創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)所得稅優(yōu)惠

1.支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新有哪些稅收優(yōu)惠

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。

同時(shí)，國(guó)家還對(duì)扶持企業(yè)成長(zhǎng)的科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)、進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.個(gè)體工商戶和個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策；2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅；3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅；4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；5.重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；6.企業(yè)免征政府性基金；（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠7.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；8.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減；9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅；13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；14.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；15.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅；16.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退；19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；20.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅；21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除；22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；23.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購(gòu)置稅；24.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購(gòu)置稅；（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅；26.符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；29.國(guó)家大學(xué)科技園免征增值稅；30.符合非營(yíng)利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅；31.國(guó)家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅；32.國(guó)家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（四）對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠33.創(chuàng)投企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；35.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；36.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅。

37.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計(jì)提的貸款扣失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除；38.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；二、企業(yè)成長(zhǎng)期稅收優(yōu)惠為營(yíng)造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長(zhǎng)，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的動(dòng)力。對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)施所得稅加計(jì)扣除政策。

對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)、4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購(gòu)買用于科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)的設(shè)備享受進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅免稅和國(guó)內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。

幫助企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)留住創(chuàng)新人才，鼓勵(lì)創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策39.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策40.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；41.重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；（三）購(gòu)買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠42.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅；43.內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅；44.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品享受免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；（四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠45.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；46.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅；（五）科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠47.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅；48.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅；49.中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東分期繳納個(gè)人所得稅；50.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅；51.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限；52.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個(gè)人所得稅；53.由國(guó)家級(jí)、省部級(jí)以及國(guó)際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策發(fā)展壯大有成長(zhǎng)性的企業(yè)，同樣具有稅收政策優(yōu)勢(shì)，國(guó)家充分補(bǔ)給“營(yíng)養(yǎng)”，助力企業(yè)枝繁葉茂、獨(dú)木成林。目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)領(lǐng)域，幫助搶占科技制高點(diǎn)的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍。對(duì)處于服務(wù)外包示范城市和國(guó)家服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)城市地區(qū)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

對(duì)軟件和集成電路企業(yè)，可以享受“兩免三減半”。

2.支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新有哪些稅收優(yōu)惠

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。

同時(shí)，國(guó)家還對(duì)扶持企業(yè)成長(zhǎng)的科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)、進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.個(gè)體工商戶和個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策；2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅；3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅；4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；5.重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；6.企業(yè)免征政府性基金；（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠7.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；8.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減；9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅；13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；14.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；15.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅；16.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退；19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；20.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅；21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除；22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；23.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購(gòu)置稅；24.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購(gòu)置稅；（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅；26.符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；29.國(guó)家大學(xué)科技園免征增值稅；30.符合非營(yíng)利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅；31.國(guó)家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅；32.國(guó)家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（四）對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠33.創(chuàng)投企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；35.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；36.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅。

37.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計(jì)提的貸款扣失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除；38.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；二、企業(yè)成長(zhǎng)期稅收優(yōu)惠為營(yíng)造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長(zhǎng)，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的動(dòng)力。對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)施所得稅加計(jì)扣除政策。

對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)、4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購(gòu)買用于科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)的設(shè)備享受進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅免稅和國(guó)內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。

幫助企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)留住創(chuàng)新人才，鼓勵(lì)創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策39.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策40.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；41.重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；（三）購(gòu)買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠42.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅；43.內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅；44.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品享受免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；（四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠45.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；46.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅；（五）科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠47.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅；48.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅；49.中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東分期繳納個(gè)人所得稅；50.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅；51.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限；52.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個(gè)人所得稅；53.由國(guó)家級(jí)、省部級(jí)以及國(guó)際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策發(fā)展壯大有成長(zhǎng)性的企業(yè)，同樣具有稅收政策優(yōu)勢(shì)，國(guó)家充分補(bǔ)給“營(yíng)養(yǎng)”，助力企業(yè)枝繁葉茂、獨(dú)木成林。目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)領(lǐng)域，幫助搶占科技制高點(diǎn)的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍。對(duì)處于服務(wù)外包示范城市和國(guó)家服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)城市地區(qū)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

