施工班組進度獎(工程進度款)

1.工程進度款

1、08年11月主營業(yè)務成本如何確認？ 如果按照建造合同準則，08年11月因沒確認收入，因此主營業(yè)務成本也不確認，你的會計處理，借：主營業(yè)務成本 200,000 ，貸：工程施工——毛利 200,000 也不正確。

2、08年12月會計處理： 借：工程施工-合同成本 40萬 貸：原材料 應付職工薪酬 累計折舊 等 借：應收賬款 96萬 貸：工程結(jié)算 96萬 如果08年會計確認收入是96萬，成本是60萬元則： 借：主營業(yè)務成本 60萬 工程施工—合同毛利 36萬 貸：主營業(yè)務收入 96萬 09年1月會計處理： 借：工程施工-合同成本 40萬 貸：原材料 應付職工薪酬 累計折舊 等 借：應收賬款 120萬 貸：工程結(jié)算 120萬 09年1月已收到12月款，扣除3。 3%稅后為38。

68萬，實際到帳90%，為34。812萬，還有10%等工程全部完工才給的會計處理 借：銀行存款 34。

812萬 其他應收款—保正金 3。868萬 營業(yè)稅金及附加 1。

32萬 貸：應收賬款 40萬 應交稅費—應交營業(yè)稅 等 1。32萬 工程竣工時的會計處理 借：工程結(jié)算 貸：工程施工 。

2.施工企業(yè)按進度收取的工程進度款怎么做賬?

借：銀行存款 貸：應收賬款 其實，施工企業(yè)會計很簡單的。

平時發(fā)生成本時： 借：工程施工-合同成本-人工費 -材料費 -機械費 -分包成本 -其他直接費：水電費，材料二次搬運費，臨設(shè)費等 -間接費用-辦公費/差旅費/職工薪酬/業(yè)務招待費等 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應付賬款 原材料 應付職工薪酬等等 月末將間接費費用分配至工程施工-合同成本-間接費用： 借：工程施工-合同成本-間接費用 貸：工程施工-間接費用-結(jié)轉(zhuǎn) 月末按建造合同，根據(jù)完工百分比確認當月收入成本： 借：主營業(yè)務成本 工程施工-合同毛利 貸：主營業(yè)務收入 過程當中與甲方辦理簽量時： 借：應收賬款 貸：工程結(jié)算 收到工程款時： 借：銀行存款 貸：應收賬款 付款時： 借：應付賬款-工程款/材料款 貸：銀行存款 工程完工時，工程施工與工程結(jié)算對沖： 借：工程結(jié)算 貸：工程施工-合同成本 -合同毛利 主要的會計處理就是這些。

3.施工隊會計科目

（一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。

主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細科目： （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費用 間接費用下設(shè)下列明細科目： 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目/部門核算） 工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算） 勞動保護費（項目/部門核算） 檢驗試驗費（項目/部門核算） 外單位管理費（項目/部門核算） 材料整理及零星運費（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費（項目/部門核算） 其他費用（項目/部門核算） 2、工程施工——毛利 核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

（二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。

有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。 通常情況下，應當設(shè)置以下明細科目： 工資及附加（部門/設(shè)備核算） 燃料及動力（部門/設(shè)備核算） 折舊費（部門/設(shè)備核算） 配件及修理費（部門/設(shè)備核算） 間接費用（部門/設(shè)備核算） （三）應收賬款 1、應收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應收賬款 2、應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款 3、應收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

（四）應付賬款 1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設(shè)備款等。 2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款 3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

4、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算） 核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。

（六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設(shè)置明細科目即可） 1、目標成本 目標成本下設(shè)置以下明細科目： （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）間接費用（項目/部門核算） 2、稅金（項目/部門核算） 3、勞動保護費（項目/部門核算） 4、公司管理費（項目/部門核算） 5、公司利潤（項目/部門核算） 其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。

4.工程施工分項承包會計科目

1002 銀行存款 核算存入銀行的各種款項的收支結(jié)算業(yè)務，按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。

1122 應收賬款 按照發(fā)包單位（或建設(shè)單位、業(yè)主）及債務人進行明細核算。核算應收和實際已收的進度款，預收的備料款也在本科目核算。

已向客戶開出工程價款結(jié)算帳單應收的工程進度款記入本科目的借方，預收的備料款和實際收到的工程進度款記入本科目的貸方。 1123 預付賬款 按照分包單位及供應單位等進行明細核算。

