借給企業(yè)的部分，銀行會將此筆資金直接從企業(yè)賬戶扣除，借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”科目。到期銀行收不回應(yīng)收賬款，企業(yè)有義務(wù)按照保理協(xié)議約定金額從銀行等金融機(jī)構(gòu)回購部分應(yīng)收債權(quán)，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。
7.公司以收入做抵押發(fā)行債券如何會計處理
(1)一般公司債券
①發(fā)行債券
借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券——面值
應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記）
②資產(chǎn)負(fù)債表日
借：在建工程、制造費用、研發(fā)支出、財務(wù)費用等
貸：應(yīng)付利息
應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記）
對于一次還本付息的債券，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目核算。
③長期債券到期，支付債券本息
借：應(yīng)付債券——面值、應(yīng)計利息
（或應(yīng)付利息）
貸：銀行存款
應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記）
(2)可轉(zhuǎn)換公司債券
①發(fā)行債券
借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券——面值
資本公積——其他資本公積（按權(quán)益成份的公允價值）
應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記）
②可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票
借：應(yīng)付債券——面值
應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或貸記）
資本公積——其他資本公積
貸：股本
資本公積——股本溢價
如用現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票的部分，還應(yīng)貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
8.公司以收入做抵押發(fā)行債券如何會計處理
(1)一般公司債券 ①發(fā)行債券 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券——面值 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記） ②資產(chǎn)負(fù)債表日 借：在建工程、制造費用、研發(fā)支出、財務(wù)費用等 貸：應(yīng)付利息 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記） 對于一次還本付息的債券，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目核算。
③長期債券到期，支付債券本息 借：應(yīng)付債券——面值、應(yīng)計利息 （或應(yīng)付利息） 貸：銀行存款 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記） （2）可轉(zhuǎn)換公司債券 ①發(fā)行債券 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券——面值 資本公積——其他資本公積（按權(quán)益成份的公允價值） 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記） ②可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票 借：應(yīng)付債券——面值 應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或貸記） 資本公積——其他資本公積 貸：股本 資本公積——股本溢價 如用現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票的部分，還應(yīng)貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