對(duì)軟件和集成電路企業(yè)，可以享受“兩免三減半”。

3.“雙創(chuàng)”可享受哪些稅收優(yōu)惠

企業(yè)初創(chuàng)時(shí)，往往會(huì)面臨各種困難。

競(jìng)爭(zhēng)激烈、人才缺乏、融資困難等問(wèn)題使它們的成長(zhǎng)之路坎坷不平，而各類稅費(fèi)的征收又是雪上加霜。盡管我國(guó)已出臺(tái)許多政策對(duì)創(chuàng)業(yè)群體予以扶持，但種類繁多、名目不一的政策仍是讓企業(yè)目不暇接、無(wú)從下手。

在本報(bào)記者走訪的初創(chuàng)企業(yè)中，不少企業(yè)告訴本報(bào)記者，國(guó)家出臺(tái)的政策雖多，但很少能被企業(yè)用上。一方面是政策五花八門，企業(yè)難以精準(zhǔn)對(duì)接；另一方面是企業(yè)精力有限，難以通曉每條適合自己的政策。

故而，政策雖好，惠及企業(yè)仍需再下功夫。 為此，僅針對(duì)初創(chuàng)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠，稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng)劉合斌在日前的“發(fā)現(xiàn)雙創(chuàng)之星”廣東站活動(dòng)中就給予了梳理。

劉合斌表示，自提出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部出臺(tái)了一系列支持企業(yè)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)的政策，且針對(duì)不同的創(chuàng)業(yè)群體，支持政策也各有不同，總體可從廣大創(chuàng)業(yè)者、特定創(chuàng)業(yè)者、給創(chuàng)業(yè)者投資的投資企業(yè)（簡(jiǎn)稱“創(chuàng)投類企業(yè)”）、創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)四類創(chuàng)業(yè)群體中加以概括。 首先，對(duì)廣大創(chuàng)業(yè)者而言，一方面，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)元以內(nèi)可以減半征收，并且稅率下降20%；另一方面，創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)，日銷售額或營(yíng)業(yè)額達(dá)到3萬(wàn)元以下可免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

劉合斌表示，僅針對(duì)這兩項(xiàng)減免，2014年就給全國(guó)的小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)減免了稅款約1000億元。與此同時(shí)，金融企業(yè)與創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)簽訂借款合同后，免征印花稅，用以扶持其金融發(fā)展。

對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)免征政府類相關(guān)基金，主要包括教育費(fèi)附加、文化建設(shè)費(fèi)等。 其次，對(duì)特定的創(chuàng)業(yè)者而言，針對(duì)大學(xué)生、軍轉(zhuǎn)干部和企業(yè)下崗人員這三類人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，有每年約8000元的稅收減免額；對(duì)大學(xué)科技園區(qū)的自用或者是出租的孵化企業(yè)，免征房地產(chǎn)稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅等；對(duì)科技類企業(yè)的孵化器，亦是享受免征房產(chǎn)稅、土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅等。

第三，對(duì)創(chuàng)投類企業(yè)而言，創(chuàng)投類企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，且創(chuàng)投類企業(yè)法人、合伙人也能享受該項(xiàng)政策。同時(shí)，對(duì)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，若一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳稅計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，在五年內(nèi)分期繳納。

最后，對(duì)創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言，則有創(chuàng)新活動(dòng)費(fèi)的支持。對(duì)于企業(yè)作為創(chuàng)新主體的，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)于軟件、集成電路等重點(diǎn)行業(yè)則有“三免三減半”、“五免五減半”等稅收優(yōu)惠。

例如，對(duì)軟件類的企業(yè)，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。 對(duì)技術(shù)合作或技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)而言，技術(shù)轉(zhuǎn)讓在500萬(wàn)元以內(nèi)，應(yīng)納稅所得額是免征的；500萬(wàn)元以上則是減半征收。

對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等是免征增值稅。 總而言之，整體來(lái)看，我國(guó)的稅收支持扶持體系還是覆蓋面較廣、優(yōu)惠力度較大。

劉合斌表示，我國(guó)稅收對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的支持力度約為每年2000多億元，占GDP的0.04%，在發(fā)展中國(guó)家中處于領(lǐng)先地位，且與發(fā)達(dá)國(guó)家相比（美國(guó)約占GDP的0.05%），差距在逐漸減小。 雖然從免征量來(lái)看，美國(guó)的免征起征點(diǎn)是一年5萬(wàn)美元，而我國(guó)當(dāng)前針對(duì)小微企業(yè)的起征點(diǎn)是月營(yíng)業(yè)額達(dá)到3萬(wàn)元（月營(yíng)業(yè)額3萬(wàn)元以下則免征），經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和美國(guó)仍有很大的差距，但不可否認(rèn)的是，我國(guó)給創(chuàng)業(yè)者提供的稅收支持高于美國(guó)，可以看到，現(xiàn)在是創(chuàng)業(yè)的最好時(shí)期。

