收入和應(yīng)交稅金處理(一般納稅人的收入 稅金方面如何處理?如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄)

1.一般納稅人的收入、稅金方面如何處理?如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄

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增值稅一般納稅人賬務(wù)處理分錄

一、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理

1.國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物。企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目；按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購(gòu)成本的金額，“借記材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購(gòu)入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購(gòu)進(jìn)成本。

2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值，借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”等科目。

3.接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目；按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物價(jià)值，借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)貸記“資本公積”等科目。 6.購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目；按買(mǎi)價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，借記“材料采購(gòu)

2.如何做好應(yīng)交稅金科目核算???能不能舉一些例子來(lái)看看呢 愛(ài)問(wèn)知識(shí)

一、應(yīng)交稅金核算的基本賬戶(hù) 各種應(yīng)交稅金核算的基本賬戶(hù)是"應(yīng)交稅金"。

應(yīng)交稅金明細(xì)賬戶(hù)有：①"應(yīng)交增值稅"（設(shè)"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"銷(xiāo)項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"等專(zhuān)欄）；②"應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅"；③"應(yīng)交城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅"；④"應(yīng)交房產(chǎn)稅"；⑤"應(yīng)交車(chē)船稅"；⑥"應(yīng)交土地使用稅"；⑦"應(yīng)交所得稅"；⑧"應(yīng)交資源稅"；⑨"應(yīng)交鹽稅"；⑩"應(yīng)交消費(fèi)稅"等。 二、應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 1.購(gòu)建固定資產(chǎn)成本應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 購(gòu)入固定資產(chǎn)，應(yīng)按稅率交納一定的增值稅，其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，一般不作應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額反映，而是直接計(jì)入固定資產(chǎn)和在建工程的成本。

上述業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按固定資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)加上增值稅的總額入賬： 借：固定資產(chǎn)（在建工程） 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)等賬戶(hù) 2.計(jì)入成本費(fèi)用的應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 稅金計(jì)入成本費(fèi)用的范圍有土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅及印花稅。 土地使用稅、房產(chǎn)稅及車(chē)船稅的賬務(wù)處理是： 1）計(jì)算應(yīng)提取的上述稅金，按計(jì)算出來(lái)的金額入賬： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交土地使用稅 ――車(chē)船稅 ―― 房產(chǎn)稅 2）按期如數(shù)上交稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交土地使用稅 ――應(yīng)交車(chē)船稅 ――應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款 3.印花稅的賬務(wù)處理 1）應(yīng)交納的印花稅如數(shù)額較小，可直接計(jì)入管理費(fèi)用而不需預(yù)提，上交時(shí)直接減少銀行存款： 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 2）印花稅數(shù)額較大的企業(yè)，首先應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用： 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 在根據(jù)分?jǐn)偲陂g進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，計(jì)入管理費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 4.對(duì)外銷(xiāo)售貨物應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 對(duì)外銷(xiāo)售貨物、材料、消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)分別交納增值稅、消費(fèi)稅。

銷(xiāo)售購(gòu)入、自產(chǎn)的或委托加工的貨物時(shí)的賬務(wù)處理。 1）在發(fā)生銷(xiāo)售收入和收取增值稅時(shí)，按其合計(jì)數(shù)入賬： 借：銀行存款（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等賬戶(hù)） 貸：應(yīng)繳稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售收入 若發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，則作相反賬務(wù)處理。

2）銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)的賬務(wù)處理。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按應(yīng)交的消費(fèi)稅額入賬： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)，按實(shí)際交納的稅額入賬： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 3）發(fā)生銷(xiāo)貨退回及退稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)處理 。

5.企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理 1）銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)，按銷(xiāo)售計(jì)算出來(lái)的營(yíng)業(yè)稅額入賬： 借：固定資產(chǎn)清理（其他業(yè)務(wù)支出） 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2）實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，按交納的營(yíng)業(yè)稅額入賬： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款 6.代收應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 代收應(yīng)交稅金的范圍包括：企業(yè)代收應(yīng)交鹽稅、代收燒油特別稅等。 企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)、按應(yīng)代收和已代收的鹽稅或燒油特別稅額入賬： 借：銀行存款（其他應(yīng)收款賬戶(hù)） 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交鹽稅 ――應(yīng)交燒油特別稅 企業(yè)實(shí)際上交稅金時(shí)，按實(shí)際交納稅額入賬： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交鹽稅 ――應(yīng)交燒油特別稅 貸：銀行存款 7.應(yīng)交所得稅的賬務(wù)處理 企業(yè)在有盈利所得，都必須交納所得稅。

