一般納稅人增值稅核算設(shè)置(一般納稅人增值稅在賬務(wù)上是如何設(shè)置和核算的?)
1.一般納稅人增值稅在賬務(wù)上是如何設(shè)置和核算的?
增值稅實(shí)行價外稅以后，首先存貨成本中不再含稅，購入貨物中已支付的增值稅額有確切的證明，為會計(jì)上單獨(dú)核算提供了準(zhǔn)確的依據(jù)；其次銷售收入中不含稅，交納的增值稅不再計(jì)入損益，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不掛鉤。
一般納稅人企業(yè)（下簡稱企業(yè)）應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細(xì)科目； “應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中，應(yīng)設(shè)置九項(xiàng)專欄，即：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅?？颇康钠谀┯囝~在借方，反映尚未抵扣的增值稅； “未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月終時從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。
本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅； 當(dāng)月上交本月增值稅，仍借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（已交稅金）；當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細(xì)科目。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。
如果是輔導(dǎo)期的企業(yè)還要“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”明細(xì)科目。
2.一般納稅人增值稅科目設(shè)置怎么做?
1、一般納稅企業(yè)部分增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 一般納稅企業(yè)采購物資時，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購成本的金額，借記“物資采購”、“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
購入物資發(fā)生的退貨，作相反賬務(wù)處理。 銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。
發(fā)生的銷售退回，作相反的賬務(wù)處理。 購進(jìn)的物資或在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購進(jìn)貨物或在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。 本月上交本月的應(yīng)交增值稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目，即借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目；或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愖浴皯?yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目，即借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。 本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
三、一般納稅企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理 例1：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本計(jì)價進(jìn)行日常核算。該公司2002年8月31日“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為17000元，該借方余額為尚未抵扣的增值稅，可從下月的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
9月份發(fā)生涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相應(yīng)的賬務(wù)處理如下： 1、購進(jìn)原材料，收到增值稅專用發(fā)票累計(jì)價款5400000元，增值稅額為918000元，貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)達(dá)到并驗(yàn)收入庫。 借：原材料 5400000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 918000 貸：銀行存款 6318000 2、銷售產(chǎn)品收入累計(jì)為6800000，增值稅額為1156000元。
產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收妥存入銀行。 借：銀行存款 7956000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6800000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1156000 3、用銀行存款交納九月份增值稅220000元。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 220000 貸：銀行存款 220000 4、在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額3400元。 借：在建工程 23400 貸：原材料 20000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400 5、月末，將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。
九月份應(yīng)交增值稅=1156000+3400–918000–17000=224400（元） 九月份應(yīng)交未交的增值稅額=224400–220000=4400（元） 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 4400 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 4400 下月（十月份）上交九月應(yīng)交未交的增值稅時： 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 4400 貸：銀行存款 4400 增值稅暫行條例將納稅人分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)。 一般納稅企業(yè)對應(yīng)交的增值稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（銷項(xiàng)稅）額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、減免稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅；期末如果有借方余額，則反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，還應(yīng)分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
小規(guī)模納稅企業(yè)只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。 為了核算一般納稅企業(yè)在月終時當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅或多交的增值稅，在“應(yīng)交稅金”科目下還應(yīng)設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目。
該明細(xì)科目貸方登記自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)出的未交增值稅；借方登記自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)出的多交增值稅和本月實(shí)際交納的以前月份尚未交納的增值稅；期末貸方余額反映未交的增值稅，若為借方余額則反映多交的增值稅。
3.一般納稅人增值稅在賬務(wù)上是如何設(shè)置和核算的?
增值稅實(shí)行價外稅以后，首先存貨成本中不再含稅，購入貨物中已支付的增值稅額有確切的證明，為會計(jì)上單獨(dú)核算提供了準(zhǔn)確的依據(jù)；其次銷售收入中不含稅，交納的增值稅不再計(jì)入損益，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不掛鉤。
一般納稅人企業(yè)（下簡稱企業(yè)）應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細(xì)科目； “應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中，應(yīng)設(shè)置九項(xiàng)專欄，即：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅?？颇康钠谀┯囝~在借方，反映尚未抵扣的增值稅； “未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月終時從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。
本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅； 當(dāng)月上交本月增值稅，仍借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（已交稅金）；當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細(xì)科目。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。
如果是輔導(dǎo)期的企業(yè)還要“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”明細(xì)科目。
4.一般納稅人增值稅應(yīng)設(shè)哪些明細(xì)科目
一般納稅企業(yè)對應(yīng)交的增值稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“
“1.應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（銷項(xiàng)稅）額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、減免稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅；期末如果有借方余額，則反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。
2. 在“應(yīng)交稅費(fèi)；應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，還應(yīng)分別設(shè)置“
： 進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
3.為了核算一般納稅企業(yè)在月終時當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅或多交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下還應(yīng)設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目。該明細(xì)科目貸方登記自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)出的未交增值稅；借方登記自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)出的多交增值稅和本月實(shí)際交納的以前月份尚未交納的增值稅；期末貸方余額反映未交的增值稅，若為借方余額則反映多交的增值稅。
具體的核算方法：
請參考anrinima老師的回答吧
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5.增值稅科目的設(shè)置
一、增值稅一般納稅人設(shè)置的基本科目：
1、二級科目：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。
2、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”三級專欄：
借方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
二、小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。
6.一般納稅人,應(yīng)要設(shè)幾個會計(jì)科目
一般納稅人也執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（制度），涉及的會計(jì)科目主要看你是什么行業(yè)的，基本科目都一樣，有些科目如生產(chǎn)成本，商業(yè)企業(yè)基本不用設(shè)置該科目；有的
科目名稱有差異，如工業(yè)用“物資采購”，商業(yè)用“在途物資”，有的費(fèi)用科目商業(yè)企業(yè)可不設(shè)置，如管理費(fèi)用，商業(yè)只設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”即可，等等。。。但沒有
本質(zhì)區(qū)別。
具體設(shè)置哪些會計(jì)科目，提供個參考：
2011年最新會計(jì)科目表
順序號 編號 會計(jì)科目名稱 會計(jì)科目適用范圍
一、資產(chǎn)類
1 1001 庫存現(xiàn)金
2 1002 銀行存款
5 1015 其它貨幣基金
12 1122 應(yīng)收帳款
21 1231 其它應(yīng)收款
28 1401 材料采購
30 1403 原材料
32 1406 庫存商品
36 1412 包裝物及低值易耗品
43 1501 待攤費(fèi)用
54 1601 固定資產(chǎn)
55 1602 累計(jì)折舊
59 1606 固定資產(chǎn)清理
二、負(fù)債類
84 2202 應(yīng)付帳款
86 2211 應(yīng)付職工薪酬
87 2221 應(yīng)交稅費(fèi)
90 2241 其他應(yīng)付款
四、所有者權(quán)益類
115 4001 實(shí)收資本
116 4002 資本公積
117 4101 盈余公積
119 4103 本年利潤
120 4104 利潤分配
五、成本類
122 500 生產(chǎn)成本
123 5101 制造費(fèi)用
六、損益類
129 6001 主營業(yè)務(wù)收入
135 6051 其他業(yè)務(wù)收入
142 6301 營業(yè)外收入
143 6401 主營業(yè)務(wù)成本
144 6402 其它業(yè)務(wù)支出
145 6405 營業(yè)稅金及附加
155 6601 銷售費(fèi)用
156 6602 管理費(fèi)用
157 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用
160 6711 營業(yè)外支出
161 6801 所得稅
162 6901 以前年度損益調(diào)整
