營業(yè)稅改增值稅(營業(yè)稅改征增值稅主要包括哪些內容?)
1.營業(yè)稅改征增值稅主要包括哪些內容?
一、關于在上海市開展營業(yè)稅改征增值稅試點行業(yè)范圍的問題 自2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。
其中：交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸；部分現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。 目前，上海市的試點范圍暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂等服務業(yè)。
二、關于營業(yè)稅改征增值稅試點的試點納稅人問題 試點納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。 在上海市營業(yè)稅改征增值稅試點期間，提供應稅服務的年銷售額未超過500萬元的單位和個人為增值稅小規(guī)模納稅人，超過的為增值稅一般納稅人。
但原公路、內河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，年銷售額未超過500萬元的也應當申請認定為增值稅一般納稅人。 增值稅小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為增值稅一般納稅人。
三 、關于營業(yè)稅改征增值稅試點的應納稅額計算問題 （一）增值稅一般納稅人 試點納稅人中的增值稅一般納稅人通常適用一般計稅方法，分別按照17%、11%、6%三檔稅率計算銷項稅額，應納稅額是銷項稅額減去進項稅額后的余額。 應納稅額的計算公式為： 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額； 銷項稅額=不含稅銷售額*稅率； 不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。
目前，增值稅一般納稅人可以扣除進項稅額的項目主要是購進原材料、燃料、機器設備等貨物以及接受的應稅勞務和應稅服務。 （二）增值稅小規(guī)模納稅人 試點納稅人中的增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅，按照不含稅銷售額乘以3%的征收率計算繳納增值稅。
應納稅額的計算公式為： 應納稅額=不含稅銷售額*征收率； 不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率） （三）實行簡易計稅的增值稅一般納稅人 在上海市營業(yè)稅改征增值稅試點期間，提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人，可以選擇簡易計稅方法計稅，按照不含稅銷售額乘以3%的征收率計算繳納增值稅。 應納稅額的計算公式與增值稅小規(guī)模納稅人的相同。
四、關于增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務的過渡安排問題 上海市提供交通運輸業(yè)服務的增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，按照不含稅銷售額乘以3%的征收率計算繳納增值稅。 上海市提供交通運輸業(yè)服務的增值稅小規(guī)模納稅人向試點納稅人和原增值稅一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務，試點納稅人和原增值稅一般納稅人可以按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算抵扣進項稅額。
五、關于現(xiàn)行營業(yè)稅差額征稅政策在試點期間的過渡安排問題 上海市的試點辦法明確，對現(xiàn)行規(guī)定的營業(yè)稅差額征稅政策按照不同情況作了保留，有關具體內容在相關政策文件中也作了規(guī)定。 六、關于現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策在試點期間的過渡安排問題 為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；為了保持增值稅抵扣鏈條的完整性，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調整為增值稅即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。
對現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策過渡的具體安排為：一是個人轉讓著作權，殘疾人個人提供應稅服務等十三項實行免征增值稅優(yōu)惠政策；二是對注冊在洋山保稅港區(qū)內的試點納稅人提供國內貨運、倉儲、裝卸等服務和企業(yè)安置殘疾人實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策；三是符合條件的企業(yè)提供管道運輸服務和有形動產(chǎn)融資租賃服務，增值稅實際稅負超過3%的，實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。 七、關于服務貿易出口問題 服務貿易出口有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調發(fā)展，營業(yè)稅改征增值稅試點方案中規(guī)定對服務貿易出口實行零稅率或免稅制度，具體辦法將由財政部和國家稅務總局另行制定。
此外，針對有一些企業(yè)反映試點后其稅負可能會有所增加的情況，對此，市財稅部門一方面將進一步加強政策的宣傳和培訓，幫助企業(yè)充分理解政策，用好試點過渡政策；另一方面將綜合考慮試點行業(yè)和企業(yè)的不同情況，積極研究制定有針對性的扶持措施，以利于本市營業(yè)稅改征增值稅改革試點的平穩(wěn)過渡和順利實施。
2.營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定有哪些?