個(gè)人收入水平超出一定水平時(shí)，也需要交納個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理： 1）按預(yù)交所得稅要求，計(jì)提應(yīng)預(yù)交稅額： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 2）預(yù)交所得稅： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 3）年終清算，若是補(bǔ)交所得稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 同時(shí)： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 4）年終清算若是退回多交的所得稅： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 同時(shí)： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 貸：所得稅 企業(yè)代交個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理。

代扣職工個(gè)人所得稅時(shí)： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 代交稅金： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 一、應(yīng)交稅金核算的基本賬戶(hù) 各種應(yīng)交稅金核算的基本賬戶(hù)是"應(yīng)交稅金"。 應(yīng)交稅金明細(xì)賬戶(hù)有：①"應(yīng)交增值稅"（設(shè)"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"銷(xiāo)項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"等專(zhuān)欄）；②"應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅"；③"應(yīng)交城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅"；④"應(yīng)交房產(chǎn)稅"；⑤"應(yīng)交車(chē)船稅"；⑥"應(yīng)交土地使用稅"；⑦"應(yīng)交所得稅"；⑧"應(yīng)交資源稅"；⑨"應(yīng)交鹽稅"；⑩"應(yīng)交消費(fèi)稅"等。

二、應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 1.購(gòu)建固定資產(chǎn)成本應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 購(gòu)入固定資產(chǎn)，應(yīng)按稅率交納一定的增值稅，其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，一般不作應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額反映，而是直接計(jì)入固定資產(chǎn)和在建工程的成本。 上述業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按固定資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)加上增值稅的總額入賬： 借：固定資產(chǎn)（在建工程） 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)等賬戶(hù) 2.計(jì)入成本費(fèi)用的應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 稅金計(jì)入成本費(fèi)用的范圍有土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅及印花稅。

土地使用稅、房產(chǎn)稅及車(chē)船稅的賬務(wù)處理是： 1）計(jì)算應(yīng)提取的上述稅金，按計(jì)算出來(lái)的金額入賬： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交土地使用稅 ――車(chē)船稅 ―― 房產(chǎn)稅 2）按期如數(shù)上交稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅金―。

3.固定資產(chǎn)處置收入計(jì)提增值稅及附加稅會(huì)計(jì)分錄怎么做

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加借：管理費(fèi)用-防洪費(fèi) 貨：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)防洪費(fèi)（二級(jí)科目注明是“企業(yè)防洪費(fèi)”是為了區(qū)分這個(gè)月要代扣代繳的個(gè)人防洪費(fèi)）###借 營(yíng)業(yè)稅費(fèi)及附加 貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交防洪費(fèi) -應(yīng)交XX稅費(fèi)等###防洪費(fèi)在“管理費(fèi)用”里核算，不在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”里。

這幫在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”里核算的是清朝的會(huì)計(jì)吧？借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加借：管理費(fèi)用-防洪費(fèi) 貨：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交防洪費(fèi)###借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ——應(yīng)交城建維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加###新的計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加稅的會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅、教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加。 ###新的計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加稅的會(huì)計(jì)分錄這就是新會(huì)計(jì)科目；按有關(guān)營(yíng)業(yè)稅及附加稅分錄吧應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。二、本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專(zhuān)欄。三、應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)采購(gòu)物資等，按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 購(gòu)入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（二）銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額），按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 發(fā)生銷(xiāo)售退回做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（三）出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。（四）交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及購(gòu)入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記本科目。 四、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。

實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。

五、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交 土地增值稅）。土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅），同時(shí) 沖銷(xiāo)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

實(shí)際交納土地增值稅時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。六、企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用” 等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。

交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。七、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

特別是計(jì)提防洪費(fèi)的分錄 “借”營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 “貸”應(yīng)交稅費(fèi)-防洪費(fèi) 對(duì)新會(huì)計(jì)科目繳納地方各種稅費(fèi)基金應(yīng)進(jìn)入營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 和應(yīng)交稅費(fèi)。

4.增值稅免稅收入會(huì)計(jì)如何處理?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）規(guī)定，自2014年10月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

增值稅免稅收入的會(huì)計(jì)處理，實(shí)務(wù)中主要有兩種方法。 一是價(jià)稅分離記賬法，二是價(jià)稅合計(jì)記賬法。

究竟采用哪種方法更合理？ 兩種方法的分析診斷 1。價(jià)稅分離記賬法 政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)字〔1995〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)6號(hào)文件）第二條二款規(guī)定，對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

會(huì)計(jì)分析：納稅人銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目，盡管不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的普通發(fā)票金額應(yīng)該是銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。如果不向購(gòu)買(mǎi)方收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額，納稅人的“補(bǔ)貼收入”從何而來(lái)？ 會(huì)計(jì)處理：銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目；直接減免時(shí)，按照銷(xiāo)項(xiàng)稅的金額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

