資產(chǎn)減值損失調增所得稅(資產(chǎn)減值損失的納稅調整有哪些呢?)

1.資產(chǎn)減值損失的納稅調整有哪些呢?

會計規(guī)定，“資產(chǎn)減值損失”核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。

從2007年開始，凡是在《企業(yè)會計準則第8號———資產(chǎn)減值》界定的長期資產(chǎn)，計提減值準備后不能沖回，只能在處置相關資產(chǎn)后再進行會計處理。主要包括：長期股權投資、成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽等。

而以下資產(chǎn)，在符合條件的情況下是可以轉回的，如應收賬款、持有到期投資、存貨等資產(chǎn)。 稅法規(guī)定，稅法除規(guī)定允許扣除的0。

5%的壞賬準備之外，一般不允許企業(yè)提取各種形式的準備。一是企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則，企業(yè)只有實際發(fā)生的損失，才允許在稅前扣除。

反之，企業(yè)非實際發(fā)生的損失，一般不允許扣除。企業(yè)本年計提的各項資產(chǎn)準備均應在年終所得稅匯算清繳時進行納稅調整，調增應納稅所得額。

反之，對于本年因資產(chǎn)價值恢復或因處置資產(chǎn)而沖銷的減值準備，匯算清繳時應作納稅調減。

2.2018年匯算清繳資產(chǎn)損失如何申報及會計科目請教大俠指點；201 愛問

資產(chǎn)損失如何申報稅前扣除（一）清單申報：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋唬ǘｍ椛陥螅?除以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產(chǎn)損失外，其它資產(chǎn)損失應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。 企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經(jīng)主管稅務機關同意后，可適當延期申報。 屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間申報，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并報送。 會計處理（資產(chǎn)減值損失） 一、本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。

二、本科目應當按照資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。 三、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程——減值準備”、“工程物資——減值準備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“商譽——減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)——跌價準備”、“損余物資——跌價準備”等科目。

四、企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后，相關資產(chǎn)的價值又得恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)—— 跌價準備”、“損余物資——跌價準備”等科目，貸記本科目。 五、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

3.資產(chǎn)減值準備轉回：所得稅申報能否做納稅調減

湖北省襄陽市國稅局對轄區(qū)內一戶企業(yè)進行納稅評估，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在所得稅匯算清繳時年報納稅表主表第15行“納稅調整減少額”為1003.8萬元，經(jīng)與附表核對，對應的主要為附表十“各項資產(chǎn)減值準備轉回”。根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)在計提各項資產(chǎn)減值損失時要做納稅調增，轉回時要做納稅調減，那么是否能夠據(jù)此認定企業(yè)的申報無誤？

答案是否定的。具體要看企業(yè)計提減值準備時是否做納稅調增、計提和轉回減值準備時的賬務處理。

資產(chǎn)減值準備轉回時要做納稅調減需同時滿足以下條件：一、資產(chǎn)減值準備計提年度在納稅申報時做了納稅調增；二、資產(chǎn)減值準備轉回時對方科目通過了損益類會計科目，影響了當期的利潤和應納稅所得額。

資產(chǎn)減值準備轉回時以下情況不能做納稅調減：一、資產(chǎn)減值準備計提年度在納稅申報時未做納稅調增；二、資產(chǎn)減值準備計提和轉回時未通過損益類會計科目，未影響當期利潤和應納稅所得額。

襄陽市國稅局所評估的企業(yè)正好屬于不能做納稅調減的情形，原因是該企業(yè)在計提、轉回資產(chǎn)減值準備時均未通過損益類會計科目，未影響當年利潤和應納稅所得，而是通過“利潤分配——未分配利潤”科目直接調整了所有者權益，所以無需做納稅調整。而且在計提的當年未做納稅調增，所以轉回時不能做納稅調減。經(jīng)對企業(yè)宣傳輔導，把稅收政策、稅法的精神詳細講解，企業(yè)完全認可，解釋當時只是按表樣把申報表填了，沒想到這些，馬上調整了回來。

筆者認為納稅申報表附表十的填寫是建立在正確的會計處理基礎之上，如果企業(yè)的會計處理錯了，根據(jù)此表所對應的納稅申報也是錯誤的。在此提醒納稅人和稅務人員在納稅申報時注意此問題，理解稅法的原理和精神，不能簡單根據(jù)邏輯關系填表就算完事了。

4.固定資產(chǎn)報廢沖銷的減值準備怎樣做納稅調整

減值準備在計提的當年已經(jīng)做納稅調增，現(xiàn)在沖減了之后要做納稅調減。

建議一點，如果該資產(chǎn)處置金額較大，可能要出具第三方報告。

可以咨詢一下稅務所或者稅局。

沖銷，也就是轉銷的意思，是指將固定資產(chǎn)已經(jīng)計提的累計折舊數(shù)終止確認，從會計賬面上看使這一筆的累舊折舊數(shù)變?yōu)榱恪?/p>

比如計提固定資產(chǎn)折固定資產(chǎn)的計提方法主要有四種：平均年限法又稱直線法，是最簡單并且常用的一種方法。工作量法，又稱變動費用法。是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。雙倍余額遞減法 ，是指在不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的金額的一種方法。年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原價減去預計凈殘值的余額，乘以固定資產(chǎn)尚可使用壽命與預計使用壽命逐年數(shù)字之和的逐年遞減的分數(shù)，計算每年的折舊額。