各滾調(diào)(期初從費(fèi)用調(diào)存貨期間怎么滾條)

1.期初從費(fèi)用調(diào)存貨 期間怎么滾條

審計(jì)的滾動(dòng)調(diào)整，

1、了解會(huì)計(jì)和審計(jì)的區(qū)別

是審計(jì)的底稿和會(huì)計(jì)賬目的區(qū)別在于：

會(huì)計(jì)的賬目是從期初+本期增加-本期減少得來(lái)的，期初數(shù)調(diào)整后，期末數(shù)據(jù)自動(dòng)變化。

審計(jì)底稿的數(shù)據(jù)是靜態(tài)的，是在取得數(shù)據(jù)后靜止不變的基礎(chǔ)上加上調(diào)整事項(xiàng)，因此要把以前度度調(diào)整的數(shù)據(jù)，在以后的各年度中不停的調(diào)整（除非已根據(jù)審計(jì)的調(diào)整對(duì)賬目進(jìn)行了調(diào)整），這就是滾調(diào)，尤其是在各種一次進(jìn)行的多年審計(jì)時(shí)更常見(jiàn)。

2、如果想快速理解審計(jì)滾調(diào)，請(qǐng)先理解一下以前年度損益調(diào)整科目的使用和使用后的編制，這里不多贅述。

3、審計(jì)滾調(diào)的操作（有3類，僅以未進(jìn)行調(diào)整說(shuō)明）

(1)僅涉及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的操作

如果僅涉及資產(chǎn)負(fù)債表，則一般在錯(cuò)誤年度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，然后在下年要增加相同的調(diào)整分錄，因?yàn)槲催M(jìn)行調(diào)整，所以應(yīng)當(dāng)在以后各年度的期初、期末都編制相應(yīng)的調(diào)整分錄進(jìn)行調(diào)整，直到做出相同動(dòng)作為止（或事項(xiàng)已經(jīng)終結(jié)）。

例：應(yīng)收賬款誤入其他應(yīng)收款100萬(wàn)元?jiǎng)t

借：應(yīng)收賬款100萬(wàn)

貸：其他應(yīng)收款100萬(wàn)

此分錄不變，在第二年年初，年末，第三年年初，年末都是相同的，因?yàn)榈膱?bào)表一直都是錯(cuò)誤的未進(jìn)行調(diào)整，且該款項(xiàng)未收回（不過(guò)多年未收回的應(yīng)考慮壞賬風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行函證程序和替代程序）。

(2)僅涉及損益表項(xiàng)目的操作

僅涉及損益表項(xiàng)目的損作，一般僅在錯(cuò)誤年度編制調(diào)整分錄，以后年度不再調(diào)整，原因是損益類項(xiàng)目在會(huì)計(jì)賬目中沒(méi)有余額，不會(huì)影響以后年度的數(shù)據(jù)。

如：財(cái)務(wù)費(fèi)用誤入管理費(fèi)用10萬(wàn)元

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬(wàn)元

貸：管理費(fèi)用 10萬(wàn)元

第二年、第三年及以后年度不再調(diào)整

(3)涉及資產(chǎn)負(fù)債和損益表項(xiàng)目的操作

涉及資產(chǎn)負(fù)債和損益項(xiàng)目的，一般在錯(cuò)誤年度編制正常的分錄，在次年年初和年末分別將損益類項(xiàng)目改為年初未分配利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目不變

如：第一年少入管理費(fèi)用100萬(wàn)元

則第一年

借：管理費(fèi)用 100萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款 100萬(wàn)元

第二年年初

借：年初未分配利潤(rùn) 100萬(wàn)元

貸： 應(yīng)付賬款100萬(wàn)元

第二年年末

借：年末未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款100萬(wàn)元

直到付款，費(fèi)用用入賬為止，或跟著審計(jì)進(jìn)行了調(diào)整，不再調(diào)整

因此，滾調(diào)就是影響各年度報(bào)表項(xiàng)目的的事項(xiàng)一直未解決的情況下，對(duì)錯(cuò)誤的報(bào)表項(xiàng)目重復(fù)進(jìn)行的調(diào)整。希望能幫助到你

2.會(huì)計(jì)調(diào)賬的5個(gè)基本方法是什么?