稅務(wù)診斷：增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。同時(shí)，免稅只是免征本環(huán)節(jié)的增值稅。

而價(jià)稅分離記賬法，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目核算的減免稅款是銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不是本環(huán)節(jié)的增值稅。 2。

價(jià)稅合計(jì)記賬法 政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具糧食銷(xiāo)售發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅明電〔1999〕10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)10號(hào)文件）第三條規(guī)定，國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)比照非免稅貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)記賬銷(xiāo)售額為“價(jià)稅合計(jì)”數(shù)。 會(huì)計(jì)分析：增值稅免稅的目的，不是讓稅于納稅人，而是讓稅于負(fù)稅人，也就是說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以無(wú)稅價(jià)格銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)（服務(wù)）。

2007年1月26日天津市保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)納稅人開(kāi)具免稅貨物增值稅普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)納稅人暫以零稅率開(kāi)具免稅貨物的增值稅普通發(fā)票。 會(huì)計(jì)處理：銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目時(shí)，按價(jià)稅合計(jì)金額借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。

稅務(wù)診斷：當(dāng)是否享受免稅政策尚不確定的時(shí)候，價(jià)稅合計(jì)記賬法是無(wú)法操作的。如小微企業(yè)的月銷(xiāo)售額是否超過(guò)2萬(wàn)元，在月度中間不能判定。

而且在企業(yè)所得稅方面，如果該項(xiàng)免征的增值稅符合不征稅收入條件，價(jià)稅合計(jì)記賬法卻不能單獨(dú)核算，會(huì)使應(yīng)有的政策得不到享受。 免稅收入的會(huì)計(jì)處理 增值稅免稅收入的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，應(yīng)關(guān)注6號(hào)文件和10號(hào)文件。

其中，6號(hào)文件規(guī)定“直接減免的增值稅”，它減免的對(duì)象是“稅款”而非“收入”。如服務(wù)型企業(yè)招用失業(yè)人員可依法定額（每人每年4000元）扣減增值稅等稅款。

10號(hào)文件規(guī)定“對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅”，它是對(duì)“收入”的一種免稅。 以上分析，可以得出這樣的結(jié)論： 1。

對(duì)于增值稅稅款的直接減免，應(yīng)適用6號(hào)文件。 例1：某貨運(yùn)公司（增值稅一般納稅人）當(dāng)月運(yùn)費(fèi)收入（含稅）288。

6萬(wàn)元，當(dāng)月成本費(fèi)用支出180萬(wàn)元（其中：進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元），當(dāng)年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確認(rèn)定額扣減增值稅4萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理如下（單位：元，下同）： 實(shí)現(xiàn)收入時(shí)： 借：銀行存款2886000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2600000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）286000 支出成本費(fèi)用時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1700000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100000 貸：銀行存款1800000 減免增值稅款時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）40000 貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入40000 2。

對(duì)于確定的增值稅免稅收入，應(yīng)適用10號(hào)文件的基本精神，即價(jià)稅合計(jì)記賬法。在企業(yè)所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為“補(bǔ)貼收入”處理。

例2：某縣新華書(shū)店（增值稅一般納稅人）本月購(gòu)進(jìn)圖書(shū)5000冊(cè)，款項(xiàng)從銀行支付，取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，稅款1。 3萬(wàn)元。

本月銷(xiāo)售圖書(shū)6000冊(cè)，款項(xiàng)全部存入銀行共計(jì)15萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理如下： 購(gòu)進(jìn)圖書(shū)時(shí)： 借：庫(kù)存商品113000 貸：銀行存款113000 銷(xiāo)售圖書(shū)時(shí)： 借：銀行存款150000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000 確認(rèn)不征稅收入時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4256。

64 貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入4256。64 注：150000÷1。

13*13%-13000=4256。64（元） 3。

對(duì)于不確定的增值稅免稅收入，適用價(jià)稅分離記賬法。其免征的增值稅作為“補(bǔ)貼收入”處理。

例3：某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)）2013年8月10日取得設(shè)計(jì)收入8000元，26日取得設(shè)計(jì)收入12000元，均含稅。 本月無(wú)其他收入，會(huì)計(jì)處理如下： 8月10日取得收入時(shí)： 借：銀行存款8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7766。

99 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅233。01 8月26日取得收入時(shí)： 借：銀行存款12000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11650。

49 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅349。51 月底確認(rèn)免征增值稅收入時(shí)： 借：應(yīng)交稅。

5.企業(yè)取得一筆收入時(shí)繳稅會(huì)計(jì)分錄

1、若為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，則會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

