收繳工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)(自主收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何記賬?)

1.自主收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何記賬?

【問(wèn)】某工會(huì)月末收到下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告顯示，當(dāng)月該工會(huì)實(shí)際收到經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，按照40:30:30的比例在下級(jí)工會(huì)、本級(jí)工會(huì)和上級(jí)工會(huì)進(jìn)行分解。

這種情況如何記賬？ 【答】收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)——***工會(huì) 600000【100萬(wàn)元*（1-40%）】 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 300000(100萬(wàn)元*30%) 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)——***工會(huì) 300000 實(shí)際收到下級(jí)工會(huì)上繳的經(jīng)費(fèi)時(shí)，根據(jù)銀行進(jìn)賬單等單據(jù)編制分錄： 借：銀行存款 600000 貸：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)——***工會(huì) 600000 實(shí)際上解上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，根據(jù)相關(guān)單據(jù)，編制分錄： 借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)——***工會(huì) 300000 貸：銀行存款 300 000。

2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

1.按新準(zhǔn)則的規(guī)定，工會(huì)費(fèi)應(yīng)納入“應(yīng)付職工薪酬———工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目核算，按月計(jì)提時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記該科目。

計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

……（等等）

貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

本月應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)=本月實(shí)際發(fā)放工資總額*2%（工資總額包括：崗位工資、工齡工資、效益工資、加班加點(diǎn)工資、生活補(bǔ)貼和其他工資等）。

交納時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貨：銀行存款

返還時(shí)：

借：銀行存款

貨：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

如果企業(yè)有工會(huì)組織，此款項(xiàng)應(yīng)返還到工會(huì)組織的銀行賬戶上。

2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。因此企業(yè)應(yīng)取得撥繳款收據(jù)（《工會(huì)專用結(jié)算憑證（行政撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳款書(shū)）》），按不超出計(jì)稅工資的2%扣除。