一、試點納稅人差額征稅的會計處理 （一）一般納稅人的會計處理一般納稅人提供應稅服務，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”等相關科目應按經(jīng)營業(yè)務的種類進行明細核算。
企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。
（二）小規(guī)模納稅人的會計處理小規(guī)模納稅人提供應稅服務，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目。
實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。
二、增值稅期末留抵稅額的會計處理試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。 開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。 “應交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。
三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。
3.營業(yè)稅改增值稅怎樣計算
轉型后應納稅額計算規(guī)則 （一）轉型后認定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發(fā)票計算抵扣進項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；如取得稅務機關代開的專用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷項稅額 （二）轉型后認定為小規(guī)模納稅人的，交通運輸業(yè)、國際貨運代理業(yè)務納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，也可按發(fā)票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規(guī)模納稅人的發(fā)票，不可扣除銷售額。
相關 未來將簡并稅率檔次 根據(jù)試點方案，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。 鄭建新指出，今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。
張斌表示，稅率檔次越少越清晰，一般來說，增值稅采用單一稅率是最好的，但是應當考慮服務業(yè)的特性。 增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種 ， 即所說的 ： 交增值稅時不交營業(yè)稅 ， 交營業(yè)稅時不交增值稅 。
1 、征收范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn) ， 提供勞務 （ 不包括加工修理修配 ），轉讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅 。 凡是銷售動產(chǎn) ， 提供加工修理修配勞務的交納增值稅 。
2 、計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內稅。所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。
而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
4.營業(yè)稅改成增值稅我們公司原來是交營業(yè)稅的,在做
1、營業(yè)稅屬于價內稅，是按開票收入金額計算的；增值稅屬于價外稅，開票金額是含稅銷售額，因此，計算增值稅時，要將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。
2、增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 （1）如果你單位是小規(guī)模納稅人，取得收入時 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅金--應交增值稅 （2）如果你單位是一般納稅人，取得收入時 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額） 3、如果你單位沒有營業(yè)稅的業(yè)務了，納稅申報時，營業(yè)稅不用申報了。但是，城建稅、教育費附加還要申報，因為，城建稅、教育費附加要按增值稅計算繳納。
5.小規(guī)模企業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅試點有關會計怎么處理
小規(guī)模企業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅，適用簡易計稅方法。
簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式： 應納稅額=銷售額*征收率會計處理：取得的全部價款為含稅收入，應除以（1+征收率）換算為不含稅收入，再用不含稅銷售額乘以征收率為稅額。
借：應收款項 10300元 貸：主營業(yè)務收入 10000 應交稅金-應交增值稅300小規(guī)模企業(yè)不需計算進項稅額，即：進貨時不需核算稅款。只在銷售時或發(fā)生視同銷售行為時計算應納稅額。
6.營業(yè)稅改增值稅,會計分錄
在網(wǎng)上看到一位老師回答過，我將他的答復記錄到自己的QQ空間里了，復制一部分給你解惑吧 這次因為是試點，所以外地同行的營業(yè)稅發(fā)票，還是可以進行抵扣的，那么，如何進行抵扣呢？ 營業(yè)稅是不含稅的，如果是全部進行抵扣那么，國家好像是覺得吃虧了，所以，就比照增值稅來個一分為二，就要將這張發(fā)票除以你所繳納的增值稅稅率（比如是 6%）， 那么這個 6%放在哪里呢？因為他不是增值稅，不能放在增值稅的進項中（如果放的話，時間一長，將會是偷稅漏稅非常嚴重的），不能放進項，但是又要抵扣，只能是放在銷項，進行抵扣了。
所以就會產(chǎn)生： 借：主營業(yè)務成本 借：應交稅金-應交增值稅（銷項） 貸：銀行存款/應付賬款。
7.營業(yè)稅金及附加科目沒了,增值稅核算及賬務處理有哪些新變化
財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》（財會〔2016〕22號）規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅種；
1、全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，沒有了營業(yè)稅，也就沒有營業(yè)稅的核算了，所以“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。
2、新“稅金及附加”科目核算內容：消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。
特別提醒：以前房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在‘管理費用’等科目核算，不在“稅金及附加”科目核算。
3、企業(yè)收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額借銀行存款科目，貸記本科目；
企業(yè)收到返還的增值稅，計入營業(yè)外收入。
4、“稅金及附加”科目核算內容：****等相關稅費，有一個“等”字，房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應納的土地增值稅也在此科目中核算。
5、會計分錄
(1)先計提的賬務處理：
借：稅金及附加
貸：應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
(2)繳納時：
借：應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
貸：銀行存款
6、期末將本科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額。
8.營改增后針對小規(guī)模納稅人做賬上有什么規(guī)定
營改增后，小規(guī)模納稅人會計核算上，需要設置“應交稅費——應交增值稅”會計科目，用于核算企業(yè)應繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅。一般賬務處理為：
1、采購貨物時，
借：原材料等
貸：銀行存款
2、銷售商品時，
借：應收賬款等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅
3、增值稅申報納稅時，
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
《關于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會字[1993]83號）規(guī)定：
1、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務，按實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收帳款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目；按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。
2、企業(yè)上繳增值稅時，小規(guī)模納稅企業(yè)記入“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多繳的增值稅，作相反的會計分錄。
3、小規(guī)模納稅企業(yè)，仍可沿用三欄式帳戶，核算企業(yè)應繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅。
9.營改增的會計核算有何特殊處理
營改增7大特殊業(yè)務會計處理 一、試點納稅人差額征稅的會計處理 （一）一般納稅人的會計處理 一般納稅人發(fā)生應稅行為，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定，允許從取得的全部價款及價外費用中扣除支付的價款作為銷售額的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”等相關科目應按經(jīng)營業(yè)務的種類進行明細核算。
企業(yè)購買服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。
（二）小規(guī)模納稅人的會計處理 小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定，允許從取得的全部價款及價外費用中扣除支付的價款作為銷售額的，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業(yè)購買服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。上述會計處理規(guī)定參見財會[2012]13號文件，本次營改增文件財稅[2016]36號附件2規(guī)定，試點納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。
納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。文件的這一規(guī)定，明確了不得一票兩用，即如果某一增值稅扣稅憑證用于差額確定銷售額時的銷售額扣除憑證，則該增值稅扣稅憑證不得再作為進項稅額的抵扣憑證。
二、增值稅期末留抵稅額的會計處理 兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目?！皯欢愘M——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。
三、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理 （一）增值稅一般納稅人的會計處理 按稅法有關規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。
（二）小規(guī)模納稅人的會計處理 按稅法有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交。