事實(shí)上，針對(duì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，我國(guó)除了在稅收方面給予支持外，其他方面的政策支持還有很多。劉合斌指出，除稅收支持外，亦有政府類基金相助，還有如科技部等部門的專項(xiàng)支持。

若將這三類支持相加，我國(guó)對(duì)創(chuàng)業(yè)的支持或可處于全球頂級(jí)的水平。

4.“雙創(chuàng)”可享受哪些稅收優(yōu)惠

企業(yè)初創(chuàng)時(shí)，往往會(huì)面臨各種困難。競(jìng)爭(zhēng)激烈、人才缺乏、融資困難等問(wèn)題使它們的成長(zhǎng)之路坎坷不平，而各類稅費(fèi)的征收又是雪上加霜。盡管我國(guó)已出臺(tái)許多政策對(duì)創(chuàng)業(yè)群體予以扶持，但種類繁多、名目不一的政策仍是讓企業(yè)目不暇接、無(wú)從下手。

在本報(bào)記者走訪的初創(chuàng)企業(yè)中，不少企業(yè)告訴本報(bào)記者，國(guó)家出臺(tái)的政策雖多，但很少能被企業(yè)用上。一方面是政策五花八門，企業(yè)難以精準(zhǔn)對(duì)接；另一方面是企業(yè)精力有限，難以通曉每條適合自己的政策。故而，政策雖好，惠及企業(yè)仍需再下功夫。

為此，僅針對(duì)初創(chuàng)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠，稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng)劉合斌在日前的“發(fā)現(xiàn)雙創(chuàng)之星”廣東站活動(dòng)中就給予了梳理。

劉合斌表示，自提出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部出臺(tái)了一系列支持企業(yè)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)的政策，且針對(duì)不同的創(chuàng)業(yè)群體，支持政策也各有不同，總體可從廣大創(chuàng)業(yè)者、特定創(chuàng)業(yè)者、給創(chuàng)業(yè)者投資的投資企業(yè)（簡(jiǎn)稱“創(chuàng)投類企業(yè)”）、創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)四類創(chuàng)業(yè)群體中加以概括。

首先，對(duì)廣大創(chuàng)業(yè)者而言，一方面，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)元以內(nèi)可以減半征收，并且稅率下降20%；另一方面，創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)，日銷售額或營(yíng)業(yè)額達(dá)到3萬(wàn)元以下可免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。劉合斌表示，僅針對(duì)這兩項(xiàng)減免，2014年就給全國(guó)的小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)減免了稅款約1000億元。與此同時(shí)，金融企業(yè)與創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)簽訂借款合同后，免征印花稅，用以扶持其金融發(fā)展。對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)免征政府類相關(guān)基金，主要包括教育費(fèi)附加、文化建設(shè)費(fèi)等。

其次，對(duì)特定的創(chuàng)業(yè)者而言，針對(duì)大學(xué)生、軍轉(zhuǎn)干部和企業(yè)下崗人員這三類人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，有每年約8000元的稅收減免額；對(duì)大學(xué)科技園區(qū)的自用或者是出租的孵化企業(yè)，免征房地產(chǎn)稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅等；對(duì)科技類企業(yè)的孵化器，亦是享受免征房產(chǎn)稅、土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅等。

第三，對(duì)創(chuàng)投類企業(yè)而言，創(chuàng)投類企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，且創(chuàng)投類企業(yè)法人、合伙人也能享受該項(xiàng)政策。同時(shí)，對(duì)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，若一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳稅計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，在五年內(nèi)分期繳納。

最后，對(duì)創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言，則有創(chuàng)新活動(dòng)費(fèi)的支持。對(duì)于企業(yè)作為創(chuàng)新主體的，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)于軟件、集成電路等重點(diǎn)行業(yè)則有“三免三減半”、“五免五減半”等稅收優(yōu)惠。例如，對(duì)軟件類的企業(yè)，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

對(duì)技術(shù)合作或技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)而言，技術(shù)轉(zhuǎn)讓在500萬(wàn)元以內(nèi)，應(yīng)納稅所得額是免征的；500萬(wàn)元以上則是減半征收。對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等是免征增值稅。