2、若為其他業(yè)務(wù)收入，則會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

6.預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入及應(yīng)交稅金

很簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)，不用搞得這么復(fù)雜。

購(gòu)入商品時(shí)：

借：庫(kù)存商品 600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600

沒(méi)有你說(shuō)的“預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入”和“成本”等科目。

在沒(méi)有開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票、無(wú)法合理確定銷(xiāo)售額的情況下，不能確認(rèn)收入。

因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定，確認(rèn)收入的條件之一是“收入的金額能夠可靠計(jì)量”。現(xiàn)在的問(wèn)題是，能收到800元還是900元，還無(wú)法確定，所在，不能確認(rèn)收入，而作為“發(fā)出商品”處理。

借：發(fā)出商品 600

貸：庫(kù)存商品 600

下月收到銷(xiāo)售額時(shí)，開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票，確認(rèn)收入。

收到800時(shí)：

借：銀行存款 800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收主 683.76(800/1.17)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 116.24

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600

貸：發(fā)出商品 600

收到900元時(shí)，是一個(gè)道理。收入的分錄按總額900元做，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的分錄不變。

7.應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)科目如何使用

“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目是執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》的企業(yè)使用的會(huì)計(jì)科目，如果企業(yè)還是招待《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的話(huà)，其會(huì)計(jì)科目則是“應(yīng)交稅金”。

《準(zhǔn)則》與《制度》相比，《準(zhǔn)則》把“應(yīng)交稅金”會(huì)計(jì)科目與“其他應(yīng)交款”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行合并，統(tǒng)稱(chēng)“應(yīng)交稅費(fèi)”。 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

“應(yīng)交增值稅”是“應(yīng)交稅費(fèi)”（或“應(yīng)交稅金”）一級(jí)科目下的明細(xì)科目，當(dāng)企業(yè)涉及到增值稅的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，就會(huì)用到“應(yīng)交稅費(fèi)（或：應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅”科目核算。 應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專(zhuān)欄。

其主要賬務(wù)處理： 1、企業(yè)采購(gòu)物資等，按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記：“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 購(gòu)入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額”，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 發(fā)生銷(xiāo)售退回做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記：”應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅——出口退稅?！?（四）交納的增值稅，借記：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅——已交稅金“，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及購(gòu)入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記：應(yīng)交稅費(fèi)”。

8.增值稅免稅收入如何做會(huì)計(jì)處理

《財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)字〔1995〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)6號(hào)文件）第二條二款規(guī)定，對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

某貨運(yùn)公司（增值稅一般納稅人）當(dāng)月運(yùn)費(fèi)收入（含稅）288.6萬(wàn)元，當(dāng)月成本費(fèi)用支出180萬(wàn)元（其中：進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元），當(dāng)年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確認(rèn)定額扣減增值稅4萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理如下（單位：元，下同）：

實(shí)現(xiàn)收入時(shí)：

借：銀行存款 2886000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 286000

支出成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1700000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 100000

貸：銀行存款 1800000

減免增值稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 40000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入 40000

9.應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)科目如何使

“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目是執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》的企業(yè)使用的會(huì)計(jì)科目，如果企業(yè)還是招待《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的話(huà)，其會(huì)計(jì)科目則是“應(yīng)交稅金”。

《準(zhǔn)則》與《制度》相比，《準(zhǔn)則》把“應(yīng)交稅金”會(huì)計(jì)科目與“其他應(yīng)交款”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行合并，統(tǒng)稱(chēng)“應(yīng)交稅費(fèi)”。 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

“應(yīng)交增值稅”是“應(yīng)交稅費(fèi)”（或“應(yīng)交稅金”）一級(jí)科目下的明細(xì)科目，當(dāng)企業(yè)涉及到增值稅的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，就會(huì)用到“應(yīng)交稅費(fèi)（或：應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅”科目核算。 應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專(zhuān)欄。

其主要賬務(wù)處理： 1、企業(yè)采購(gòu)物資等，按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記：“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 購(gòu)入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額”，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 發(fā)生銷(xiāo)售退回做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記：”應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅——出口退稅。” （四）交納的增值稅，借記：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅——已交稅金“，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及購(gòu)入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)”。

10.應(yīng)繳稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄如下：1、調(diào)整多計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整2、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅檢查調(diào)整借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅3、補(bǔ)計(jì)少交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整5、涉及上年提取法定公積金及法定公益金的（全額調(diào)整、且提取比例分別為10%和5%）借：盈余公積——法定盈余公積金借：盈余公積——任意盈余公積金貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6、交納補(bǔ)稅及稅收罰款借：應(yīng)交稅金——未交增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅借：營(yíng)業(yè)外支出——稅收滯納金及罰款貸：銀行存款7，補(bǔ)交其它稅費(fèi)：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加168元。