一、追溯調(diào)整法 追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開(kāi)始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

即，應(yīng)當(dāng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。 追溯調(diào)整法的運(yùn)用， 首先，累計(jì)影響數(shù)； 第二，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理（調(diào)賬），對(duì)留存收益（包括法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積及未分配利潤(rùn)，外商投資企業(yè)還包括儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金）進(jìn)行調(diào)賬； 第三，調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表，在提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要對(duì)受影響的各該期間會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整；第四，在表外進(jìn)行披露，即在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行說(shuō)明。

其中，累計(jì)影響數(shù)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，從三種不同角度給出了三種定義： （1）變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各項(xiàng)追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額； （2）指它是假設(shè)與會(huì)計(jì)政策相關(guān)的交易或事項(xiàng)在初次發(fā)生時(shí)即采用新的會(huì)計(jì)政策，而得出的變更年度期初收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有額之間的差額； （3）指它是變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)的累積影響金額，不包括分配的利潤(rùn)或股利。 二、未來(lái)適用法 未來(lái)適用法指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來(lái)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。

即，不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，也不必調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益，只在變更當(dāng)年采用新的會(huì)計(jì)政策。根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響數(shù)。

交易或事項(xiàng)。即，不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，也不必調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益，只在變更當(dāng)年采用新的會(huì)計(jì)政策。

根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響數(shù)。 三、紅字更正 紅字更正又叫紅筆訂正、赤字沖賬法。

它是指記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄或金額發(fā)生錯(cuò)誤，且已入賬。 更正時(shí)，用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯(cuò)誤記錄，并用藍(lán)字填制正確的記賬憑證，據(jù)以入賬的一種更正錯(cuò)帳的方法。

四、補(bǔ)充登記法 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。采用補(bǔ)充登記法時(shí)，將少填的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并在"摘要"欄內(nèi)注明"補(bǔ)充第*號(hào)憑證少計(jì)數(shù)"，并據(jù)以登記入賬。

這樣便將少記的金額補(bǔ)充登記入賬簿。 五、不能按錯(cuò)誤額直接調(diào)整的調(diào)整方法 稅務(wù)檢查中審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，不需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?，直接調(diào)整利潤(rùn)賬戶；有的需經(jīng)過(guò)計(jì)算分?jǐn)偅瑢㈠e(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)數(shù)額。

后一種情況主要是在材料采購(gòu)成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯(cuò)誤，如果尚未完成一個(gè)生產(chǎn)周期，其錯(cuò)誤額會(huì)依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本及利潤(rùn)中，導(dǎo)致虛增利潤(rùn)，使納稅人多繳當(dāng)期的所得稅。因此，應(yīng)將錯(cuò)誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品成本之間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/p>

則一旦全部調(diào)增利潤(rùn)后就會(huì)造成虛增利潤(rùn)，征過(guò)頭稅。 以上便是分析內(nèi)容，僅供參考。

3.會(huì)計(jì)科目記錯(cuò)調(diào)賬說(shuō)明怎么寫(xiě)?

調(diào)整錯(cuò)賬的原則 ⑴合規(guī)性原則 調(diào)整錯(cuò)賬，必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，而不能為所欲為，將錯(cuò)就錯(cuò)；或者迎合別人的需要，名為調(diào)賬，實(shí)為變相維持錯(cuò)誤，損害國(guó)家或其他方面的利益。

⑵科學(xué)性原則 調(diào)整錯(cuò)賬，應(yīng)符合會(huì)計(jì)原理和會(huì)計(jì)核算規(guī)程，正確反映錯(cuò)賬的來(lái)龍去脈，清晰表達(dá)調(diào)整錯(cuò)賬的思路。 ⑶效果性原則 通過(guò)對(duì)錯(cuò)誤賬目的調(diào)整，應(yīng)能正確反映被查單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)，真正起到調(diào)賬的效果 調(diào)整錯(cuò)賬的基本方法： 查賬人員對(duì)錯(cuò)賬進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)分以下兩種情況： 一是年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，可通過(guò)編制與原錯(cuò)誤分錄相同的紅字分錄，對(duì)錯(cuò)賬予以沖銷，再編制正確的藍(lán)字分錄進(jìn)行調(diào)整等即可。

但是，應(yīng)注意其錯(cuò)誤是否涉及現(xiàn)金和銀行存款。如果涉及現(xiàn)金和銀行存款，則不宜編制紅字分錄，而應(yīng)根據(jù)其錯(cuò)誤差額編制調(diào)整分錄予以調(diào)賬。