總而言之，整體來(lái)看，我國(guó)的稅收支持扶持體系還是覆蓋面較廣、優(yōu)惠力度較大。劉合斌表示，我國(guó)稅收對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的支持力度約為每年2000多億元，占GDP的0.04%，在發(fā)展中國(guó)家中處于領(lǐng)先地位，且與發(fā)達(dá)國(guó)家相比（美國(guó)約占GDP的0.05%），差距在逐漸減小。

雖然從免征量來(lái)看，美國(guó)的免征起征點(diǎn)是一年5萬(wàn)美元，而我國(guó)當(dāng)前針對(duì)小微企業(yè)的起征點(diǎn)是月營(yíng)業(yè)額達(dá)到3萬(wàn)元（月營(yíng)業(yè)額3萬(wàn)元以下則免征），經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和美國(guó)仍有很大的差距，但不可否認(rèn)的是，我國(guó)給創(chuàng)業(yè)者提供的稅收支持高于美國(guó)，可以看到，現(xiàn)在是創(chuàng)業(yè)的最好時(shí)期。

事實(shí)上，針對(duì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，我國(guó)除了在稅收方面給予支持外，其他方面的政策支持還有很多。劉合斌指出，除稅收支持外，亦有政府類基金相助，還有如科技部等部門的專項(xiàng)支持。若將這三類支持相加，我國(guó)對(duì)創(chuàng)業(yè)的支持或可處于全球頂級(jí)的水平。

5.“大眾創(chuàng)業(yè),萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容有哪些

推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動(dòng)力之源，也是富民之道、公平之計(jì)、強(qiáng)國(guó)之策，截至2017年7月，我國(guó)針對(duì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了83項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來(lái)，新出臺(tái)了73項(xiàng)稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠 企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，國(guó)家還對(duì)扶持企業(yè)成長(zhǎng)的科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)、創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。

具體包括：（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策；2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅；3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅；4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；5.重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；6.企業(yè)免征政府性基金；（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠7.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；8.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減；9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅；13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；14.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；15.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅；16.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退；19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；20.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅；21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除；22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；23.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購(gòu)置稅；24.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購(gòu)置稅；（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅；26.符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；29.國(guó)家大學(xué)科技園免征增值稅；30.符合非營(yíng)利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅；31.國(guó)家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅；32.國(guó)家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（四）對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠33.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；35.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；36.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；37.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；38.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；39.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；40.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅；41.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計(jì)提的貸款扣失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除；42.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；二、企業(yè)成長(zhǎng)期稅收優(yōu)惠 為營(yíng)造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長(zhǎng)，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的動(dòng)力。對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)施所得稅加計(jì)扣除政策。

對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)、4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購(gòu)買用于科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)的設(shè)備享受進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅免稅和國(guó)內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。

幫助企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)留住創(chuàng)新人才，鼓勵(lì)創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策43.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；44.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例； （二）固定資產(chǎn)加速折舊政策45.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；46.重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；（三）購(gòu)買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠47.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅；48.內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅；49.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品享受免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；（四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠50.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；51.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅；（五）科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠52.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅；53.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅；54.中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東分期繳納個(gè)人所得稅；55.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅；56.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限；57.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個(gè)。

6.初創(chuàng)型企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策

一、試點(diǎn)地區(qū)與對(duì)象： 試點(diǎn)地區(qū)：京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng)8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。

投資對(duì)象：種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè) 稅收政策適用對(duì)象：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個(gè)人 二、稅收試點(diǎn)政策 （一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理： 1.法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

7.自主創(chuàng)業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)的“大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策中也有針對(duì)高校畢業(yè)生的優(yōu)惠政策，如下：

【享受主體】

1.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；

2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；

3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。政策執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

【享受條件】

1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)；

2.持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕49號(hào)）

2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部教育部民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第27號(hào)）

8.在就業(yè)創(chuàng)業(yè)方面有哪些稅收優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定：三、扣減增值稅規(guī)定（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

1.對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。上述人員是指：（1）在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。

（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。

高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》：（1）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定代為其申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

（4）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進(jìn)行核實(shí)，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”、“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。4.上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕39號(hào)）規(guī)定享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，自2016年5月1日起按照上述規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策，在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件3第一條第（十三）項(xiàng)失業(yè)人員就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，自2014年1月1日起停止執(zhí)行。

在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

9.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第三十一條規(guī)定：“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。”根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）第二條規(guī)定：“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策：自2015年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！?。