小型煤炭加工企業(yè)(怎樣做煤炭企業(yè)的分錄)

1.怎樣做煤炭企業(yè)的分錄

煤炭業(yè)會計分錄大全 一、業(yè)務(wù)類型分類： |第一類是：采煤——銷售 |第二類是：采煤——煉焦煤（原材料是原煤和洗煤） ——洗煤 |第三類是：煉焦煤（原材料是原煤） |1、自采原煤 電廠 電煤業(yè)務(wù)： | |2、外購原煤 電廠 [直運(yùn)業(yè)務(wù) 無中間環(huán)節(jié)] 二、主要的會計業(yè)務(wù)處理： 1、采購原材料入庫：坑木、皮柴、棵子 等； 簽單：按企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一格式（數(shù)量、單價、金額、車輛號、（經(jīng)手人）電話、（經(jīng)手 人）手印、日期等； 無發(fā)票：代開具發(fā)票：此舉須交納 5%的稅額，但該稅額可以記入成本沖減； 有發(fā)票：正常入帳； 會計分錄： 借：原材料：——坑木 ——皮柴 ——棵子 貸：現(xiàn)金 | 銀行存款 2、原材料的出庫：（根據(jù)每月匯總數(shù)處理：上月結(jié)存+本月購進(jìn)—月末結(jié)存=本月消耗）； 會計分錄： 借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費(fèi)用——坑木 ——皮柴 ——棵子 貸：原材料——坑木 ——皮柴 ——棵子 3、原煤生產(chǎn)過程中的 工資、折舊費(fèi)用、（水）電； 會計分錄： （1）、記提工資： 借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 發(fā)放工資： 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 （2）、記提折舊： 借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費(fèi)用——折舊費(fèi)用 貸：累計折舊 （3）、水電費(fèi)用： 借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用——水電費(fèi) 貸：現(xiàn)金 （若有預(yù)提：貸：預(yù)提費(fèi)用——水電費(fèi)） 4、原煤入庫：（根據(jù)本月匯總出煤數(shù)量） 借：庫存商品——原煤 貸：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工 ——制造費(fèi)用 5、原煤銷售： 借：現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入——原煤（X /1.06） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （0.6*X） 注：上述計算是針對小規(guī)模納稅企業(yè)的，其中變量X 是該原煤的實際銷售額 6、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本——原煤 貸：庫存商品——原煤 7、稅金的計算： （1）、增值稅： 增值稅=收款 / 1.06 *0.6 (2)、資源稅： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加——資源稅 貸：應(yīng)交稅金——資源稅 （3）、城建稅： 城建稅=增值稅 * 7% 教育費(fèi)及附加=增值稅 * 3% 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加——城建稅 ——教育費(fèi)及附加 貸：應(yīng)交稅金——城建稅 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)及附加 （4）、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付福利費(fèi)； 應(yīng)付福利費(fèi)=工資總額*14% 職工教育經(jīng)費(fèi)=工資總額*1.5% 工會經(jīng)費(fèi)=工資總額*2% 借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工 管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi) 管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)交款——應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi) ——應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi) 三、洗煤業(yè)務(wù)： 1、購進(jìn)原煤/內(nèi)部調(diào)撥； 借：原材料——原煤 貸：|銀行存款 （買進(jìn)原煤★是否有發(fā)票） |庫存商品——原煤（內(nèi)部調(diào)撥★內(nèi)部調(diào)撥單） 2、歸集洗煤成本： 借：生產(chǎn)成本——洗煤——直接人工——工資 ——福利費(fèi) ——直接材料——原煤 ——制造費(fèi)用——折舊 ——水電費(fèi) 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 原材料——原煤 累計折舊——原煤 現(xiàn)金 （水電） 3、洗煤入庫： 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 4、洗煤銷售： （1）、確認(rèn)收入： 借：現(xiàn)金|銀行存款|應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入——原煤 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （2）、確定銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 洗煤業(yè)務(wù)科目過程： 原材料 ——生產(chǎn)成本 —— 庫存商品 —— 收入 /主營業(yè)務(wù)成本 四、電煤業(yè)務(wù)： 自采原煤：視同銷售處理分類： 外購原煤：直運(yùn)銷售 外購原煤處理 正常處理： （1）、采購原煤： 借：庫存商品 貸：現(xiàn)金|銀行存款 （2）、銷售： 借：現(xiàn)金|銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （3）、確認(rèn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 簡化處理 借：現(xiàn)金|銀行存款|應(yīng)收帳款|應(yīng)付帳款 （差額/盈余|虧損） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 五、焦煤業(yè)務(wù)： [省略]參考洗煤業(yè)務(wù) 六、煤炭行業(yè)會計科目設(shè)置： 1、原材料： ——坑木 ——皮柴 ——棵子 ——**** ——原煤——洗煤用 ——焦煤用 ——洗煤 2、庫存商品——原煤 ——洗煤 ——焦煤 3、成產(chǎn)成本——原煤——基本生產(chǎn)——直接材料 ——直接人工 ——制造費(fèi)用——坑木 ——皮柴 ——棵子 ——**** ——電費(fèi) ——勞保 ——輔助生產(chǎn) ——洗煤——基本生產(chǎn)——直接材料 ——直接人工 ——制造費(fèi)用——原煤 ——電費(fèi) ——焦煤——基本生產(chǎn)——直接材料 ——直接人工 ——制造費(fèi)用——原煤 ——焦煤 ——電費(fèi) 4、主營業(yè)務(wù)收入——原煤 ——洗煤 ——焦煤——焦煤 ——焦丁 ——焦粉 5、主營業(yè)務(wù)成本——原煤 ——洗煤 ——焦煤 七、稅務(wù)處理： 1、增值稅； 2、資源稅； | a、教育費(fèi)及附加； 煤炭行業(yè)稅務(wù) |b、城建稅； 3、其他稅 |c、印花稅； | d、個人所得稅； 4、應(yīng)付福利費(fèi)； （工資總額*14%） 5、職工教育經(jīng)費(fèi)；（工資總額*1.5%） 可合理避稅：|（工資總額*17.5%） 6、工會經(jīng)費(fèi)； （工資總額*2%）。

2.關(guān)于煤炭方面的賬務(wù)處理

一.增值稅財稅[1994]22號規(guī)定：從1994年5月1日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品稅率由17%調(diào)整為13%。

對煤炭生產(chǎn)企業(yè)1994年1月1日至1994年5月1日銷售并已按17%的稅率征稅的煤炭產(chǎn)品，其比13%稅率多繳的稅款予以退還（財稅[1994]36號）。

二.所得稅 煤層氣抽采企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括：

1.對獨立核算的煤層氣抽采企業(yè)利用銀行貸款或自籌資金從事技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前—年新增的企業(yè)所得稅中抵免……

三.資源稅 資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。

從1984年10月資源稅開征起，我國開始對煤炭產(chǎn)品收集資源稅。這里的煤炭產(chǎn)品指的是原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

以自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗煤、選煤或用于煉煤、發(fā)電、機(jī)車及生產(chǎn)生活等用煤，均以動用時的原煤量為課稅數(shù)量……

四.城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。其征稅范圍包括市區(qū)和郊區(qū)；縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。其中工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中的大中型工礦個業(yè)所在地。

3.煤礦需要哪幾個會計科目啊

1. 庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點，可以確定庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。

2. 銀行存款

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

3. 其他貨幣資金

其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。