二是跨年度的錯(cuò)賬，即是上年度決算已經(jīng)報(bào)出，下年度發(fā)現(xiàn)其錯(cuò)誤，對(duì)該錯(cuò)賬的調(diào)整，一般要調(diào)整上年利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配，可通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)進(jìn)行調(diào)整。 如某項(xiàng)開(kāi)支經(jīng)查明不能列為成本支出，則應(yīng)從成本中剔除。

如果在年度內(nèi)調(diào)賬，則只需調(diào)成本賬。如果在下年度內(nèi)調(diào)賬，就不能追溯到成本的形成過(guò)程，不能調(diào)成本，而應(yīng)該調(diào)整利潤(rùn)和所得稅，即從后果上來(lái)考慮調(diào)增上年利潤(rùn)總額和利潤(rùn)的分配。

帳和總分類帳是否一致，存貨的產(chǎn)權(quán)是否全部為企業(yè)所有，是否有被抵押的物資，是否有提前入帳或推遲入帳的發(fā)票。 存貨應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表上得到恰當(dāng)?shù)姆从?，存貨總?shù)應(yīng)該與有關(guān)科目的總數(shù)相符，工業(yè)企業(yè)應(yīng)按"材料采購(gòu)"、"原材料"、"包裝物"、"低值易耗品"、"材料成本差異"、"委托加工材料"、"自制半成品"、"產(chǎn)成品"、"分期收款發(fā)出商品"等項(xiàng)目總數(shù)填列，凡是有關(guān)存貨計(jì)價(jià)方法上的變動(dòng)、存貨質(zhì)量上的問(wèn)題以及存貨成本上的重大變動(dòng)，均應(yīng)在附注中說(shuō)明。

4.什么是會(huì)計(jì)調(diào)整分錄?

會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)處理的核心，一般將會(huì)計(jì)分錄按簡(jiǎn)易程度分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。

為了便于理解，還可以按會(huì)計(jì)處理的時(shí)間、依據(jù)、作用將會(huì)計(jì)分錄分為實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整分錄.結(jié)賬分錄三類。 從理論上來(lái)講，在交易成立時(shí)即可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，做實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)分錄，其依據(jù)的一般是業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的原始憑證，交易是一次性完成，可以在會(huì)計(jì)期間的任何時(shí)間進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)的是一個(gè)時(shí)間點(diǎn)。

如根據(jù)銷售發(fā)票等做銷售收人實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄，根據(jù)入庫(kù)單做結(jié)轉(zhuǎn)材料成本的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)賬分錄是在會(huì)計(jì)期問(wèn)終了時(shí)按編制會(huì)計(jì)報(bào)表和結(jié)賬要求而做的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，它是會(huì)計(jì)期間最后為結(jié)清相關(guān)的會(huì)計(jì)賬戶而做的會(huì)計(jì)處理，如在月末將收入和費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。

轉(zhuǎn)賬分錄是一個(gè)泛指的概念，只要從其他一個(gè)會(huì)計(jì)賬戶轉(zhuǎn)人另一個(gè)會(huì)計(jì)賬戶的會(huì)計(jì)分錄均被認(rèn)為是轉(zhuǎn)賬分錄，其內(nèi)容非常廣泛，所以我們沒(méi)有將它單獨(dú)作為一類會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)主體采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，在月末需要將收入和費(fèi)用確認(rèn)入賬，這時(shí)所做的會(huì)計(jì)分錄一般稱為調(diào)整分錄。

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原因，調(diào)整賬簿日常記錄所作的會(huì)計(jì)分錄。一般在會(huì)計(jì)期末編制。

主要指在期末對(duì)各種應(yīng)收未付費(fèi)用以及本期已收的預(yù)收收入和已付的預(yù)付費(fèi)用，在本期與以后各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偛⑥D(zhuǎn)賬而作的會(huì)計(jì)分錄。 編制調(diào)整分錄，有利于正確劃分各會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用以及本期已收的預(yù)收收入和已付的預(yù)付費(fèi)用，在本期與以后各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偛⑥D(zhuǎn)賬而作的會(huì)計(jì)分錄。

會(huì)計(jì)工作中的調(diào)整分錄，還包括更正錯(cuò)賬、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等所作的會(huì)計(jì)分錄。 。