主要核算按照材料供應合同預付給材料商的定金，進度款以及先付款后收貨的采購業(yè)務。 1221 其他應收款 按照單位（或個人）進行明細核算。

核算除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、內(nèi)部往來等應收款項以外的其他各種應收、暫付款項，如：支付的各項押金，施工班組借支的人工費等。下設(shè)備用金科目，核算企業(yè)撥付給項目部工作人員備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。

如：支付的各項押金，施工班組借支的人工費等。 1225 內(nèi)部往來 1、按照內(nèi)部核算單位（分公司、項目管理部等）進行明細核算。

核算項目部與總部財務部之間，由于工程價款結(jié)算，材料銷售、提供勞務等業(yè)務所發(fā)生和各種應收、應付、暫收、暫付往來款項。2、借方登記預交公司的利潤，貸方登記季末（年）末應上交公司的利潤，期末貸方余額反映欠交公司的利潤。

1403 原材料 按照工程項目及材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。 2202 應付賬款 按照工程項目，分別不同的債權(quán)人（如供應單位、分包單位等）進行明細核算。

因采購工程所需材料或設(shè)備等經(jīng)營活動應支付給供貨單位的材料或設(shè)備價款、材料質(zhì)保金等。 2211 應付職工薪酬 按照施工班組進行明細核算，核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼等，借方登記實際發(fā)放的工資，貸方登記應發(fā)的工資，期末貸方余額反映應發(fā)未發(fā)的工資。

2221 應交稅費 按照應交稅費的稅種進行明細核算，如營業(yè)稅、教育費附加等。企業(yè)不需要預計應交數(shù)所交納的稅金，如印花稅等，不在本科目核算。

2241 其他應付款 按照工程項目，分別其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、內(nèi)部往來和其他應交款以外的其他各種應付、暫收單位或個人的款項。

如：收到的押金，施工班組保修款等。 4103 本年利潤 核算工程項目或建造合同期末結(jié)轉(zhuǎn)收入成本后確認的本年利潤。

期末應將“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”等損益類帳戶余額轉(zhuǎn)入本科目。 5401 工程施工 可按建造合同或工程項目類別進行明細核算。

下設(shè)“人工費”“材料費”“機械使用費”“其他直接費”等成本項目進行核算 5402 工程結(jié)算 可按建造合同進行明細核算。核算根據(jù)合同完工進度已向客戶開出工程價款結(jié)算帳單辦理結(jié)算的價款。

本科目是"工程施工"科目的備抵科目，已向客戶開出工程價款結(jié)算帳單辦理結(jié)算的款項記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與"工程施工"科目對沖后結(jié)平 6001 主營業(yè)務收入 按照主營業(yè)務的種類（工程結(jié)算收入）進行明細核算。核算當期確認的合同收入。

當期確認的合同收入記入本科目的貸方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。 6401 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務的種類進行明細核算。

核算當期確認的合同費用。當期確認的合同費用記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

6403 營業(yè)稅金及附加 核算按合同收入計提的營業(yè)稅、教育費附加等。

5.建筑工地常用的會計科目、建賬要用那些科目

工程施工、應收賬款、工程結(jié)算、施工機械使用費、主營業(yè)務成本

1、工程施工

工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目，是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計文件的要求，對建設(shè)工程進行新建、擴建、改建的活動。工程施工下設(shè)人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個明細。

2、應收賬款（Receivables）

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

3、工程結(jié)算

工程建設(shè)周期長，耗用資金數(shù)大，為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時得到補償，需要對工程價款進行中間結(jié)算（進度款結(jié)算）、年終結(jié)算，全部工程竣工驗收后應進行竣工結(jié)算。 在會計科目設(shè)置中，工程結(jié)算，為建造承包商專用的會計科目。 工程結(jié)算是工程項目承包中的一項十分重要的工作。

4、應付工資

應付工資是指應支付給職工的工資總額。企業(yè)職工為企業(yè)提供了勞務，根據(jù)按勞取酬的原則，將應付給職工的工資記人產(chǎn)品成本和有關(guān)費用賬戶，從而形成了企業(yè)對職工的負債。

5、主營業(yè)務成本

主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

參考資料來源：搜狗百科-工程施工

搜狗百科-工程結(jié)算

搜狗百科-應收賬款

搜狗百科-應付工資

搜狗百科-主營業(yè)務成本