5.請(qǐng)問(wèn)審計(jì)滾調(diào)是怎么回事

上期審計(jì)調(diào)整過(guò)的，但是被審計(jì)單位都沒(méi)有調(diào)整，這期再審的時(shí)候就意味著要進(jìn)行滾調(diào)。企業(yè)一直不做賬務(wù)處理，每年審計(jì)都要調(diào)整，這種從上年滾動(dòng)下來(lái)的調(diào)整方式就叫滾調(diào)。

審計(jì)調(diào)整是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重要或重大審計(jì)差異進(jìn)行的調(diào)整。審計(jì)差異調(diào)整事項(xiàng)在審計(jì)工作底稿中通常都是以會(huì)計(jì)分錄的形式反映，且匯總為審計(jì)差異調(diào)整表一并反映。審計(jì)差異調(diào)整表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制試算平衡表和代編經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要基礎(chǔ)。

擴(kuò)展資料：

審計(jì)調(diào)賬方法

對(duì)于利潤(rùn)表的項(xiàng)目，由于它們是虛賬戶，即它們是不可盤存的項(xiàng)目，平時(shí)這些項(xiàng)目的金額都要逐月結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶中，即這些賬戶的月末余額為零。

同時(shí)，到每年的年末，“本年利潤(rùn)”賬戶也要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，最后在計(jì)算了本年度的全部損益并做各種處理后，“本年利潤(rùn)”賬戶年末余額也為零。因此，一旦發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在問(wèn)題，審計(jì)人員對(duì)于利潤(rùn)表的項(xiàng)目，是不能直接按照其相反方向和相同金額來(lái)提出調(diào)賬意見(jiàn)的。

例如，審計(jì)人員事后發(fā)現(xiàn)某企業(yè)多計(jì)“管理費(fèi)用”20 000元，就不能直接調(diào)減“管理費(fèi)用”20 000元。

原因很簡(jiǎn)單，這時(shí)“管理費(fèi)用”的相關(guān)錯(cuò)誤影響已經(jīng)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”、“應(yīng)交稅費(fèi)”和“盈余公積”中去了。在這種情形下，審計(jì)人員可以根據(jù)這類錯(cuò)誤對(duì)利潤(rùn)表的實(shí)際影響，提出中肯的調(diào)賬意見(jiàn)。

參考資料：百度百科-審計(jì)調(diào)整

6.席會(huì)計(jì),您好：請(qǐng)教一下審計(jì)滾調(diào)的處理

這是審計(jì)題目，根據(jù)你的問(wèn)題，我建議：

1、涉及以前年度損益調(diào)整的，按照規(guī)范的審計(jì)調(diào)整：

(1)假定被審計(jì)單位期后做了補(bǔ)提，并已經(jīng)調(diào)整了以前年度損益調(diào)整

次年審計(jì)，賬面無(wú)需需調(diào)，即你說(shuō)的滾調(diào)；但上年的表仍然按照審計(jì)調(diào)整后反映，即將企業(yè)（審計(jì)調(diào)整）的以前年度損益調(diào)整列報(bào)在年初的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度的損益表中。

(2)假定企業(yè)沒(méi)有按照審計(jì)調(diào)整

續(xù)調(diào)分錄：借：年初未分配利潤(rùn) 25萬(wàn)

貸：應(yīng)付職工薪酬 25萬(wàn)

同時(shí)，審查當(dāng)年的應(yīng)付職工薪酬，是否多提或少提，因?yàn)?，?dāng)年如果還是欠提工資，要考慮年初續(xù)調(diào)續(xù)調(diào)的影響。比如，本年末已經(jīng)不欠付薪酬了，說(shuō)明，上年欠付的薪酬，在本年支付，那調(diào)整的分錄，可以調(diào)整為：

借：年初未分配利潤(rùn) 25萬(wàn)

貸：管理費(fèi)用 25萬(wàn)

2、關(guān)于不涉及損益重分類調(diào)整

(1)被審計(jì)單位已經(jīng)在本期賬務(wù)中處理了，只調(diào)表不調(diào)賬。

(2)上年被審計(jì)單位未調(diào)整

A、上年末資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)表

B、本年按照年末長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額，仍然做重分類（余額是本年攤余價(jià)值），提請(qǐng)公司調(diào)表、調(diào)賬。